王國桃

摘要：全面預(yù)算管理以促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)為最終目標(biāo)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一。企業(yè)可通過將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到各個年度，建立健全全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)組織體系，制定全面預(yù)算管理制度、定額定率標(biāo)準(zhǔn)、與績效考評制度相結(jié)合等方式，開展全面預(yù)算管理工作。建立健全全面預(yù)算管理組織機構(gòu)的目的是防止預(yù)算管理流于形式，明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，制定制度標(biāo)準(zhǔn)的目的是保證預(yù)算管理實施有章可循，預(yù)算目標(biāo)考核評價有據(jù)可依。通過全面預(yù)算管理手段，在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出對策，以完成每一個年度預(yù)算目標(biāo)作為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障。本文將以肯尼亞米軌修復(fù)改造項目初測及可研工程在工作成果得到肯尼亞政府部門高度肯定的情況下，縮短了10%的項目工期，約20天時間，節(jié)省總預(yù)算成本13%，約60萬元的優(yōu)秀全面預(yù)算管理實踐經(jīng)驗為例，分析全面預(yù)算管理動對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障性作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)發(fā)展;保障性作用

一、全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是一個長期的過程，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的戰(zhàn)略目標(biāo)通常以5年為一個戰(zhàn)略規(guī)劃周期，也可能更長，正是因為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃周期時間跨度較長的特點，為進行日常生產(chǎn)經(jīng)營以及管理工作的開展，企業(yè)需要一個時間更短、內(nèi)容更具體、計劃更詳細(xì)的年度目標(biāo)。通過分步驟、有計劃的實現(xiàn)年度目標(biāo)，推動戰(zhàn)略規(guī)劃落地，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理理念就是在這樣的需求下應(yīng)運而生。預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)，制定經(jīng)營活動計劃并預(yù)測相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果，對企業(yè)資源進行合理分配，通過資源分配、過程控制、預(yù)算目標(biāo)責(zé)任考核的方式來組織協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營管理，實現(xiàn)年度目標(biāo)。在實踐中，為防止預(yù)算管理流于形式，權(quán)責(zé)利不清晰等問題，預(yù)算管理要以全員參與為保障、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋為基礎(chǔ)、管理流程全程跟蹤為核心，以促進實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)為根本出發(fā)點，由此可見，全面預(yù)算管理是在傳統(tǒng)預(yù)算管理基礎(chǔ)上升華衍變而來，都是以實現(xiàn)年度目標(biāo)為根本出發(fā)點，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向進行工作開展。

二、建立全面預(yù)算管理組織機構(gòu)

建立健全全面預(yù)算管理機組織機構(gòu)的目的，是為了在全員參與的預(yù)算管理中明確各個崗位的權(quán)責(zé)利，防止預(yù)算管理流于形式。一般可以分為全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)三個層級。在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，除法定的股東（大）會、董事會外，企業(yè)可根據(jù)規(guī)模大小、組織架構(gòu)等特點，設(shè)立全面預(yù)算管理委員會等直接對董事會負(fù)責(zé)的預(yù)算管理常設(shè)決策機構(gòu)，由財務(wù)部門牽頭，以人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門人員共同構(gòu)成的日常工作機構(gòu)，以及承擔(dān)預(yù)算目標(biāo)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)各部門和分子公司的各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，從組織結(jié)構(gòu)層面明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、工作程序、協(xié)調(diào)機制，如明確工作機構(gòu)的主要職責(zé)包括全面預(yù)算管理制度的制定及落實，明確預(yù)算編制的程序、方法等工作;明確執(zhí)行機構(gòu)的主要職責(zé)包括提供預(yù)算編制基礎(chǔ)資料、編制和上報本部門本單位的預(yù)算、將預(yù)算指標(biāo)分解落實到各崗位各環(huán)節(jié)等工作。在預(yù)算管理各機構(gòu)權(quán)責(zé)利清晰明了基礎(chǔ)上，將全面預(yù)算管理制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，以保障全面預(yù)算管理機構(gòu)的有效運行。

三、完善全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理工作開展中，如果說健全組織機構(gòu)是搭建全面預(yù)算工作的骨架，那制定預(yù)算管理制度就是為全面預(yù)算工作輸入的血液。從制度上明確各預(yù)算組織機構(gòu)的權(quán)責(zé)利，把會計核算制度、成本費用定額定率標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制制度、績效考評制度與全面預(yù)算管理制度相結(jié)合、相配套，夯實制度基礎(chǔ)，使全面預(yù)算工作的開展有章可循，有據(jù)可依，如從會計核算角度，統(tǒng)一企業(yè)集團與分子公司各項預(yù)算口徑和會計科目，明確各項預(yù)算與會計科目的對應(yīng)關(guān)系，在預(yù)算執(zhí)行過程中標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)集團與各分子公司會計核算工作，既為財務(wù)分析、財務(wù)共享工作高效、準(zhǔn)確、便捷的開展提供了標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，企業(yè)集團管理層和分子公司管理層在企業(yè)管理中，又能因為各項預(yù)算口徑的統(tǒng)一和各級財務(wù)部門數(shù)據(jù)優(yōu)勢，直接降低上下級單位間的縱向溝通和管理成本，減少預(yù)算控制和預(yù)算監(jiān)督成本，還能及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的匹配程度，更快的發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，拿出更貼合實際的解決方案;從績效考評角度，年度預(yù)算目標(biāo)是由企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解而來，如利潤目標(biāo)、成本目標(biāo)、市場占有量率目標(biāo)、顧客滿意度目標(biāo)等等都是詳細(xì)的、可量化指標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)責(zé)任考核評價制度與已量化的年度預(yù)算目標(biāo)，尤其是其中的經(jīng)濟目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，既可以作為對績效考評管理的補充，減少人為判斷因素，提高績效考評管理水平，又能切實提高各預(yù)算責(zé)任單位積極性、創(chuàng)新性，增強團隊凝聚力。因此，將全面預(yù)算管理制度建設(shè)與企業(yè)其他制度有機結(jié)合，是全面預(yù)算管理工作開展的制度保障，也是提升綜合管理水平的有效途徑。

