郭新華 沈小紅 金科

想要在數(shù)字化時代脫穎而出，銀行技術轉型的投入夠不夠？除了技術投入之外，銀行治理層和管理層還應該從哪些方面思考應對創(chuàng)新的挑戰(zhàn)？從堡壘式資產負債表的維護，到滿足分布式記賬技術的持續(xù)審計需求，銀行業(yè)審計的未來在哪里？與銀行一樣，外部審計師也已開始采用“大智移云物”等技術。除了可用于評估及可視化風險、復核文檔、盤點庫存、分析控制特征及處理其它數(shù)據(jù)密集的工作外，還有什么變革可以幫助未來的審計師更快地提供審計見解？這一行業(yè)進步的速度將取決于審計師和企業(yè)會在未來多長時間內，就數(shù)字化技術在財務工作中的角色定位形成共識?！扒匀f漉雖辛苦，吹盡狂沙始到金”，創(chuàng)新之路充滿了未知，筆者基于近年來持續(xù)參與銀行業(yè)數(shù)字化轉型實踐，聚焦數(shù)字化時代的銀行轉型要點，并結合先進的審計創(chuàng)新戰(zhàn)略、路線圖及前沿解決方案，介紹領先的審計創(chuàng)新在銀行業(yè)的實施，與監(jiān)管機構、銀行股東和行業(yè)參與者一起探索數(shù)字化變革之路。

技術創(chuàng)新驅動銀行業(yè)數(shù)字化轉型

近年來，在大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計算、人工智能等創(chuàng)新技術驅動下，越來越多的商業(yè)銀行正開啟數(shù)字化轉型之門，新興金融科技逐漸應用到客戶服務、風險管理等銀行核心業(yè)務之中。據(jù)統(tǒng)計，超過60%的銀行已在開放接口、數(shù)據(jù)湖和大數(shù)據(jù)平臺、無服務器計算以及人工智能等不同領域部署、計劃部署或跟蹤不同的金融科技。德勤發(fā)布的《2020年全球銀行業(yè)和資本市場展望：強化核心力量迎戰(zhàn)新一輪顛覆浪潮》中提及，全球銀行業(yè)近年來不斷加大對新技術的投入力度，但大多數(shù)銀行距離他們預期想達成的數(shù)字化轉型發(fā)展目標還有很長的一段路要走。

銀行業(yè)數(shù)字化轉型四大領域方興未艾

在通往卓越數(shù)字化這“很長的一段路”上，銀行業(yè)未來的轉型仍將集中于數(shù)據(jù)管理、風險管理、業(yè)務模式變革及重構行業(yè)生態(tài)這四大重點領域。

數(shù)據(jù)管理即通過統(tǒng)一銀行不同系統(tǒng)、不同口徑的數(shù)據(jù)質量，并將新型數(shù)據(jù)不斷納入數(shù)據(jù)集群中實現(xiàn)數(shù)據(jù)使用效率的最大化。例如，基于良好的數(shù)據(jù)管理進行的數(shù)據(jù)分析可以通過所識別出的客戶需求提供精準的服務和產品，從而提高客戶忠誠度、減少客戶流失，進而通過交叉銷售和追加銷售創(chuàng)造新的機會。創(chuàng)新技術在風險管理中發(fā)揮著十分重要的作用，技術的運用可以幫助銀行以更有效的方式重塑風險管理政策和框架。調查結果顯示，僅有少數(shù)銀行已將新興技術應用到風險管理職能中。29%的受訪者表示已將機器人流程自動化技術運用在其風險管理流程中，而使用機器學習技術的比例僅為25%。

業(yè)務模式的變革即是通過技術手段打造全新的靈活業(yè)務模式。隨著我國全面建成小康社會，普惠金融的戰(zhàn)略重點將聚焦到消滅絕對貧困。傳統(tǒng)來講，三農客戶一直面臨著貸款難的問題，一方面在于他們遠離金融體系，授信依據(jù)不被認可;另一方面在于，傳統(tǒng)的基于信貸員的申請流程過于復雜冗長。疫情期間，各地加大對人員流動限制，傳統(tǒng)的線下走訪、審查、審批流程無法執(zhí)行，這使得在疫情期間因經營困難，急需獲得貸款以解燃眉之急的三農客戶難上加難。應該看到，金融科技在疫情期間幫助銀行機構“非接觸式”展業(yè)發(fā)揮了至關重要的作用。

