探討如何做好醫(yī)院全面預(yù)算管理工作

劉渤松

摘要：全面預(yù)算管理，是在預(yù)算工作中，對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，作出科學(xué)的發(fā)展決策，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而完成預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。本質(zhì)上來看，全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制的一種手段，在單位的發(fā)展中具有重要的推動(dòng)作用。新時(shí)代背景下，醫(yī)院經(jīng)營和發(fā)展面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行變革，以醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，才能適應(yīng)新的需求。實(shí)施全面預(yù)算管理，可以對(duì)醫(yī)院的信息流、業(yè)務(wù)流進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)管理工作的精細(xì)化，提高醫(yī)療服務(wù)水平，繼而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。文章首先分析了醫(yī)院全面預(yù)算管理的重要意義，然后指出目前預(yù)算管理工作的不足之處和改進(jìn)措施，最后介紹了HRP系統(tǒng)在醫(yī)院全面預(yù)算管理中的應(yīng)用，以供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;全面預(yù)算管理;工作方法

2015年，國家發(fā)布了《國家衛(wèi)生計(jì)生委辦公廳關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院預(yù)決算報(bào)告制度暫行規(guī)定的通知》，明確指出：“醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等管理制度”。簡單來說，全面預(yù)算管理，就是全額預(yù)算、全程預(yù)算、全員預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全方位覆蓋。以下結(jié)合實(shí)踐，探討了醫(yī)院如何開展全面預(yù)算管理工作。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于明確部門職責(zé)

醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，會(huì)對(duì)管理目標(biāo)和任務(wù)進(jìn)行細(xì)化分解，具體到科室和人員身上?？剖胰藛T有明確的職責(zé)，才能提高工作積極性，以更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待工作，避免醫(yī)療事故、減少醫(yī)患糾紛，促使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展，提高財(cái)務(wù)管理水平。

（二）有利于優(yōu)化資源配置

醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，要了解人力、物力、財(cái)力等資源的使用情況，進(jìn)行合理配置，提高資源使用效率。而且，在這之前必須展開市場(chǎng)調(diào)研，作為預(yù)算管理的依據(jù)，保證預(yù)算編制的系統(tǒng)性、有效性，以便領(lǐng)導(dǎo)和管理人員，做出科學(xué)的管理決策，適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需求。

（三）有利于醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展

醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，要根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境，制定階段性的發(fā)展目標(biāo)，明確發(fā)展方向。這個(gè)大的目標(biāo)和方向，會(huì)分為若干個(gè)小的目標(biāo)和方向，由各個(gè)科室完成。只有每個(gè)人員都付出努力，才能實(shí)現(xiàn)科室發(fā)展目標(biāo);每個(gè)科室都完成預(yù)設(shè)目標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)。可見，人員、科室和醫(yī)院的發(fā)展是同步的，在全面預(yù)算管理下，能推動(dòng)醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、醫(yī)院預(yù)算管理工作的不足之處

（一）缺少頂層設(shè)計(jì)

醫(yī)院的預(yù)算管理工作，包括醫(yī)療、教學(xué)、科研三個(gè)領(lǐng)域，和臨床、行政、科研、后勤等各個(gè)部門均有關(guān)聯(lián)，是一個(gè)復(fù)雜的體系。一些醫(yī)院不重視預(yù)算管理，將財(cái)務(wù)工作等同于記賬、核算、發(fā)放薪資，因此預(yù)算管理制度不完善、不合理，缺少前瞻性;或者沒有成立預(yù)算管理小組，部門職責(zé)不明確，工作流程不規(guī)范，導(dǎo)致組織能力差，難以發(fā)揮出預(yù)算的約束作用。分析其根源，是醫(yī)院缺少頂層設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)部門沒有發(fā)言權(quán)，和業(yè)務(wù)部門的溝通不足，預(yù)算管理工作滯后。

（二）預(yù)算編制簡單

醫(yī)院在預(yù)算編制時(shí)，以往是將零基預(yù)算、增量預(yù)算相結(jié)合，沒有落實(shí)到職能部門上，只能由財(cái)務(wù)部門結(jié)合歷史數(shù)據(jù)編制，或即使由職能部門編制，預(yù)算方案的準(zhǔn)確性也比較低，和實(shí)際執(zhí)行時(shí)的出入偏差大。采用這種預(yù)算編制模式，優(yōu)點(diǎn)是適用廣泛，可在各種經(jīng)濟(jì)條件中應(yīng)用，醫(yī)院需要削減預(yù)算時(shí)，操作上也比較靈活。缺點(diǎn)則是職能部門的工作主動(dòng)性低，沒有認(rèn)真分析項(xiàng)目成本、效率，為避免下一年度的預(yù)算資金削減，會(huì)在年終用完所有預(yù)算，資金使用具有隨意性。

（三）信息水平落后

信息技術(shù)的進(jìn)步，目前在各行各業(yè)普及應(yīng)用，醫(yī)院也不例外，實(shí)現(xiàn)了管理工作的信息化。但是，整體來看信息水平落后，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是預(yù)算管理中，信息技術(shù)的應(yīng)用不全面，部分業(yè)務(wù)仍需要人工手動(dòng)處理，不僅效率低，而且易出現(xiàn)人為失誤。二是醫(yī)院內(nèi)的信息管理系統(tǒng)之間是互相孤立的，數(shù)據(jù)信息不能相互分享，例如信息管理系統(tǒng)主打會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，后勤管理系統(tǒng)主打安全數(shù)據(jù)、行政管理系統(tǒng)主打人事數(shù)據(jù)等。在此背景下，預(yù)算管理工作沒有形成閉環(huán)，也不利于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的融合。

