商浩文，葉 威

（1.北京師范大學(xué) 刑事法律科學(xué)研究院，北京 100871；2.中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 法學(xué)院，北京 100081）

一、前言

經(jīng)濟(jì)全球化背景下企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)與日俱增，其中洗錢風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。2019 年1 月28日，美國(guó)司法部針對(duì)華為等三家公司以及華為CFO孟晚舟提出23 項(xiàng)聯(lián)邦刑事指控，其中第12 節(jié)是涉嫌洗錢，美方指控HUAWEI和SKYCOM公司于2007年到2014 年，在美國(guó)境內(nèi)外通過(guò)電匯方式轉(zhuǎn)移資金，意圖進(jìn)行特定非法活動(dòng)①。這也再次給我國(guó)企業(yè)尤其是大型跨國(guó)企業(yè)敲響了警鐘。根據(jù)《2017—2018 中國(guó)年度合規(guī)藍(lán)皮書(shū)》，反腐敗是中國(guó)企業(yè)遭受境外執(zhí)法的首要原因，其次是反壟斷和反洗錢②。風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)，如何加強(qiáng)企業(yè)的合規(guī)制度建設(shè)，防范企業(yè)存在的各類洗錢風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)更好地成長(zhǎng)，成為理論界和實(shí)務(wù)界亟須研究的重要課題。

2017 年9 月，國(guó)務(wù)院公布《關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見(jiàn)》，將金融領(lǐng)域和非金融領(lǐng)域的反洗錢工作均上升為國(guó)家戰(zhàn)略，也給我國(guó)企業(yè)反洗錢相關(guān)制度的構(gòu)建指明了方向。企業(yè)是保護(hù)我們的社會(huì)和金融體系免受犯罪侵?jǐn)_的一道重要防線，將AML/CFT（反洗錢/反恐怖融資）合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)治理至關(guān)重要，企業(yè)履行反洗錢義務(wù)也體現(xiàn)了其作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體對(duì)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)。需要我們結(jié)合企業(yè)參與洗錢的基本樣態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，研究國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的反洗錢體系，結(jié)合企業(yè)合規(guī)理論，構(gòu)建我國(guó)企業(yè)反洗錢的刑事合規(guī)制度。

二、企業(yè)參與洗錢的基本樣態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

我國(guó)反洗錢體系日益完備，當(dāng)前的反洗錢工作已經(jīng)不再局限在金融企業(yè)，貴金屬、房地產(chǎn)等非金融行業(yè)的反洗錢態(tài)勢(shì)也在逐步加強(qiáng)，這就會(huì)涉及企業(yè)如何加強(qiáng)合規(guī)制度建設(shè)來(lái)避免陷入洗錢刑事風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

（一）企業(yè)參與洗錢的基本樣態(tài)

一般將洗錢分為放置、離析和融合三個(gè)階段，每個(gè)階段各有其目的及運(yùn)行方式。洗錢手段具有多樣性，并隨著社會(huì)的發(fā)展變遷而不斷升級(jí)。我國(guó)2007年實(shí)施的《反洗錢法》規(guī)定了提供資金賬戶、協(xié)助將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或者金融票據(jù)、協(xié)助將資金匯往境外等洗錢方式。2009年《最高人民法院關(guān)于審理洗錢等刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》又增加了通過(guò)典當(dāng)、租賃、買賣、投資等方式，協(xié)助轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)換犯罪所得及其收益等六種具體情形，極大地豐富和完善了洗錢罪的行為方式的規(guī)定。

實(shí)踐中洗錢的具體情況如何？筆者在北大法寶司法案例庫(kù)中輸入關(guān)鍵詞“洗錢罪”進(jìn)行全文檢索，截至2019 年1 月1 日，共找到刑事案例文書(shū)153篇，剔除無(wú)關(guān)案例，共得到有效案例124個(gè)。這些案例在一定程度上反映了洗錢罪的實(shí)際狀況，基本具備統(tǒng)計(jì)學(xué)上的“隨機(jī)抽樣”效果，可較為客觀地揭示洗錢罪的裁判現(xiàn)狀。具體分析結(jié)果如圖1。

