探究我國目前中小企業(yè)常現(xiàn)的幾種財稅風(fēng)險和解決措施

楊蕓鑒

摘要;目前，我國出臺的減免稅政策為中小企業(yè)的成長與發(fā)展?fàn)I造了空前的良好社會環(huán)境，中小企業(yè)得到迅猛發(fā)展。但也有部分的中小企業(yè)對市場、對經(jīng)濟(jì)、對法律政策缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和遵守，形成了較嚴(yán)重的財稅風(fēng)險。本文列舉了我國中小企業(yè)運營中較常出現(xiàn)幾種不良現(xiàn)象，分析了產(chǎn)生的財稅風(fēng)險誘因及危害，也提出在企業(yè)自身加強內(nèi)部控制管理建設(shè)的同時，國家管理要體現(xiàn)剛?cè)岵?jì)，尤其是基層政府職能部門要采取法治、監(jiān)督、引導(dǎo)和社會輿論等有效的管控措施，樹立正確的企業(yè)發(fā)展價值觀。

關(guān)鍵詞：財稅風(fēng)險;剛?cè)岵?jì)地管理;價值觀

自我國中央政府提出大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的治國理念以來，國家稅務(wù)總局和地方政府頻頻推出了減免稅措施和政策，職能監(jiān)管部門也以更加溫和寬容的手段管理和指導(dǎo)中小企業(yè)，許多基層的職能部門工作人員也大力轉(zhuǎn)換工作理念，以幫扶和輔導(dǎo)為主。在此良好的社會環(huán)境下，新辦企業(yè)門檻降低，我國新增的中小企業(yè)得到空前的發(fā)展。

但隨之也帶來了很多新的社會困惑問題，其中尤為突出的是有些中小企業(yè)開辦人本身素質(zhì)較低，并沒有深刻體會和感恩于黨和國家政府的惠利政策，對市場、對經(jīng)濟(jì)、對法律政策極度的缺乏認(rèn)識和學(xué)習(xí)，憑著一股創(chuàng)業(yè)致富的誘惑和熱情開辦了企業(yè)，在運營中往往表現(xiàn)出以下的多種情況，為企業(yè)的未來發(fā)展帶來了風(fēng)險：

1.以不交稅為目的，選擇超低價中介帶來的風(fēng)險

很多中小企業(yè)，由于本身啟動資金不充分，出于資金節(jié)約考慮，在選擇必要的會計代理中介上，往往以市場的最低報價為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而目前我國會計代理市場是非常混亂、良莠不齊、缺乏有效的監(jiān)管和秩序的市場。不法的中介機構(gòu)利用中小企業(yè)缺乏對財稅法律的認(rèn)識以及僥幸心理，蠱惑新開企業(yè)以不交稅為目的達(dá)成雙邊合作協(xié)議，事實上由于低價引進(jìn)服務(wù)，中介公司只能以降低工作質(zhì)量或聘請低廉的務(wù)工人員從事財稅專業(yè)服務(wù)，為后期企業(yè)運營埋下了無數(shù)風(fēng)險。

2.刻意不取得購進(jìn)發(fā)票的風(fēng)險

初生的有些中小企業(yè)為了節(jié)約成本，在購買經(jīng)營所需的物質(zhì)材料和維修服務(wù)上，往往以不開票形式獲取更低的購進(jìn)價格，或從非正常渠道取得物質(zhì)材料。這樣導(dǎo)致會計做賬時無法根據(jù)合法的正規(guī)票據(jù)確認(rèn)成本，往往只能以不合規(guī)不合法的單據(jù)入賬，一旦面臨稅務(wù)檢查時，將不得不承擔(dān)成本不被確認(rèn)、必須補繳所得稅另外繳納0.5-3倍罰金的涉稅風(fēng)險。當(dāng)然，由于我國稅務(wù)征管的特點，稅務(wù)檢查時，往往以檢查近2-3年賬為主，平時中小企業(yè)很少面臨檢查或抽查，一旦度過3年，該企業(yè)成本不合法的風(fēng)險隨之降低甚至趨近為0。