（四）績效考核缺失

以往預(yù)算管理工作中，沒有把資金配置和績效考核相掛鉤，導(dǎo)致績效考核不到位，具體表現(xiàn)為：①醫(yī)院內(nèi)存在重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，沒有認(rèn)識(shí)到績效管理的重要性，雖然制定了考核方案，但執(zhí)行時(shí)流于形式，沒有發(fā)揮出約束功能。②在我國，績效考核工作的發(fā)展時(shí)間短，且不同行業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)也不同，盲目制定考核方案，會(huì)影響評(píng)價(jià)結(jié)果。例如：一些醫(yī)院直接照搬其他醫(yī)院的績效考核體系，由于兩者的內(nèi)部環(huán)境不同，難以保證考核結(jié)果的科學(xué)性。

三、醫(yī)院加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

（一）建立預(yù)算管理體系

醫(yī)院在預(yù)算管理上，首先要樹立全面預(yù)算管理的理念，從組織、制度、流程入手，為全面預(yù)算管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第一，組織上，實(shí)行院長負(fù)責(zé)制，預(yù)算決策由院長書記辦公會(huì)議制定通過;預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核、執(zhí)行、考核;財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、調(diào)整、監(jiān)督;其他職能部門，積極配合預(yù)算管理工作的實(shí)施。第二，制度上，采用歸口管理制，將預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)部門和科室中。分管領(lǐng)導(dǎo)定期參與預(yù)算管理會(huì)議，將預(yù)算事項(xiàng)、財(cái)政項(xiàng)目作為重點(diǎn)，經(jīng)討論提出有用的意見。第三，在流程上，預(yù)算的調(diào)整和上報(bào)，均要經(jīng)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)，經(jīng)院長書記會(huì)議通過才能執(zhí)行。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

醫(yī)院編制預(yù)算時(shí)，要遵循收支平衡、突出重點(diǎn)的原則，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行核定。各部門的支出預(yù)算，應(yīng)結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)能力、現(xiàn)金流量，從嚴(yán)從緊編制，對(duì)一般性支出嚴(yán)格控制。提高預(yù)算編制質(zhì)量，一方面應(yīng)該對(duì)重大項(xiàng)目、經(jīng)常性項(xiàng)目，制定項(xiàng)目申報(bào)表單，提供申報(bào)指南，設(shè)置支出計(jì)劃填報(bào)模板，方便工作人員申報(bào)，提高規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化程度，有利于后續(xù)工作開展。另一方面，醫(yī)院應(yīng)制定三年預(yù)算規(guī)劃，將中長期規(guī)劃、年度規(guī)劃相結(jié)合。對(duì)三年預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，提高年度收支預(yù)算的前瞻性，為長期發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。

（三）推行先進(jìn)信息技術(shù)

在醫(yī)院全面預(yù)算管理中，推行先進(jìn)信息技術(shù)，是一個(gè)必然發(fā)展趨勢(shì)。第一，可以建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算的申報(bào)、執(zhí)行、調(diào)整、分析工作，均在線上完成，實(shí)現(xiàn)流程化和自動(dòng)化。針對(duì)超預(yù)算現(xiàn)象，設(shè)置預(yù)警環(huán)節(jié)，按照科室、項(xiàng)目、科目的層級(jí)進(jìn)行查詢和核算。第二，可以建立智能管理平臺(tái)，以預(yù)算管理為介質(zhì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的融合，打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的共享。具體來說，前端業(yè)務(wù)要包括人力、物力、財(cái)力等要素，實(shí)現(xiàn)各個(gè)子系統(tǒng)的運(yùn)營管理;利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立決策分析系統(tǒng)，包括成本管理、資源配置、考核評(píng)價(jià)等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)智能預(yù)測(cè)。如此，醫(yī)院資源的使用更加透明，可以提高預(yù)算管理效率，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）落實(shí)績效考核工作

預(yù)算執(zhí)行時(shí)，各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人是責(zé)任主體，對(duì)預(yù)算資金的使用負(fù)責(zé)。如果是重要項(xiàng)目，預(yù)算按期執(zhí)行，如果影響下一年度的預(yù)算安排，就要追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門可定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，各個(gè)科室在年終提交預(yù)算執(zhí)行總結(jié)報(bào)告，分析存在的問題，為下一步的預(yù)算編制提供經(jīng)驗(yàn)。到年末，預(yù)算委員會(huì)對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行考核，考核結(jié)果和獎(jiǎng)金、評(píng)優(yōu)相掛鉤，并制定合適的獎(jiǎng)懲措施，促進(jìn)預(yù)算方案落實(shí)。

四、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于明確部門職責(zé)，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展，是一個(gè)必然發(fā)展趨勢(shì)。文中指出目前預(yù)算管理工作存在的問題，只有建立預(yù)算管理體系，提高預(yù)算編制質(zhì)量，推行先進(jìn)信息技術(shù)，落實(shí)績效考核工作，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，才能滿足全面預(yù)算管理的需求。希望為實(shí)際預(yù)算工作提供借鑒，提高預(yù)算管理質(zhì)量。

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