圖1 司法案例中呈現(xiàn)的洗錢手段統(tǒng)計(jì)圖

根據(jù)圖1可以發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)實(shí)生活中，協(xié)助將資金轉(zhuǎn)賬取現(xiàn)的方式在所研究的案例中占比33%，最為常見(jiàn)。另外，提供資金賬戶（19%）、買賣高價(jià)值商品（13%）、通過(guò)微信或支付寶轉(zhuǎn)賬（8%）、購(gòu)買股票債券等（7%）、民間借貸（7%）等也均占有一定比重。空殼公司、賭博網(wǎng)游、地下錢莊、投資實(shí)業(yè)等方式分別占比1%到4%，雖然較少，但由于其方式比較隱蔽也應(yīng)引起我們的注意。需說(shuō)明的是，本次檢索發(fā)現(xiàn)單位犯罪的案例較少，上述方式行為主體絕大多數(shù)是自然人。但不可否認(rèn)的是，企業(yè)有可能成為洗錢犯罪分子的目標(biāo)，企業(yè)的交易對(duì)象將企業(yè)作為轉(zhuǎn)移贓款的工具，如通過(guò)投資、購(gòu)買股票等方式轉(zhuǎn)移贓款，或者誘惑、威逼企業(yè)提供資金賬戶等。另外，企業(yè)是由人來(lái)經(jīng)營(yíng)的，稍有不慎，企業(yè)相關(guān)人員就有可能將公司帶入洗錢的漩渦，不僅可能使企業(yè)面臨被刑事制裁的風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和信譽(yù)產(chǎn)生極大的破壞性影響。因此對(duì)自然人實(shí)施的洗錢方式的研究對(duì)于企業(yè)反洗錢也具有借鑒意義。

（二）企業(yè)洗錢的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

“企業(yè)洗錢風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)由于從事、參與、縱容或便利洗錢活動(dòng)而帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)和商譽(yù)損失，是企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合反映?！雹劢梃bFATF（金融行動(dòng)特別工作組）對(duì)洗錢風(fēng)險(xiǎn)的分類，筆者認(rèn)為，企業(yè)的洗錢風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自內(nèi)外兩個(gè)方面：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是制度風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、交易對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)、地理風(fēng)險(xiǎn)等。

1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部洗錢風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自內(nèi)控制度，反洗錢內(nèi)控制度的缺失和不完善，將給洗錢犯罪分子利用企業(yè)以可乘之機(jī)。對(duì)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的行為監(jiān)督缺位所滋生的白領(lǐng)犯罪，便是一種典型的企業(yè)內(nèi)部洗錢風(fēng)險(xiǎn)。比如媒體披露的湖北首例洗錢案中，鄭瑩擔(dān)任經(jīng)貿(mào)公司法定代表人期間，在無(wú)正當(dāng)理由的情況下，同意本公司財(cái)務(wù)人員將公司的銀行賬戶提供給其丈夫周建使用，用于清洗其丈夫非法集資所得，最終法院認(rèn)定被告人鄭瑩犯洗錢罪，判處有期徒刑4年。鄭瑩所在的公司雖然不構(gòu)成洗錢罪，但卻因此遭受重大聲譽(yù)損失，公司其他股東的利益也嚴(yán)重受損④。

2.外部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)洗錢外部風(fēng)險(xiǎn)包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、交易對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)、地理風(fēng)險(xiǎn)等。

（1）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)之中，公司的股份募集、股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓、公司債券的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓、公司合并分立、增資減資、解散清算、公司對(duì)外投資、招標(biāo)投標(biāo)、物資采購(gòu)、產(chǎn)品或服務(wù)交易、融資借貸等多個(gè)環(huán)節(jié)均有產(chǎn)生洗錢犯罪的可能。比如在股份籌集和股票發(fā)行階段，股東資金來(lái)源的合法性和真實(shí)性難以確認(rèn)，股東注入的資金很可能是上游犯罪所得。在交易環(huán)節(jié)，對(duì)方公司很可能是個(gè)空殼公司，其并無(wú)真實(shí)交易目的，只是利用合法企業(yè)的業(yè)務(wù)來(lái)掩蓋其洗錢事實(shí)。合同相對(duì)方支付的匯票很可能是通過(guò)各種方式將犯罪所得存入銀行，繼而獲得銀行的承兌匯票。此外，企業(yè)的賬戶管理、金融結(jié)算等環(huán)節(jié)也是洗錢的頻發(fā)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)較大。在筆者分析的前述案例中，不少犯罪分子直接成立空殼公司用于洗錢，這些空殼公司制作假賬、正常繳稅，隱蔽性很強(qiáng)。相關(guān)的案例有林某甲洗錢案⑤、顧某青洗錢案⑥。另外，犯罪分子還會(huì)直接收購(gòu)他人公司來(lái)進(jìn)行洗錢，如在曾某洗錢案⑦中，丁某出資以曾某名義購(gòu)買了馮某甲控制的湖南某交通科技有限公司進(jìn)行洗錢。

（2）交易對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)。交易對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自交易對(duì)象自身，主要由以下因素決定：交易相對(duì)人的性質(zhì)、反洗錢體系建設(shè)水平、被其他洗錢者利用的可能性、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等。不同的交易對(duì)象潛在的洗錢風(fēng)險(xiǎn)是不同的。離岸公司、發(fā)行無(wú)記名股票的股份公司、位于離案金融中心的銀行和企業(yè)；大量使用現(xiàn)金支付的企業(yè)，如超市、停車場(chǎng)、餐館、零售店等，這些交易對(duì)象均存在巨大的洗錢風(fēng)險(xiǎn)。例如在武某某、盧某某走私普通貨物、洗錢一案中，武某某與盧某某合謀，以武某某于2008年在香港設(shè)立的青島某國(guó)際貿(mào)易有限公司和香港某國(guó)際貿(mào)易有限公司的名義，簽訂虛假合同，由青島某專用車輛有限公司幫忙收取貨款，逃稅145萬(wàn)元⑧。本案中武某某開(kāi)設(shè)離岸公司和離岸賬戶，便存在著極大的洗錢風(fēng)險(xiǎn)。