3.賬外資金流動即不進(jìn)對公賬戶隱瞞收入的風(fēng)險

我國金融管理制度明確規(guī)定，中小企業(yè)經(jīng)營結(jié)算必須通過人民銀行認(rèn)可的金融機構(gòu)和其結(jié)算方式完成結(jié)算。也就意味著企業(yè)必須建立良好的結(jié)算渠道、通過規(guī)范的結(jié)算工具來進(jìn)行資金結(jié)算。事實上，我國相當(dāng)多的中小企業(yè)沒有遵守這個基本原則，往往以個人賬戶來直接收取企業(yè)運營的服務(wù)收入款和支付日常的開支。企業(yè)以這種方式來逃避繳納更多的增值稅和所得稅。

如果該中小企業(yè)的某類經(jīng)營業(yè)務(wù)全部都是賬外資金流動，稅務(wù)部門很難核查企業(yè)準(zhǔn)確真實的經(jīng)營收入。如果企業(yè)單方面的購進(jìn)或銷售服務(wù)款項進(jìn)入了對公賬戶，稅務(wù)部門是較容易地查實企業(yè)該筆業(yè)務(wù)申報納稅情況的。不規(guī)矩的中小企業(yè)必然面臨較大的違法稅法風(fēng)險。

4.虛假申報用工人員的風(fēng)險

有些中小企業(yè)為了降低利潤，實際上往往對真實的工作人員以社保補貼或延長試用期限降低人工支出;而在對外報表上虛假申報工資甚至購買學(xué)生名單和退休人員名單擴大工資申報成本。如果企業(yè)購買社保的正式員工比例過低，警覺的稅務(wù)工作干部會發(fā)現(xiàn)虛假的人員申報問題，中小企業(yè)將會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

5.企業(yè)股東抽離注冊資本和紅利，逃避個稅的風(fēng)險

有些盈利的中小企業(yè)往往通過會計核算處理上的內(nèi)部借款（即股東向公司借款）抽逃注冊資本金或變相分紅，從而逃避需要繳納個人所得稅。一旦被稅務(wù)部門查出尤其是股東借款超過一個納稅年度未歸還，對企業(yè)來說是需要補繳的個稅按20%稅率征收另加0.5-3倍的罰款，后果是很嚴(yán)重的。

6.商業(yè)回扣和灰色禮金過大帶來的風(fēng)險

商業(yè)回扣和灰色禮金在企業(yè)經(jīng)營過程中非常常見，但這些回扣和禮金都不可能有發(fā)票，更不可能代收受人扣繳個人所得稅。小的金額，企業(yè)以其他票據(jù)抵充難以發(fā)現(xiàn)。數(shù)額巨大的，往往沖抵的票據(jù)五花八門，給企業(yè)帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險。

7.虛開增值稅發(fā)票、減少應(yīng)納增值稅額的風(fēng)險

由于我國一般納稅人企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額采取的抵扣制，部分中小企業(yè)為了少交稅，采取購買增值稅進(jìn)項發(fā)票的方式，使當(dāng)期應(yīng)納稅下降或者對外虛開增值稅發(fā)票，賺錢傭金收益。這種現(xiàn)象為中小企業(yè)帶來的誘惑很大但風(fēng)險也是最為巨大的，違法嚴(yán)重者是可以被判有期徒刑的。

8.中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對法律的態(tài)度、風(fēng)險重視程度和應(yīng)對決定了企業(yè)面臨風(fēng)險的程度

追求利益是企業(yè)運營的目標(biāo)，但企業(yè)盈利還需要在社會和法律的框架之內(nèi)。很多中小企業(yè)為了追求利益不注重企業(yè)的文化和發(fā)展，不注重法律的準(zhǔn)繩和約束，單位負(fù)責(zé)人對法律的態(tài)度、風(fēng)險重視程度和應(yīng)對決定了企業(yè)風(fēng)險的程度，也直接影響企業(yè)內(nèi)部員工的事物判斷標(biāo)準(zhǔn)。此時是需要國家監(jiān)管部門加強對此的管理和正確引導(dǎo)的。

