基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

朱建良

摘要：國有企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)的風(fēng)險管理有著緊密的關(guān)系，在日趨激烈的市場競爭中，處理好兩者之間的關(guān)系對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，本文就國有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善等問題，提出一系列的內(nèi)部控制解決對策，對企業(yè)健康發(fā)展起著指導(dǎo)性作用。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;國有企業(yè);內(nèi)部控制

國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，在新形勢下如何健康可持續(xù)的發(fā)展成為時代的主題。想要使國有企業(yè)要在市場競爭中長久的發(fā)展，占據(jù)在市場經(jīng)濟的主導(dǎo)位置，必須加強企業(yè)的內(nèi)部控制，提高員工對風(fēng)險管理的意識，當(dāng)企業(yè)遇到風(fēng)險時可以有效的規(guī)避風(fēng)險，降低企業(yè)損失，使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)只有認清當(dāng)下風(fēng)險管理的不足，處理好內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系，出臺對應(yīng)的決策，才可以有效管控企業(yè)。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險是阻礙企業(yè)健康發(fā)展的不利因素。風(fēng)險管理的相關(guān)部門共同實施，發(fā)現(xiàn)和收集企業(yè)在發(fā)展過程潛在問題和風(fēng)險，并按照企業(yè)的發(fā)展提供合理的風(fēng)險管理，從而實現(xiàn)低成本高效益。內(nèi)部控制是針對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，所進行的一系列的措施和手段，對經(jīng)營過程進行指導(dǎo)和規(guī)范。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一個過程，其目的是保證企業(yè)可以健康、持久發(fā)展。內(nèi)部控制主要是對風(fēng)險進行設(shè)定，風(fēng)險越高越需要穩(wěn)健的內(nèi)部控制。為保證企業(yè)長久的發(fā)展，就必須妥善處理好兩者之間的關(guān)系，從而實現(xiàn)企業(yè)的有效管理，并提前規(guī)避風(fēng)險，提升企業(yè)的良性發(fā)展。

二、基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2008年，內(nèi)部控制委員會在北京召開首屆企業(yè)內(nèi)部控制高層論壇，發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。隨后，2012年，國資委又發(fā)布《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價[2012]68號），該通知的發(fā)布標志著企業(yè)內(nèi)部控制體系在中央企業(yè)及國有企業(yè)拉開了建設(shè)序幕。在研究風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的過程中，筆者發(fā)現(xiàn)在國有企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系上主要存在下列問題。

（一）管理層缺乏內(nèi)控意識，全員參與風(fēng)險管理的觀念沒有形成

由于長期在體制內(nèi)發(fā)展的原因，國有企業(yè)的管理人員普遍缺乏企業(yè)的風(fēng)險管理及內(nèi)控意識，沒有認識到風(fēng)險管理和內(nèi)控的重要性。部分企業(yè)雖具備內(nèi)部控制，但不具備可落實性，不能有效的管理企業(yè)。特別是企業(yè)的中層人員對企業(yè)風(fēng)險管理認識不足，簡單認為企業(yè)風(fēng)險管理是管理層的事情，并未使得所有員工認識全員參與風(fēng)險管理的重要性，進而導(dǎo)致管理企業(yè)中不能有效的規(guī)避風(fēng)險。

（二）企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相脫節(jié)

在整理現(xiàn)在國有企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控建設(shè)過程中，發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間普遍脫節(jié)，造成如此現(xiàn)象的不僅僅是企業(yè)未嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，更甚者有些企業(yè)生搬照抄其他企業(yè)的管理模式，缺乏創(chuàng)新意識，不能有效的結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展風(fēng)險狀況建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系。風(fēng)險內(nèi)控建設(shè)人員的專業(yè)技能不足也是造成企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制脫節(jié)的重要原因。

（三）企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)有待完善

為保證國有企業(yè)的內(nèi)部控制獲得良好的發(fā)展，有效的監(jiān)督機制非常重要，而審計、監(jiān)察等監(jiān)督機構(gòu)在國有企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。盡管近些年來，國資委、審計署等頒布了一系列的規(guī)章制度及要求約束國有企業(yè)的行為，有效提升了國有企業(yè)的風(fēng)險管理水平，但是外部監(jiān)督機構(gòu)監(jiān)督缺乏持續(xù)性，內(nèi)設(shè)監(jiān)督機構(gòu)不具備獨立性，使其監(jiān)督能力大打折扣。