（3）地理風(fēng)險(xiǎn)?！暗乩盹L(fēng)險(xiǎn)是洗錢風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)位特征，它存在的邏輯是：如果某地的洗錢活動(dòng)猖獗，那么該地的任何客戶都是值得懷疑的。”⑨企業(yè)在不同的地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)，其承擔(dān)的洗錢風(fēng)險(xiǎn)自然不同，那些被聯(lián)合國(guó)等國(guó)際組織列入洗錢黑名單的國(guó)家和地區(qū)，便存在巨大的地理風(fēng)險(xiǎn)。比如FATF 每年都會(huì)更新“高風(fēng)險(xiǎn)和其他受監(jiān)控地區(qū)”名單，截至2019年3月，其黑名單上仍有伊朗、朝鮮、巴基斯坦、博茨瓦納等14個(gè)國(guó)家。

三、域外反洗錢體系下企業(yè)的刑事風(fēng)險(xiǎn)防控

反洗錢是國(guó)際社會(huì)的共識(shí)，從全球性組織到區(qū)域性組織的建立，一系列公約、聲明、指令、決議的發(fā)布，不斷將反洗錢工作推向深入。這些相關(guān)制度有助于企業(yè)的合規(guī)建設(shè)，有必要予以吸收借鑒。

（一）國(guó)際反洗錢的主要制度

1.大額和可疑交易報(bào)告制度

大額和可疑交易報(bào)告制度要求金融機(jī)構(gòu)在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，向反洗錢主管部門報(bào)告其經(jīng)辦的超過(guò)規(guī)定金額或者有洗錢嫌疑的金融交易信息。目前世界通行兩種反洗錢交易報(bào)告制度：一是以美國(guó)、澳大利亞為代表的大額交易和可疑交易報(bào)告制度。二是以英國(guó)為代表的可疑交易報(bào)告制度⑩。

美國(guó)國(guó)會(huì)于1970 年通過(guò)《銀行保密法》（BSA），該法規(guī)定了兩項(xiàng)措施：（1）要求銀行和其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)生的金融交易細(xì)節(jié)保留足夠的記錄。（2）要求金融機(jī)構(gòu)、其他商業(yè)團(tuán)體以及個(gè)人匯報(bào)某些類型的金融交易。如金融機(jī)構(gòu)對(duì)于1萬(wàn)美元以上的現(xiàn)金交易必須報(bào)告。1972 年國(guó)會(huì)通過(guò)《阿農(nóng)其奧-懷利反洗錢法》，增加了金融機(jī)構(gòu)報(bào)告可疑交易的義務(wù)以及相應(yīng)的免責(zé)規(guī)定?。目前，美國(guó)大額交易和可疑交易報(bào)告種類有：現(xiàn)金交易報(bào)告（CTR）、賭場(chǎng)現(xiàn)金交易報(bào)告（CTRC）、可疑行為交易報(bào)告（SAR）、賭場(chǎng)可疑交易行為交易報(bào)告（SARC）、國(guó)際現(xiàn)金與貨幣工具運(yùn)輸報(bào)告（CMIR）、外國(guó)銀行與金融賬戶報(bào)告（FBAR）?。

英國(guó)《1994 年控制洗錢規(guī)則》規(guī)定了可疑交易報(bào)告制度，要求金融機(jī)構(gòu)的員工在處理各類金融交易時(shí)應(yīng)進(jìn)行必要的審查。如果這些業(yè)務(wù)交易沒(méi)有明顯的合法理由，應(yīng)檢查其背景和目的，并及時(shí)向國(guó)家犯罪情報(bào)局經(jīng)濟(jì)犯罪部報(bào)告?。

2.客戶盡職調(diào)查制度

盡職調(diào)查制度是銀行業(yè)機(jī)構(gòu)抵制洗錢活動(dòng)的基礎(chǔ)工作，指的是金融機(jī)構(gòu)與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有效的證明文件或其他可靠的身份資料確定客戶的真實(shí)身份。

FATF的《40+9項(xiàng)建議》第5條規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)不允許保留匿名賬戶或明顯以假名開(kāi)立賬戶，在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用可靠、獨(dú)立的文件、數(shù)據(jù)或信息以核實(shí)客戶身份，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)采取合理措施以便了解客戶的股權(quán)及治理結(jié)構(gòu)?。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布的《防止為洗錢目的而非法利用銀行系統(tǒng)的規(guī)定》，也規(guī)定了客戶身份識(shí)別的原則。該規(guī)定要求銀行對(duì)所有提出建立交易申請(qǐng)的客戶采取合理的措施，確認(rèn)其真實(shí)身份，尤其是確認(rèn)賬戶受益人和那些使用保險(xiǎn)箱服務(wù)的客戶的真實(shí)身份。除此之外，銀行要完善程序以確保能夠獲得客戶的真實(shí)身份信息?。

