事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題分析

崔靖梓

摘要：近年來(lái)，在黨的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我國(guó)特色社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)已然取得了巨大成效。在此過(guò)程中，事業(yè)單位作為政府投資成立，從事教育、科研、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織，所做出的貢獻(xiàn)毋庸置疑。面對(duì)國(guó)家“全面深化改革”的重要戰(zhàn)略決斷，為了進(jìn)一步突出事業(yè)單位的工作價(jià)值，加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，相關(guān)方面的課題研究備受關(guān)注和熱議。本文基于對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的論述分析，就其有效發(fā)展方略進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;發(fā)展

內(nèi)部控制作為自我管理的一類，是提高事業(yè)單位工作效率和質(zhì)量的有效路徑，其科學(xué)組織開(kāi)展，對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要。事實(shí)上，基于國(guó)家系列政策精神導(dǎo)向，事業(yè)單位內(nèi)部控制取得了顯著成效，但是其作為一項(xiàng)龐雜的系統(tǒng)化工程，尚處于探索性建設(shè)時(shí)期，實(shí)踐中仍舊存在不少客觀問(wèn)題，未來(lái)尚有較大的優(yōu)化空間。正是基于可持續(xù)發(fā)展維度的考量，事業(yè)單位內(nèi)部控制勢(shì)在必行，并強(qiáng)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)完善。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題

根據(jù)百度百科的相關(guān)釋義，所謂內(nèi)部控制即是指一個(gè)單位在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制亦可視作是自我管理行為，是保證其系列工作組織效率及質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。目前而言，事業(yè)單位內(nèi)部控制已然取得了一定成效，為我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化做出了突出貢獻(xiàn)，但是客觀維度上講，受多重因素影響，其中仍舊存在些許問(wèn)題亟待解決。人是行為實(shí)踐的主體，其主觀能動(dòng)意識(shí)直接決定了事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)效。但是多數(shù)事業(yè)單位尤其是領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，相關(guān)支持缺失，限制了該項(xiàng)工作持續(xù)發(fā)展。在這樣的環(huán)境格局下，職工內(nèi)部控制參與意識(shí)更顯薄弱，在失去了群眾支持的內(nèi)部控制，最終只會(huì)流于形式。同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系尚未健全，對(duì)部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的規(guī)范力度不強(qiáng)，沒(méi)有相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制沒(méi)有了著力點(diǎn)，繼而影響了該項(xiàng)工作實(shí)效。另外，由于事業(yè)單位特別是行政事業(yè)單位的特殊性，并非以營(yíng)利為目的，因而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，多數(shù)并未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，踐行方法存在一定的不足，是內(nèi)部控制問(wèn)題的重點(diǎn)體現(xiàn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展方略

事業(yè)單位內(nèi)部控制作為一項(xiàng)龐雜的系統(tǒng)化工程，其發(fā)展有賴于多重方面的支持。作者基于上述分析，結(jié)合實(shí)際情況，針對(duì)性地提出了以下幾種事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展方略以供參考和借鑒。

（一）扎實(shí)認(rèn)知基礎(chǔ)

根據(jù)馬克思主義哲學(xué)理論，全部社會(huì)生活在本質(zhì)上是實(shí)踐的，而實(shí)踐的主體是具有一定思想認(rèn)識(shí)的人。認(rèn)知是一切行為實(shí)踐的根本來(lái)源，并在實(shí)踐中得到檢驗(yàn)和升華。堅(jiān)持理論指導(dǎo)與實(shí)踐探索辯證統(tǒng)一，是不斷推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展優(yōu)化的關(guān)鍵?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中指出，“推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”。習(xí)近平總書記亦是著重強(qiáng)調(diào)，“要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制”。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，既由國(guó)家政策意志決定，亦是社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的必然結(jié)果。因此，新時(shí)期，事業(yè)單位應(yīng)不斷提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知水平，深刻了解其價(jià)值意蘊(yùn)，將權(quán)力和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，營(yíng)造良好的氛圍環(huán)境，強(qiáng)化全員參與意識(shí)，從而打造良好的工作生態(tài)。同時(shí)，結(jié)合自身實(shí)際情況，組織開(kāi)展多樣化的學(xué)習(xí)探討活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳和教育，豐富員工知識(shí)結(jié)構(gòu)，并傳導(dǎo)正確的工作理念及方法，提升全體職工素質(zhì)素養(yǎng)水平，為內(nèi)部控制有效開(kāi)展奠定扎實(shí)的人才支撐基礎(chǔ)。