四、全面預(yù)算管理實踐對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的保障性作用

根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定年度目標(biāo)、建立健全預(yù)算管理組織機構(gòu)、完善全面預(yù)算管理制度，目的都是為了落地全面預(yù)算管理工作，下面以肯尼亞米軌修復(fù)改造項目初測及可研工程全面預(yù)算管理實踐為例，分析全面預(yù)算管理活動對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐性和保障性作用。

實行全面預(yù)算管理：在肯尼亞米軌修復(fù)改造項目初測及可研工程立項時，公司根據(jù)項目組人員配置和公司的生產(chǎn)管理辦法，明確了項目實行全面預(yù)算管理，建立包括項目管理層、生產(chǎn)技術(shù)部、后勤部、安全部等部門在內(nèi)的項目組織體系。項目組依照公司全面預(yù)算管理等制度，制定崗位職責(zé)、工作流程、信息反饋、安全管理等管理辦法，明確項目各部門在該項目預(yù)算管理中的職責(zé)、權(quán)限、績效考評措施，如公司財務(wù)部門為項目預(yù)算管理的工作機構(gòu)，負(fù)責(zé)根據(jù)公司全面預(yù)算管理制度、成本費用定額定率標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)項目生產(chǎn)技術(shù)部、后勤部、安全部等部門編制預(yù)算草案，對各部門預(yù)算編制草案提出初步修改建議后匯總上報項目管理層審議，將審議后的預(yù)算草案提交公司全面預(yù)算管理委員會復(fù)核，根據(jù)全面預(yù)算管理委員會的復(fù)核意見指導(dǎo)各部門修訂預(yù)算草案，預(yù)算草案通過全面預(yù)算管理委員會終審后下達作為該項目預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。同時，根據(jù)績效考評制度下達了與預(yù)算目標(biāo)完成情況直接掛鉤的考評辦法，辦法規(guī)定項目完工時，項目管理層可依據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況向公司申請績效考評;還明確財務(wù)部門要規(guī)范統(tǒng)一各項預(yù)算內(nèi)容與會計科目的對應(yīng)關(guān)系，項目組會計核算采用公司總部標(biāo)準(zhǔn)化的會計科目，便于公司管理層和項目管理層及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的匹配程度，使預(yù)算控制和監(jiān)督工作更加具有針對性、及時性;明確生產(chǎn)技術(shù)部為項目預(yù)算管理的執(zhí)行機構(gòu)，負(fù)責(zé)將審核下達的預(yù)算目標(biāo)分解落實到本部門的各個崗位，讓每一個員工都清楚自己的任務(wù)，讓每一個崗位都帶著目標(biāo)去工作;還明確生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本部門的預(yù)算完成情況，并根據(jù)預(yù)算完成情況組織實施預(yù)算考評和獎懲工作等等。在預(yù)算執(zhí)行過程中，項目管理人員以標(biāo)準(zhǔn)化的會計核算數(shù)據(jù)為全面預(yù)算管理工作的抓手，對預(yù)算執(zhí)行情況進行及時分析、總結(jié)、糾偏。最終，在工作成果得到肯尼亞政府部門高度肯定的情況下，縮短了10%的項目工期，約20天時間，節(jié)省總預(yù)算成本13%，約60萬元，最大程度的節(jié)約了時間成本和經(jīng)濟成本。項目結(jié)束后，公司全面預(yù)算管理委員會根據(jù)該項目預(yù)算執(zhí)行情況，從節(jié)約的經(jīng)濟成本中按照考評辦法確定的比例對項目人員進行獎勵，還把工作中盡職盡責(zé)、成績突出、勇于奉獻的人員評選為先進個人，進行表彰。

全面預(yù)算管理對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障性作用：在財務(wù)管理工作中，全面預(yù)算管理理念強調(diào)會計核算制度與全面預(yù)算管理制度的有機結(jié)合，財務(wù)管理從傳統(tǒng)的事中、事后控制，工作重心轉(zhuǎn)移到預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制等環(huán)節(jié)的事前控制，有效提升財務(wù)管理工作主動性和管理水平;在編制預(yù)算草案、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考評各個環(huán)節(jié)中，全面預(yù)算管理理念潛移默化的規(guī)范全員行為，使人人都樹立起成本效益意識，激發(fā)全員主觀能動性;在建立預(yù)算組織體系，完善預(yù)算管理制度方面，全面預(yù)算管理理念用制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的工作模式，降低上下級單位之間、企業(yè)內(nèi)各部門之間的溝通成本，協(xié)調(diào)企業(yè)集團總目標(biāo)與分子公司子目標(biāo)，以及企業(yè)內(nèi)各部門之間的部門目標(biāo)，規(guī)范企業(yè)各個層級的管理行為;在績效考評方面，全面預(yù)算管理理念以預(yù)算目標(biāo)完成情況作為績效考核評價的重要依據(jù)，提高考評工作的科學(xué)性、合理性，激發(fā)員工，尤其是一線員工的主積極性、創(chuàng)新性。全面預(yù)算管理從生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，保障企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

五、總結(jié)

全面預(yù)算管理從組織結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)、考核評價三方面入手，全面提高企業(yè)管理水平，充分發(fā)揮人的主觀能動性，是企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)管理的重要工具之一，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)發(fā)揮著保障性作用。