沃爾夫斯堡集團(tuán)《反洗錢原則：全球私人銀行指南》提出銀行接受客戶的一般原則：銀行政策要防止其世界范圍內(nèi)的運(yùn)作被用于犯罪目的。銀行要盡力做到只受理財(cái)富和資金合理來(lái)源于合法渠道的客戶。要求銀行采取合理措施建立客戶的受益所有者的身份識(shí)別程序，只有在完成該程序后才能受理客戶?。英國(guó)在《1993 年反洗錢規(guī)則》第7 條和第9 條中也規(guī)定，所有的銀行在為客戶開(kāi)設(shè)賬戶或與客戶發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，都要取得令人滿意的客戶身份證明?。

3.資料保存制度

該制度要求金融機(jī)構(gòu)在一定年限內(nèi)對(duì)客戶資料和交易記錄予以保存，以便協(xié)助主管機(jī)關(guān)成功發(fā)現(xiàn)、追蹤并最終制裁洗錢犯罪行為。洗錢犯罪分子的目的是掩蓋犯罪所得的性質(zhì)和來(lái)源，所以還原犯罪所得的性質(zhì)和來(lái)源是成功偵破洗錢犯罪案件并制裁洗錢犯罪分子的關(guān)鍵。

《聯(lián)合國(guó)反腐敗公約》第14條第1款規(guī)定，應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)為銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以及在適當(dāng)情況下對(duì)洗錢特別敏感的其他機(jī)構(gòu)建立全面的國(guó)內(nèi)監(jiān)管和監(jiān)督制度，該制度應(yīng)強(qiáng)調(diào)客戶身份識(shí)別、記錄保存和可疑交易報(bào)告的要求?。FATF《40+9項(xiàng)建議》第10 條也規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)保存國(guó)內(nèi)或國(guó)際交易的全部必要記錄至少5年以上。這些記錄必須足以重現(xiàn)單筆交易，能夠作為指控有關(guān)犯罪活動(dòng)的證據(jù)?。

大多數(shù)國(guó)家都對(duì)資料保存制度有明確的要求，只是規(guī)定的保存年限稍有差別。如澳大利亞在《金融交易報(bào)告法》中規(guī)定，應(yīng)至少保存有關(guān)賬戶信息和文件的副本7年。韓國(guó)《金融交易報(bào)告法》規(guī)定，各類文件至少保存5年。斯洛文尼亞《預(yù)防洗錢法》規(guī)定，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)等企業(yè)和其他負(fù)有報(bào)告責(zé)任的實(shí)體和個(gè)人都應(yīng)該按照該法的規(guī)定，在交易結(jié)束后、賬戶關(guān)閉后或合同終止后的10年內(nèi)保存這些相關(guān)信息和資料。意大利對(duì)身份信息和交易信息相關(guān)資料，規(guī)定保存期限為10年。比利時(shí)規(guī)定的保存期是5年?。

（二）世界大型企業(yè)反洗錢的風(fēng)險(xiǎn)防控措施

大型跨國(guó)企業(yè)是如何開(kāi)展反洗錢工作的？筆者以美國(guó)知名商業(yè)雜志《財(cái)富》2018 年發(fā)布的世界500 強(qiáng)企業(yè)排行榜中的前50 家企業(yè)為樣本，通過(guò)訪問(wèn)其官網(wǎng)和查閱其他資料的方式，對(duì)其反洗錢工作部門大致作了一個(gè)初步考察，具體情況見(jiàn)表1。

從統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，中外大型企業(yè)依然十分重視反洗錢工作，不過(guò)重視程度存在差異：有的企業(yè)將反洗錢工作提到很高的高度，直接成立反洗錢委員會(huì)或者小組，尤其是大型商業(yè)銀行；有的將反洗錢工作納入公司法律實(shí)務(wù)部或者合規(guī)部門管理；有的則將其納入審計(jì)部分進(jìn)行規(guī)制與管理。然而也有部分企業(yè)反洗錢工作并不突出，有待進(jìn)一步強(qiáng)化和改進(jìn)。

大多數(shù)企業(yè)的章程和規(guī)章中都有關(guān)于反洗錢的內(nèi)容。GE（通用電氣公司）在其行為準(zhǔn)則中有一節(jié)是專門關(guān)于反洗錢的，其明確指出GE致力于遵守適用的反洗錢、腐敗和恐怖融資法律法規(guī)，只與從事合法活動(dòng)的客戶開(kāi)展業(yè)務(wù)。堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)開(kāi)展“了解你的客戶”的盡職調(diào)查。對(duì)于潛在客戶，GE有檢測(cè)、調(diào)查和報(bào)告可疑活動(dòng)的控制程序。另外，通用電氣公司還通過(guò)執(zhí)行“監(jiān)視列表”篩選等方式減輕由第三方和業(yè)務(wù)伙伴引入的“反洗錢”風(fēng)險(xiǎn)?。