9.單位內(nèi)部的會計人員的基本素質(zhì)和職業(yè)操守以及法律意識也是決定企業(yè)財稅風(fēng)險的主要因素

許多中小企業(yè)單位內(nèi)部會計人員基本素質(zhì)很低，這樣的執(zhí)業(yè)會計人員或一味地迎合企業(yè)老板心理，以不交稅、偷逃稅為目的，或怕失去崗位，對違規(guī)違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)活動不敢加以杜絕和指正，或業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，很少參加國家財政部門舉行的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，對專業(yè)知識掌握不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)會計核算無法真正揭示企業(yè)運營狀況和實際效果，最終形成了企業(yè)納稅申報的信息嚴(yán)重失真。造成企業(yè)主動或被動地偷逃稅現(xiàn)象。給中小企業(yè)帶來了風(fēng)險。

防范以上的財稅風(fēng)險，除了企業(yè)自身加強內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險防范外，國家可以從以下幾個方面著手：

1.國家進(jìn)一步加強和完善中小企業(yè)會計法規(guī)的制度建設(shè)

風(fēng)險的存在也表明我國基層的財稅管理制度需要進(jìn)一步深化和強有力的執(zhí)行，要針對中小企業(yè)出現(xiàn)的常見問題有明確而具體的措施和管控辦法。防微杜漸，把可能出現(xiàn)的風(fēng)險遏制在萌芽之中。這樣也真正能讓中小企業(yè)更能感受國家宏觀減免稅政策帶來的惠利。

2.認(rèn)真落實中小企業(yè)的監(jiān)督機制和管理辦法

在宏觀政策給予中小企業(yè)大幅度的減免稅等優(yōu)惠政策下，要引導(dǎo)企業(yè)遵守現(xiàn)有的法律政策，既在為企業(yè)提供良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境下，也要規(guī)范企業(yè)認(rèn)真遵守現(xiàn)有的會計和稅法制度，國家基礎(chǔ)的監(jiān)督和管理政策有剛有柔，合力并濟(jì)地引導(dǎo)并監(jiān)管中小企業(yè)健康發(fā)展。

3.加強對社會中介服務(wù)機構(gòu)的管理和整治

專業(yè)的中介機構(gòu)對中小企業(yè)的幫助是非常大的，也是中小企業(yè)在成長和發(fā)展過程中亟須的。中介機構(gòu)的價值觀直接引導(dǎo)著中小企業(yè)的發(fā)展。因此中介機構(gòu)要有正確的價值觀和市場理念，必須嚴(yán)格遵守國家的法律制度。職能部門對中介機構(gòu)要進(jìn)行監(jiān)督檢查，可以對中介服務(wù)機構(gòu)建立準(zhǔn)入和退市機制、設(shè)立信用等級考評和質(zhì)量抽檢，培育一批服務(wù)意識好、專業(yè)性強、職業(yè)操守過硬的中介隊伍。這樣從社會層面上能正確引導(dǎo)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展理念。

4.加強社會輿論建設(shè)，讓中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展在正確的價值觀下可以得到自由、愉悅、享受各方助力的發(fā)展

綜上所述，我國中小企業(yè)在目前良好的宏觀環(huán)境下得以快速發(fā)展的同時，也要警惕和防范有可能出現(xiàn)的財稅風(fēng)險。國家可以通過法治、監(jiān)督、引導(dǎo)和社會輿論等多個層面從外部環(huán)境上為中小企業(yè)營造良好的發(fā)展空間，中小企業(yè)也從內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的意識、員工的培育以及制度的建設(shè)上形成健康的環(huán)境機制，這樣成長起來的中小企業(yè)才真正有強大的競爭力和生命力。