鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務的內部控制策略與實踐分析

高華

摘要：市場經濟的到來給我國整體經濟體制都帶來了翻天覆地的變化，在這一過程中鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政也在計劃與市場的轉型背景下發(fā)生了一系列的改變，并且逐漸加快了發(fā)展速度。

關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務;內部控制;財務控制

一、前言

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入逐年遞增的同時，也將其中存在的一些問題暴露了出來，針對這樣那樣的問題，文章分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務的內部控制相關策略以及具體實踐過程中的情況，希望這些可以給相關從業(yè)人員以啟發(fā)。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制現(xiàn)狀

（一）“三公經費”數(shù)據(jù)流于形式

目前，政府的“三公經費”的所有層次的要求是非常嚴格的，無論預算和公共或決算，“三公經費”的報告，盡管在嚴格按照時間，地點的規(guī)定，方式有已公開披露，并要求或下降持平。但是，一些沒有實現(xiàn)的政策付諸實施，如：公車改革是不是很透徹，雖然大多數(shù)的公務車都減少了，但這項經費支出所占比重還比較大，沒有預想的效果那么好。公開的“三公經費”數(shù)據(jù)，從表面上看還不錯，但是公車私養(yǎng)、公務接待暗箱操作等現(xiàn)象還時有發(fā)生。

（二）授權支付方式淪為手段

目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)取得了基本的財務資金授權付款，這在很大程度上實現(xiàn)金融資源的監(jiān)督管理。然而授權付款也有自己的局限性，一些城鎮(zhèn)在實際應用過程中，沒有嚴格按照某些基金的使用。與我們的單位，例如，由于付款授權程序繁瑣，和時間的限制，在某些特殊時期，我們沒有時間緊急的錢應對意想不到的或不尋常的事件，授權支付變得空蕩蕩的，失去了它應該監(jiān)督作用。

（三）固定資產賬實不符

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在用的固定資產與賬上記錄的固定資產數(shù)據(jù)存在很大差異。由于固定資產來源的多元化，有這個單位建造，還有其他的自由轉會的單位或組織，其他任何組織和個人捐贈，這些情況如不能及時登記入賬就會造成大量固定資產的盤盈;由于之前行政事業(yè)單位固定資產不需要計提折舊，并且沒有定期盤點，這就造成了很多已經報廢、毀損的固定資產仍然掛賬，導致固定資產庫存短缺。這兩個原因導致固定資產賬戶實際嚴重不符點，但也暴露了內部控制制度的缺乏。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務工作存在的問題

（一）財政支出的混亂

首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府缺乏對財政收入的有效管理。比如，在很多情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)拖欠土地使用費，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計賬簿沒有財務記錄。二是從業(yè)人員業(yè)務不規(guī)范，部分財務收入未確認。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的支出和總預算不明確。這主要體現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府支出預算總額和政府支出與配套支出的混淆上。四是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出授權機制不完善，缺乏規(guī)范。

（二）預算管理不受重視

眾所周知，預算編制不僅可以提高資金使用效率，而且可以有效地控制財務風險。但目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理還沒有發(fā)揮應有的作用。這主要是因為許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和財政管理部門對預算重視不夠。其次，在預算編制過程中，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有按照相應的預算合理分配財政資金，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算沒有發(fā)揮應有的作用。

（三）相關內部控制程度不到位

目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和上級政府對財政資金管理都有詳細的規(guī)定，但在實際執(zhí)行過程中，由于缺乏有效的執(zhí)行，這些規(guī)定都是空的。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出缺乏有效管理;二是沒有相應的內部管理機制，崗位設置不合理等等，都會造成財政收支不規(guī)范，缺乏對財政資金的有效監(jiān)督。

四、強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部管理的策略

（一）加強財政收支管理

加強財政收支管理主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是在財政資金管理過程中，要把財政部門的工作與統(tǒng)籌規(guī)劃分開。更重要的是，明確職責和權限，形成對不同崗位的相互監(jiān)督和控制。二是完善審批機制，逐步規(guī)范財政資金審批。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應充分重視審批機制的完善，對不符合要求的財政支出進行追究調查。同時，應定期進行憑證復合。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應立即進行調查問責。同時，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出和所屬事業(yè)單位財政支出的限額，確保事業(yè)單位經費的正常使用。對超限額的經費不予審批，嚴格執(zhí)行財政預算指標。

