試析基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建

吳天丞

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善與深化，信息化技術(shù)的發(fā)展也越來(lái)越成熟，給企業(yè)創(chuàng)造出了良好的發(fā)展環(huán)境。但與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的管理工作也提出了明確的要求，使企業(yè)之間面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。一般情況下，企業(yè)會(huì)對(duì)年度的運(yùn)營(yíng)結(jié)果與資產(chǎn)的收益進(jìn)行總結(jié)，并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)決策。因此，在開展財(cái)務(wù)分析工作的基礎(chǔ)上，建立健全的內(nèi)控制度，才能夠預(yù)防財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。本文從企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建過(guò)程中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開分析，并以此為依據(jù)提出針對(duì)性較強(qiáng)的解決方案，希望不斷提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范;內(nèi)控制度;風(fēng)險(xiǎn)管理;財(cái)務(wù)監(jiān)督

現(xiàn)階段，我國(guó)社會(huì)不斷發(fā)展，在給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)提供基礎(chǔ)條件的基礎(chǔ)上，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈。為了打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)紛紛開展了運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，如果沒(méi)有給予風(fēng)險(xiǎn)管理高度的重視，就可能會(huì)對(duì)企業(yè)后續(xù)的發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。所以，只有不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體系，將內(nèi)控管控作為現(xiàn)代化的管理方式，實(shí)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督與管理。在開展合理預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

一、企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建過(guò)程中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不足

在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范化管理的同時(shí)，不僅需要高素質(zhì)的人才，還需要完善的流程管理機(jī)制。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，有些企業(yè)為了減少成本支出的消耗，將企業(yè)的監(jiān)督職能分散在各個(gè)部門當(dāng)中，并沒(méi)有成立專門的部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，使財(cái)務(wù)人員工作存在隨意性，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的真實(shí)性無(wú)法保證。另外，即使是企業(yè)已經(jīng)建立了單獨(dú)的監(jiān)督部門，但是領(lǐng)導(dǎo)層的重視度不足，更加注重經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)控管理體系的運(yùn)行情況，還降低了企業(yè)的管理執(zhí)行力度。

（二）缺乏完善的內(nèi)控體系

從企業(yè)自身的發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，即使有些企業(yè)已經(jīng)明確了內(nèi)部控制的實(shí)際作用，也開展了內(nèi)控管控的工作，但是對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際含義理解較少，沒(méi)有建立健全的管理體系，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行效率不高，內(nèi)控的效率不高。由于企業(yè)沒(méi)有在內(nèi)部設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)控管理部門，也沒(méi)有安排專門的工作人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的工作量增加。另外，由于企業(yè)制定的管理體系不全面，僅僅是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)層與外部監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控規(guī)章制度流于形式化，無(wú)法達(dá)到有效的內(nèi)控效果。

（三）缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)只有具備良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能夠杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。但就企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差，沒(méi)有給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一定的重視。在落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的同時(shí)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)損失，職工普遍都認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)職責(zé)，其他的部門不需要花費(fèi)過(guò)多的精力，導(dǎo)致各個(gè)部門之間的數(shù)據(jù)傳遞交流速度較慢，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作比較片面，無(wú)法達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的效果。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建路徑

（一）樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，設(shè)置單獨(dú)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)

企業(yè)各個(gè)階層的員工都要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)，還要提升對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度，并樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，逐步打造出良好的內(nèi)控環(huán)境。在了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，立足于企業(yè)的實(shí)際需求，制定出可行性較強(qiáng)的管理機(jī)制。在此過(guò)程中，形成正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部定期開展宣傳教育工作，使財(cái)務(wù)人員都能夠更加重視崗位的工作，履行自身的基本職能。采用相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，建立健全的內(nèi)控體系，避免各個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。與此同時(shí)，在加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行排查，還要更積極的彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理的漏洞問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，使審計(jì)部門能夠開展對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的優(yōu)化與控制工作。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，更加注重風(fēng)險(xiǎn)管控的執(zhí)行情況，逐步制定明確的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（二）建立有效的信息披露制度，強(qiáng)化資金管理