不少企業(yè)將反洗錢納入企業(yè)合規(guī)管理。戴姆勒公司組建了一個(gè)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，要求被指定的執(zhí)行董事至少每年向委員會(huì)提交一份關(guān)于公司戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告?。中國(guó)交通建設(shè)集團(tuán)有限公司在集團(tuán)、所屬單位以及海外分公司、辦事處均設(shè)立了合規(guī)官。合規(guī)官主要負(fù)責(zé)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和報(bào)告合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)方案，對(duì)第三方聘用、采購(gòu)招投標(biāo)、合同管理、業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)付款等審批事項(xiàng)中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行合規(guī)審查?。

表1 部分世界500強(qiáng)企業(yè)及其反洗錢工作管理部門一覽表

浙江杭州螞蟻金融服務(wù)集團(tuán)在反洗錢工作方面也比較突出，其將甄別到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)管理，確保移交給政府的每一份報(bào)告中都有螞蟻金服自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷。公司反洗錢中心主任郭倩婷認(rèn)為，螞蟻金服“三反”工作之所以取得成績(jī)，除了組建專業(yè)化的專家隊(duì)伍、利用智能科技、監(jiān)管部門的有效指導(dǎo)與支持，還與螞蟻金服企業(yè)高層對(duì)“三反”工作的高度重視有關(guān)，這根植于集團(tuán)深厚的合規(guī)文化?。

四、我國(guó)企業(yè)反洗錢刑事合規(guī)制度的構(gòu)建路徑

2018 年11 月2 日，國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》，同年12 月26 日，國(guó)家發(fā)展改革委等七個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)管理指引》，這對(duì)我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控具有重要的指導(dǎo)意義。完善我國(guó)企業(yè)反洗錢制度，在借鑒金融機(jī)構(gòu)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，還需運(yùn)用企業(yè)合規(guī)理論，將反洗錢工作全面融入企業(yè)合規(guī)治理之中。

（一）建立完善的外部風(fēng)險(xiǎn)防范體系

1.建立企業(yè)反洗錢監(jiān)管體制

目前我國(guó)企業(yè)最主要的主管部門是市場(chǎng)監(jiān)督管理局?，但它顯然無(wú)法承擔(dān)監(jiān)督企業(yè)反洗錢的重任，而中國(guó)人民銀行作為我國(guó)負(fù)責(zé)全國(guó)反洗錢監(jiān)督管理工作的國(guó)務(wù)院反洗錢行政主管部門，由它來(lái)管理企業(yè)的反洗錢工作就具有充分的法律依據(jù)。因此，企業(yè)反洗錢工作的監(jiān)管部門仍然應(yīng)定位于人民銀行。根據(jù)《反洗錢法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)履行反洗錢義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)的范圍、其履行反洗錢義務(wù)和對(duì)其監(jiān)督管理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院反洗錢行政主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。中國(guó)人民銀行和國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局需要互相配合，可以參照《金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)督管理辦法》，借鑒金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的有益制度，同時(shí)也要考慮非金融企業(yè)的實(shí)際情況，盡快出臺(tái)非金融企業(yè)反洗錢的相應(yīng)監(jiān)督細(xì)則、指南等，給非金融企業(yè)反洗錢工作提供明確指引。

實(shí)踐中有個(gè)問(wèn)題值得關(guān)注：反洗錢一般都由地方政府牽頭組織，政府重視與否將影響到反洗錢工作的實(shí)效，在以招商引資作為考核官員政績(jī)的體制下，地方官員往往不會(huì)因?yàn)榭赡苁恰昂阱X”而拒絕一筆巨額投資。地方政府和中央反洗錢制度之間的矛盾，阻礙了地方反洗錢協(xié)調(diào)合作機(jī)制的運(yùn)行。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，筆者認(rèn)為，必須明確地方黨政一把手的反洗錢職責(zé)，在日益強(qiáng)化地方領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)職責(zé)的今天，也要強(qiáng)化反洗錢監(jiān)督問(wèn)責(zé)，加強(qiáng)責(zé)任審計(jì)，堅(jiān)決制止反洗錢行政不作為。