（二）重視預算編制工作

預算在控制財政支出中起著非常重要的作用。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和財政部門要充分重視預算工作。同時，注重預算的規(guī)范化。按照國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定編制財政預算。明確財務事項，保證財務信息的真實性。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政必須與時俱進，及時更新預算編制方法，提高預算編制的質量和效率。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要求各部門相互配合。這主要是因為財務預算工作需要整合各部門的會計預算信息。三是加強預算執(zhí)行。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府不僅要調查財政資金使用情況，還要合理配置財政資金，加強監(jiān)督審計。

（三）健全內部審計機制

加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制和管理，不僅可以規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，而且可以促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟的發(fā)展。因此，有必要加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部控制的實施。首先，完善內部審計機制是財務管理任務的執(zhí)行的前提條件。加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內部控制，以實現(xiàn)工作目標的重要保證。同時，鄉(xiāng)政府提高內部審計機制，約束系統(tǒng)標準的行為。只有完善內部審計機制，才能促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制的規(guī)范化。為了保證各項財政資金的有效使用，需要加強完善內部審計制度。其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要建立違法行為問責制，對違法違規(guī)的相關人員，依法追究行政責任，觸犯刑法的還要追究刑事責任，單位領導實行終身負責制。最后，積極配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要重視內部審計工作，把一些問題消滅在萌芽狀態(tài)，最大化的減少財政資金的錯誤使用率。同時，積極邀請第三方參與審計，堅持內外聯(lián)動。推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部控制制度快速完善，提高財務管理效率。

（四）加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政統(tǒng)籌管理

加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對債務轉型應采取積極穩(wěn)健的應對策略，積極開展債務核銷和管理。例如，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應當對仍然有效的債權，進行積極追償，并將其追償金額計入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總金額。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也應當及時償還債務，由于不需要償還的債務，可以向政府申請財政支持在一個更高的水平，降低金融風險。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要充分重視固定資產賬目。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要定期對各部門使用的固定資產進行清查登記，及時對盤盈、盤虧資產查明原因，做好相應的賬務處理，按月計提折舊，充分保護好國有資產，防止國有資產流失，從而使其更好地為鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作服務。

（五）完善內部控制制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理人員需要建立一個科學合理的內部控制制度，并且將內部控制制度做實，嚴格執(zhí)行按照《內部控制手冊》?！叭齻€基金”的費用必須按照內部控制的程序，在“三個基金”支出首先，報告和審批程序的實現(xiàn)，只有批準的“三個基金”，只有“三個基金”批準支付。第二，日常公共資金，支出必須批準按照內部控制程序，以便每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算和支付符合內部控制要求。第三，內部控制應該足夠廣泛覆蓋整個報道，和所有方面的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理的每一個階段都應該實施內部控制，乃至整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各個部門，總之滲透到每一個角落。使內部控制貫穿于整個財務報銷程序，真正做到當好家，理好財。

（六）形成科學的內部控制責任體系

科學的內控體系不會放過每一個環(huán)節(jié)的約束管理，科學的內控體系會明確細化每個部門的具體職責和義務，要詳細制定出每個崗位所負責的具體內容?？茖W的內控制度的建立能夠引起各級相關人員的重視，從而確保了內控的質量。要想內控制度得到有效實施，必須要有單位領導的高度重視?？茖W的內部控制系統(tǒng)，不僅是財務管理的實施，也將影響到所有部門的整個村莊和城鎮(zhèn)，所以你需要“一盤棋”的整體概念，攜手共進，共同維護有效實施內部控制制度。為了更好地促進內控體系的構建于實施，還要實行問責制和獎懲制，以此提高每個人的全局意識、責任意識。

五、結束語

總之，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制對鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的有效開展具有重要意義。雖然現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理還存在一些這樣那樣的問題，但隨著內部控制制度的加強完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理會越來越規(guī)范。通過加強內部控制的實施，完善內部審計機制，加強財政收支管理，提高財政管理水平等一系列措施的實施，都會為鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

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