（四）沒有形成風(fēng)險評估體系

由于國內(nèi)缺乏企業(yè)評價的統(tǒng)一標準，風(fēng)險評估體系不夠健全，使得企業(yè)的內(nèi)部控制存在著主觀性。在進行企業(yè)風(fēng)險評估時，只能通過以往的經(jīng)驗對其進行分析和解決，不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)運營的嚴重后果。

三、基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

針對國有企業(yè)在風(fēng)險管理及內(nèi)部控制上普遍存在的上述問題，筆者認為可以從下列幾個方面開展工作，純屬拋磚引玉，不足之處，請予以指正。

（一）實施專業(yè)化重組，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

為保證國有企業(yè)能夠在復(fù)雜的市場下健康穩(wěn)健發(fā)展，提高自身對風(fēng)險的管理，國有企業(yè)應(yīng)推進自身產(chǎn)權(quán)的改革，可以通過戰(zhàn)略引資，實施專業(yè)化重組及混合所有制改革，健全現(xiàn)代企業(yè)制度，完善科學(xué)的控制體系以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。另外必須明確國有企業(yè)管理者的責(zé)任，對企業(yè)內(nèi)部記錄與監(jiān)督，避免國有企業(yè)的管理層人員權(quán)力過于集中，可通過縮短管理半徑以提高企業(yè)運營效率，建立高效的組織體系和風(fēng)險控制。

（二）完善國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為保證可持續(xù)發(fā)展，保證實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與反饋，國有企業(yè)需建立具有民主性、透明性、參與性的內(nèi)部管理體系。該體系必須在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上建立，有效的對企業(yè)進行管理。國有企業(yè)應(yīng)積極推動“政企分開”的制度，完善股東會、董事會、監(jiān)事會的責(zé)權(quán)關(guān)系，進一步發(fā)揮監(jiān)事會的作用。國有企業(yè)也可設(shè)定風(fēng)險責(zé)任制：將決策受益與其企業(yè)風(fēng)險掛鉤，與此同時，為保證企業(yè)可以健康發(fā)展，企業(yè)人員應(yīng)通過專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)具有專業(yè)性較強的人才。當(dāng)公司遇到重要決策問題時，能夠最大化保證公司的集體利益，有效的規(guī)避風(fēng)險，使得企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善決策體系，提高風(fēng)險控制能力

完善的決策體系，可提高風(fēng)險控制能力。國有企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)全面的風(fēng)險管理決策體系，保證企業(yè)橫/縱向經(jīng)營和管理工作，可以積極推行資產(chǎn)負債管理制度，合理優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，提高對企業(yè)的調(diào)控能力。國有企業(yè)應(yīng)確?！叭匾淮蟆睕Q策機制在企業(yè)經(jīng)營過程中得到落實并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況的變化予以持續(xù)完善。在實際工作當(dāng)中，還可以建立完善的風(fēng)險責(zé)任制的方案，明確投資過程中的風(fēng)險，并設(shè)定明確的獎懲措施，提高企業(yè)職工對風(fēng)險防控能力。

（四）提高企業(yè)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及完善，國有企業(yè)職工業(yè)務(wù)及風(fēng)險管理能力不滿足企業(yè)發(fā)展的需要，故必須提升員工的風(fēng)險意識和職業(yè)技能。因此，企業(yè)根據(jù)實際情況，通過培訓(xùn)、宣傳手冊等方式提高職工的風(fēng)險意識和職業(yè)技能，從而滿足企業(yè)的發(fā)展需求;同時為確保企業(yè)職工的實操能力和理論水平能夠相互匹配，可以通過“崗位輪換”幫助職工加大對部門崗位職責(zé)的認識和理解。同時定期對職工進行業(yè)務(wù)考核，優(yōu)化管理隊伍，實現(xiàn)企業(yè)更好的業(yè)務(wù)風(fēng)險管控。