2.建立交易對(duì)象甄別制度

交易對(duì)象甄別制度可謂企業(yè)反洗錢制度的核心。如何判斷企業(yè)交易對(duì)象的洗錢風(fēng)險(xiǎn)呢？在“風(fēng)險(xiǎn)為本”理念的指導(dǎo)下，企業(yè)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一一分析后，要設(shè)計(jì)和實(shí)施與其確定的風(fēng)險(xiǎn)水平相當(dāng)?shù)墓芾砗涂刂拼胧?。具體而言，企業(yè)可以制定一個(gè)“交易對(duì)象洗錢風(fēng)險(xiǎn)類別指南”，對(duì)每個(gè)新的交易對(duì)象必須嚴(yán)格按照指南確定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)予以評(píng)判；對(duì)于原有的中低程度風(fēng)險(xiǎn)的交易對(duì)象也不能放松警惕，因?yàn)樗麄兙哂须S時(shí)增加洗錢風(fēng)險(xiǎn)的可能，因此要進(jìn)行不定期的復(fù)核。通過(guò)甄別交易對(duì)象，歸納風(fēng)險(xiǎn)類型，積累工作經(jīng)驗(yàn)，可以逐步建立起自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，為企業(yè)其他制度的建立奠定基礎(chǔ)。

實(shí)地考察是交易對(duì)象甄別制度中的重要舉措，當(dāng)通過(guò)甄別發(fā)現(xiàn)存在可疑客戶，或者發(fā)現(xiàn)交易過(guò)程突然異常時(shí)，須實(shí)行加強(qiáng)的盡職調(diào)查，即通過(guò)實(shí)地調(diào)查的方式，確認(rèn)該企業(yè)是否存在實(shí)體形式、聯(lián)系地址是否真實(shí)、近年的股權(quán)變動(dòng)是否正常、資金業(yè)務(wù)往來(lái)如何以及當(dāng)?shù)鼐用駥?duì)該企業(yè)的社會(huì)評(píng)價(jià)如何等。只有通過(guò)加強(qiáng)調(diào)查，才能真正地將那些善于包裝的交易對(duì)象分辨出來(lái)，從而避免業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立黑名單制度

黑名單制度是識(shí)別洗錢高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)和對(duì)象的過(guò)濾器，能夠較好地降低風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)企業(yè)。洗錢黑名單大致有四種類型：（1）國(guó)際組織發(fā)布的洗錢黑名單，如FATF發(fā)布的洗錢高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家和地區(qū)名單、聯(lián)合國(guó)發(fā)布的恐怖組織名單等；（2）外國(guó)政府部門編制的黑名單，如美國(guó)國(guó)務(wù)院觀察名單、美國(guó)財(cái)政部“主要關(guān)注國(guó)家（地區(qū)）”名單等；（3）本國(guó)監(jiān)管部門制定的黑名單；（4）企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行確定的黑名單?。

對(duì)于國(guó)際組織和外國(guó)政府部門發(fā)布的黑名單，有的可以通過(guò)相關(guān)官網(wǎng)查詢到，有的則不容易獲得，此時(shí)企業(yè)可以購(gòu)買商業(yè)查詢服務(wù)或者選擇與境外金融機(jī)構(gòu)和大型跨國(guó)企業(yè)合作，進(jìn)行信息共享。企業(yè)自建黑名單較為困難，因此建議由我國(guó)的反洗錢監(jiān)管機(jī)構(gòu)，主要是中國(guó)人民銀行反洗錢中心建立相關(guān)的黑名單數(shù)據(jù)庫(kù)，供企業(yè)查詢，這也是央行履行職責(zé)的題中應(yīng)有之義。央行可將相關(guān)數(shù)據(jù)予以整合，發(fā)布洗錢地理黑名單，對(duì)金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。

4.將成本收益機(jī)制融入企業(yè)反洗錢機(jī)制

將成本收益機(jī)制融入反洗錢機(jī)制，不僅會(huì)增加洗錢者的凈成本，而且會(huì)增加反洗錢者的凈收益?。這一思路對(duì)企業(yè)反洗錢制度的建立具有借鑒意義。

顯然，上述各項(xiàng)制度的建立勢(shì)必會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也會(huì)給企業(yè)造成一定的利益損失，企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的目標(biāo)和反洗錢義務(wù)的履行之間存在一定沖突。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，在成本和收益不匹配時(shí)，必須減少成本，加大收益，對(duì)此，中國(guó)人民銀行可以考慮設(shè)立反洗錢國(guó)家基金，或者協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，給予反洗錢工作表現(xiàn)出色的企業(yè)一定的稅收減免優(yōu)惠等。如此一來(lái)，可以降低企業(yè)的反洗錢成本，提高其反洗錢收益，將會(huì)極大地激發(fā)企業(yè)參與反洗錢工作的熱情，提高行業(yè)反洗錢實(shí)效，推動(dòng)我國(guó)反洗錢體系進(jìn)一步完善。

（二）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控制度

企業(yè)是一個(gè)有機(jī)整體，如果說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)是“血液循環(huán)系統(tǒng)”，那內(nèi)控制度就是“免疫系統(tǒng)”?。構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控制度，企業(yè)需做好以下幾個(gè)方面的工作。