（二）完善配套制度

古語(yǔ)有訓(xùn)，“不以規(guī)矩，不能成方圓”，這是人類經(jīng)過(guò)長(zhǎng)久的發(fā)展實(shí)踐總結(jié)出來(lái)的。李克強(qiáng)總理亦是對(duì)此作出重要批示，“加強(qiáng)制度建設(shè)，用制度管權(quán)力、管錢、管人，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上緊箍咒。”完善的配套制度，是事業(yè)單位內(nèi)部控制有效組織開(kāi)展的根本保障和依據(jù)，應(yīng)該全面關(guān)聯(lián)到各個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)優(yōu)化，明確責(zé)任主體，規(guī)范操作流程，以促使其最大效益價(jià)值產(chǎn)出。在具體的踐行過(guò)程中，事業(yè)單位要嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家系列政策與法制，以此為參照，重新梳理本單位業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合其特點(diǎn)，進(jìn)一步細(xì)化、量化內(nèi)部控制目標(biāo)要求，繼而配置與之相對(duì)應(yīng)的制度體系，指導(dǎo)系列工作有效開(kāi)展。綜合來(lái)講，事業(yè)單位完善的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該包括重大事項(xiàng)決議制度、關(guān)鍵崗位責(zé)任制度、績(jī)效考核管理制度以及獎(jiǎng)懲制度等，盡可能覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，提高工作效率及質(zhì)量，這也正是內(nèi)部控制開(kāi)展的核心要義所在。同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)是一個(gè)全員參與的過(guò)程，要進(jìn)一步加強(qiáng)信息化網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)建設(shè)，在一定的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)信息共享，以促進(jìn)各部門之間的有效溝通合作，并實(shí)現(xiàn)全流程動(dòng)態(tài)控制，結(jié)合相關(guān)結(jié)果信息反饋，反向促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

時(shí)至今日，我國(guó)事業(yè)單位已然邁入了全面深化改革的關(guān)鍵期，迎接著更多、更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)?；诳沙掷m(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意識(shí)導(dǎo)向，事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)體系，包括季度目標(biāo)和年度目標(biāo)，導(dǎo)引內(nèi)部控制有效開(kāi)展。風(fēng)險(xiǎn)管理亦是事業(yè)單位內(nèi)部控制不可或缺的一部分，是突出其功能價(jià)值的關(guān)鍵所在，其完整的流程設(shè)計(jì)應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，了解風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、突發(fā)性以及可逆變性等特點(diǎn)，從管理、業(yè)務(wù)等多重方面進(jìn)行考量，善于發(fā)現(xiàn)其中隱存的風(fēng)險(xiǎn)，并做好相關(guān)總結(jié)工作，形成風(fēng)險(xiǎn)模型圖譜?；诖?，組織開(kāi)展科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析工作，包括影響因素、發(fā)生概率、造成后果等，并據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行排序，最終建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。在此過(guò)程中，要注重加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)更新和調(diào)整數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，保證真實(shí)有效的信息支持。最后在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，要充分運(yùn)用上述兩個(gè)環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)積累，根據(jù)既往經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，依托現(xiàn)金理論方法指導(dǎo)，制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施和應(yīng)急方案，從而降低風(fēng)險(xiǎn)影響達(dá)到可承受范圍內(nèi)。

（四）重視監(jiān)督評(píng)價(jià)

某種維度上講，內(nèi)部控制建設(shè)屬于一種自發(fā)性行為，其在事業(yè)單位的實(shí)踐尚處于不成熟時(shí)期，完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)發(fā)揮了重要的信息導(dǎo)向功能，從而提升了該項(xiàng)工作實(shí)效性，因而十分重要和必要。在具體的踐行過(guò)程中，可以事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)為核心，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作小組，實(shí)時(shí)審查各部門人員職責(zé)履行情況，并做好相關(guān)記錄工作，以書面形式匯報(bào)評(píng)價(jià)結(jié)果，支持上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策。同時(shí)，事業(yè)單位還可充分借助外部審計(jì)力量，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行雙重監(jiān)督，以更為專業(yè)的角度，善于發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，繼而針對(duì)性地制定有效改進(jìn)舉方案，確保內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在此過(guò)程中，為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)反饋結(jié)果的客觀性、真實(shí)性以及全面性，應(yīng)注重引導(dǎo)各個(gè)部門的有效參與，以紀(jì)檢監(jiān)督審計(jì)處為主導(dǎo)，由財(cái)務(wù)處、辦公室等協(xié)同組成，并制定完善的評(píng)價(jià)方案，包括目標(biāo)、流程、項(xiàng)目等，嚴(yán)格按照操作程序，合理、客觀地認(rèn)定本單位內(nèi)部控制缺陷或問(wèn)題，匯總并生成書面報(bào)告呈遞給上級(jí)單位，督導(dǎo)事業(yè)單位內(nèi)部控制持續(xù)展開(kāi)和優(yōu)化。在此之余，結(jié)合事業(yè)單位獎(jiǎng)懲機(jī)制，樹(shù)立榜樣典范，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀作為部門及人員，懲處違法亂紀(jì)行為，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，激勵(lì)全員有效參與。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，事業(yè)單位內(nèi)部控制十分重要和必要，在現(xiàn)實(shí)踐行過(guò)程中，仍舊客觀存在不少問(wèn)題，集中表現(xiàn)為認(rèn)知不足、制度缺失、設(shè)計(jì)缺陷等等。對(duì)此，事業(yè)單位需進(jìn)一步提升內(nèi)部控制主觀能動(dòng)意識(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，不斷加強(qiáng)自我審查，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，針對(duì)性地完善制度體系設(shè)計(jì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，從而提高本單位工作效益價(jià)值，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)做更大貢獻(xiàn)。作者希望學(xué)術(shù)界大家持續(xù)關(guān)注此類課題研究，結(jié)合實(shí)際情況，從不同測(cè)度視角審查事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)踐，并針對(duì)性地提出更多有效改善建議。

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