為了有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，企業(yè)就要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算與內(nèi)控機(jī)制的融合，并推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化制度的建設(shè)工作，逐步搭建健全的信息披露制度。在搭建綜合性財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)的基礎(chǔ)上，利用云計(jì)算平臺(tái)，進(jìn)一步了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。在實(shí)現(xiàn)信息化管理的基礎(chǔ)上，將資金的使用情況合理的披露出來(lái)，并將監(jiān)督信息傳遞給員工，使財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，逐步制定相應(yīng)的決策方案，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督與控制。在強(qiáng)化資金管理力度的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作?；谄髽I(yè)的內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)，進(jìn)而強(qiáng)化資金的安全管理，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，進(jìn)而保證資金的安全性。

案例：山東某有限公司有5級(jí)財(cái)務(wù)層級(jí)架構(gòu)，出納、會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，在針對(duì)一次對(duì)外開出金額人民幣50萬(wàn)的支票時(shí)，錯(cuò)將金額填成500萬(wàn)，逐級(jí)審核居然沒(méi)有發(fā)現(xiàn)糾錯(cuò)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金化出后，月底對(duì)分公司匯款時(shí)才發(fā)現(xiàn)賬上已無(wú)資金，與對(duì)方交涉月余，才將450萬(wàn)資金打到急需資金的分公司，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員全面撤換，我在進(jìn)入公司后，對(duì)流于形式的規(guī)章制度，加入了發(fā)現(xiàn)小財(cái)務(wù)問(wèn)題獎(jiǎng)勵(lì)50元，發(fā)現(xiàn)中等財(cái)務(wù)問(wèn)題獎(jiǎng)勵(lì)300元，發(fā)現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題獎(jiǎng)勵(lì)2000元的獎(jiǎng)懲措施后，財(cái)務(wù)人員的積極性得到充分開發(fā)，之后，流于形式的規(guī)章得到有效實(shí)施。

（三）開展風(fēng)險(xiǎn)量化管理工作，落實(shí)預(yù)算管理制度

在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)上，要開展內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫(kù)。在此過(guò)程中，搭建健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，制定明確的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，明確各類影響財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的因素，并對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集。只有將不同的指標(biāo)作為基礎(chǔ)的依據(jù)，對(duì)月度信息采集與季度信息進(jìn)行整合，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算。在開展對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，與之前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)間進(jìn)行對(duì)比，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)點(diǎn)的預(yù)測(cè)與管理，使企業(yè)能夠合理的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)控手段，逐步規(guī)范化企業(yè)的日常工作，規(guī)避不同種類的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制控制在可接受的范圍內(nèi)。

通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算編制小組的方式，開展對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的審核與控制工作。如果出現(xiàn)了預(yù)算編制不合理的問(wèn)題，就要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)層的交流與溝通[4]。針對(duì)于超出預(yù)算金額的部門來(lái)說(shuō)，要對(duì)預(yù)算的資金進(jìn)行合理的調(diào)整，并實(shí)行逐層審核的工作。在開展良好風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)上，采取動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督與控制，逐步打造出良好的內(nèi)控環(huán)境，提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。在面對(duì)重要投資項(xiàng)目與年度預(yù)算方案編制的同時(shí)，利用集體決策的形式，對(duì)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的信息進(jìn)行整合，加快各個(gè)部門的交流與傳遞速度，實(shí)現(xiàn)一體化的管理目標(biāo)，逐步為員工打造出良好的內(nèi)部環(huán)境，提升員工的綜合能力，進(jìn)而杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能完全規(guī)避，這就需要企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，將經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)作為核心，并適當(dāng)?shù)耐度肴肆ξ锪?，?yán)格根據(jù)規(guī)章制度與員工進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)人員要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)限進(jìn)行合理的劃分。在強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)控的基礎(chǔ)上，合理的分配企業(yè)內(nèi)部的資源，實(shí)行規(guī)范化管理的目標(biāo)。通過(guò)開展量化風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的時(shí)候，能夠及時(shí)找到負(fù)責(zé)人，并做出相應(yīng)的優(yōu)化與解決措施，進(jìn)而不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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