1.建立完善的合規(guī)管理組織

公司治理結(jié)構(gòu)的核心是董事會(huì)，企業(yè)章程必須明確董事會(huì)的最終反洗錢責(zé)任，完善考核和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層的反洗錢責(zé)任予以細(xì)化并具體落實(shí)?。其中最為根本的則是按照國(guó)家要求設(shè)立首席合規(guī)官，提升重視程度。

世界500 強(qiáng)大型企業(yè)大多成立了合規(guī)部，合規(guī)部主要審查規(guī)章制度制定、重大事項(xiàng)決策、重要合同簽訂等經(jīng)營(yíng)管理行為。合規(guī)部門的負(fù)責(zé)人一般稱為合規(guī)官。歐美國(guó)家的商業(yè)銀行一般均要求設(shè)立合規(guī)官，有代表性的如渣打銀行、富國(guó)銀行、德商銀行等國(guó)際大行。國(guó)內(nèi)大型銀行對(duì)合規(guī)部門的設(shè)置分為兩類：一類由行長(zhǎng)直接管理，合規(guī)部門直接對(duì)一把手負(fù)責(zé)，如工商銀行、中信銀行等；另一類由同時(shí)兼任紀(jì)委書(shū)記的副行長(zhǎng)管理，如建設(shè)銀行、招商銀行等?。借鑒上述經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)在董事會(huì)的組成中應(yīng)考慮設(shè)立一名首席合規(guī)官，其主要職責(zé)有：貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層對(duì)合規(guī)管理工作的各項(xiàng)要求；協(xié)調(diào)合規(guī)管理與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；領(lǐng)導(dǎo)合規(guī)管理部門，加強(qiáng)合規(guī)管理隊(duì)伍建設(shè)，做好人員選聘培養(yǎng)；等等。由首席合規(guī)官牽頭負(fù)責(zé)洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授權(quán)合規(guī)官獨(dú)立開(kāi)展反洗錢工作，不受其他業(yè)務(wù)部門的干擾，確保首席合規(guī)官能夠充分獲取履職所需的權(quán)限和資源，避免產(chǎn)生可能影響其履職的利益沖突。

2.引入利益激勵(lì)機(jī)制

“約束與激勵(lì)并重”也是一條重要的國(guó)際反洗錢經(jīng)驗(yàn)，反洗錢激勵(lì)機(jī)制是指反洗錢義務(wù)主體根據(jù)行為人的實(shí)際情況及其所參與的反洗錢工作貢獻(xiàn)情況，對(duì)其給予一定的物質(zhì)或精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。從實(shí)際狀況來(lái)看，我國(guó)目前反洗錢工作主體參與積極性不高，這與企業(yè)尤其是非金融企業(yè)并沒(méi)有建立有效的反洗錢激勵(lì)機(jī)制有一定關(guān)系。

黨的十九大報(bào)告提及“全面實(shí)施績(jī)效管理”，績(jī)效管理能夠激發(fā)員工的積極性，在激勵(lì)體制下，企業(yè)員工能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，守好企業(yè)的每一道門，有效將洗錢風(fēng)險(xiǎn)防御于企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之外。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將利益激勵(lì)機(jī)制引入反洗錢制度中來(lái)，具體而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂詳細(xì)的獎(jiǎng)勵(lì)辦法，發(fā)動(dòng)全員從不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域來(lái)開(kāi)展反洗錢工作，對(duì)于工作突出者給予獎(jiǎng)勵(lì)，并盡量做到?？顚Ｓ谩?/p>

3.建立動(dòng)態(tài)的內(nèi)部審查機(jī)制

洗錢不僅是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，更是從業(yè)人員最大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)部人員監(jiān)督審查是內(nèi)控制度的又一關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度加強(qiáng)反洗錢合規(guī)考核評(píng)價(jià)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)問(wèn)責(zé)，明晰違規(guī)責(zé)任范圍，細(xì)化懲處標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)內(nèi)部人員，上至董事高管、下至底層員工均無(wú)機(jī)可乘。

企業(yè)在原有審計(jì)制度的基礎(chǔ)上，要制定嚴(yán)格的反洗錢審計(jì)規(guī)定，將反洗錢工作開(kāi)展情況、目標(biāo)完成度等內(nèi)容納入審計(jì)要求，并制訂全面合理的反洗錢審計(jì)方案。該方案不能流于形式，而是要緊跟形勢(shì)，確保包含F(xiàn)ATF等國(guó)際組織、我國(guó)央行等監(jiān)管部門的最新監(jiān)管政策，并有一定的審計(jì)覆蓋面。這一內(nèi)部審查機(jī)制并非靜態(tài)的，要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)、洗錢態(tài)勢(shì)的發(fā)展而作出相應(yīng)調(diào)整。

4.重視合規(guī)文化與培訓(xùn)

企業(yè)搞好合規(guī)文化建設(shè)，優(yōu)勢(shì)明顯：一是借助道德的力量，將管理滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋管理盲點(diǎn)；二是在經(jīng)濟(jì)利益上抑制違規(guī)操作，有效增加違規(guī)成本，減少合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；三是以軟性的方式懲罰違規(guī)者，推廣誠(chéng)信、正直的價(jià)值理念，增強(qiáng)全體員工的合規(guī)意識(shí)。

建立制度化、常態(tài)化的培訓(xùn)機(jī)制固然重要，但合規(guī)文化應(yīng)該從頂層開(kāi)始。企業(yè)的高級(jí)管理層擁有決定組織文化的權(quán)力，一般經(jīng)驗(yàn)表明，人們?cè)诠ぷ髦凶袷孛畈⑶译S大流的可能性很高。因此，如果企業(yè)的高級(jí)管理層未將合規(guī)文化建設(shè)落到實(shí)處的話，反洗錢文化將變得無(wú)比脆弱。故管理層必須言出必行，以身示范，形成良好的示范效應(yīng)。

注釋：

①Chinese Telecommunications Conglomerate Huawei and Huawei CFO Wanzhou Meng Charged with Financial Fraud，https://www.justice.gov/usao-edny/pr/hinese-telecommunications-conglomeratehua- wei- and- huawei- cfo- wanzhou- mengcharged，2019年12月13日訪問(wèn)。

②辛紅：《2017—2018 中國(guó)年度合規(guī)藍(lán)皮書(shū)顯示企業(yè)遭遇境外反腐執(zhí)法聯(lián)動(dòng)加強(qiáng)》，《法制日?qǐng)?bào)》2018年9月23日。

③王夢(mèng)潔：《金融風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的分析》，《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》2016年第12期。

④胡新橋：《湖北首例非法洗錢案詳情披露》，《法制日?qǐng)?bào)》2012年12月4日。

⑤參見(jiàn)廣東省佛山市中級(jí)人民法院刑事判決書(shū)，（2015）佛中法刑二初字第21號(hào)。

⑥參見(jiàn)湖南省岳陽(yáng)縣人民法院刑事判決書(shū)，（2016）湘0621刑初206號(hào)。

⑦參見(jiàn)湖南省華容縣人民法院刑事判決書(shū)，（2016）湘0623刑初114號(hào)。

⑧王延偉：《青島反洗錢案例匯編》，中國(guó)金融出版社2013年版，第150頁(yè)。

⑨?高增安：《金融機(jī)構(gòu)基于風(fēng)險(xiǎn)的反洗錢機(jī)制探討》，《證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)》2007年第10期。

⑩???孟建華：《洗錢與銀行業(yè)機(jī)構(gòu)反洗錢》，福建人民出版社2006年版，第81、82、93、40頁(yè)。

?John A. Reynolds.The new US anti-money laundering offensive: will it prove successful？Cross Cultural Management: An International Journal，2002（9）.

??金融行動(dòng)特別工作組（FATF）《40+9 項(xiàng)建議》，文件來(lái)源：FATF 官方網(wǎng)站。https://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/recommendations/pdfs/FATF%20Recommendations，2019年12月16日訪問(wèn)。

???劉連舸、歐陽(yáng)衛(wèi)民：《金融運(yùn)行中的反洗錢》，中國(guó)金融出版社2007年版，第192、79、59—85頁(yè)。

?《聯(lián)合國(guó)反腐敗公約》，文件來(lái)源：聯(lián)合國(guó)官方網(wǎng)站。http://www.un.org /chinese/documents/instruments/docs_ch.asp?type=conven，2019年10月16日訪問(wèn)。

?參見(jiàn)通用電氣公司官網(wǎng)介紹，https://investor.gm.com/resources，2019年10月9日訪問(wèn)。

?參見(jiàn)戴姆勒公司官網(wǎng)介紹，https://www.daimler.com/company/corporate-governance，2019 年11 月8日訪問(wèn)。

?《從“違規(guī)操作”到“合規(guī)經(jīng)營(yíng)”——中交集團(tuán)打造海外業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系案例》，《現(xiàn)代國(guó)企研究》2013年第1期。

?韓英彤：《螞蟻金服“三反”升級(jí)戰(zhàn)》，《中國(guó)外匯》2018年第10期。

?根據(jù)2018 年3 月第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，原國(guó)家工商行政管理總局的職責(zé)整合合并，組建新的部門——國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局。

?李天德、馬德功：《我國(guó)反洗錢機(jī)制中的問(wèn)題及完善對(duì)策》，《上海金融》2006年第4期。

?關(guān)峰：《發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)》，《會(huì)計(jì)之友》2010年第11期。

?肖玲利：《公司治理、反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理與金融機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險(xiǎn)研究》，《重慶與世界（學(xué)術(shù)版）》2015 年第9期。

?蔡寧偉：《銀行首席合規(guī)官設(shè)立的中外比較——基于重要性、必要性與可行性的分析》，《西南金融》2017年第11期。