“非接觸銀行”模式下，銀行與客戶仍會進行大量溝通，接觸并非憑空消失而是形態(tài)轉變。這無疑對銀行的在線營銷能力、在線獲客能力、在線業(yè)務處理能力、智能風險管理都提出了更高的要求。當然“非接觸”銀行并不是這一兩年的產物，這些年來隨著大數(shù)據(jù)、云計算和移動互聯(lián)在中國的快速普及，已有很多銀行投入人力物力推動自身業(yè)務的“數(shù)字化轉型”。疫情以來，表面上看是銀行快速轉換了服務方式，但事實上基于前期金融科技的大量投入，大部分“非接觸”式服務本來就已經存在，只是客戶接受程度和使用頻率沒有現(xiàn)在這么高。疫情的特殊性使全國人民都嘗試各類“云”服務，從而促使銀行機構順勢而為，在較短時間內完成了線上服務對線下服務的大規(guī)模替代。

根據(jù)客戶需求進行銀行與其他外部機構間數(shù)據(jù)共享的“開放銀行”即是技術催生的全新零售銀行業(yè)務模式。而支付作為銀行最具創(chuàng)新活力的業(yè)務，仍將是未來業(yè)務轉型的重點方向。隨著移動支付平臺和創(chuàng)新平臺的普遍運用，銀行作為傳統(tǒng)支付服務提供商，其面臨的最大挑戰(zhàn)是在變革的同時還要迅速應對新的競爭格局。打造行業(yè)生態(tài)則是將銀行龐大的客戶群體及長期的業(yè)務數(shù)據(jù)積累，與金融科技公司在技術創(chuàng)新方面的先天優(yōu)勢相結合，利用數(shù)字化服務，擴大金融服務范圍，降低金融服務成本，為客戶提供專業(yè)金融服務與卓越客戶體驗相結合的優(yōu)質跨境金融服務。

企業(yè)治理與文化的轉型初露鋒芒

隨著數(shù)字化轉型地逐漸深入，決定銀行是否實現(xiàn)“卓越數(shù)字化”的標準，將不僅在于利用技術驅動業(yè)務及運營的轉型，未來的決勝點將在于企業(yè)治理及企業(yè)文化方面的轉型。

想要真正應對技術變革，銀行管理層需要在公司治理層面做出必要的調整，建立起用于管理數(shù)字化環(huán)境的組織架構、委員會，并明確定義其角色與責任。例如，在某些人工智能模型的開發(fā)與運用中，模型容易在處理新數(shù)據(jù)集的過程中習得偏見，如果不對模型開發(fā)進行監(jiān)督，將可能在最后的結果輸出及決策中造成偏見。因此，銀行管理層需要確保通過合理的內控設計和監(jiān)督措施，保證風險能被有效地識別和加以管控。

技術的迅速革新會對企業(yè)文化造成較大沖擊，管理企業(yè)文化中的變化發(fā)展已成為必要條件。一方面，企業(yè)需要確保公司擁有與技術發(fā)展相匹配的企業(yè)文化，以保證企業(yè)能負責任且在符合道德規(guī)范的前提下使用數(shù)據(jù)及技術;另一方面，企業(yè)還需思考如何利用企業(yè)文化吸引并保留技術人才，例如打造終生學習的企業(yè)文化，通過組織各種培訓幫助員工理解、接受并使用新技術。

公司治理、企業(yè)文化與技術創(chuàng)新相得益彰的發(fā)展，在促進銀行業(yè)在數(shù)字化時代各項業(yè)務轉型和價值提升的同時，也對長期服務于資本市場和銀行業(yè)的“看門人”——會計師的工作帶來了創(chuàng)新的驅動和挑戰(zhàn)。一方面，會計師需要以足夠的技術儲備及資源滿足銀行業(yè)復雜且靈活多變的業(yè)務模式及新興技術的運用，例如在財務部門普遍使用的機器人流程自動化將對企業(yè)控制環(huán)境、財務報告流程及財務報表本身帶來廣泛的變革，因而會計師需要前瞻性地了解、參與并積極應對，以保證風險得到全面揭示，保障審計質量。更重要的是，會計師還需要以更靈活的創(chuàng)新理念及技術運用，為銀行創(chuàng)造傳統(tǒng)審計基礎上的數(shù)字化增值服務，及時有效地傳遞戰(zhàn)略洞見、提高效率、提升價值。以理念和技術指引未來專業(yè)發(fā)展方向。

以創(chuàng)新驅動審計轉型

我們深知，關于會計師行業(yè)的一切都在迅速變化。領先的會計行業(yè)從業(yè)者正在通過制定創(chuàng)新戰(zhàn)略及創(chuàng)新路線圖重塑審計，進一步勾畫創(chuàng)新藍圖。技術正在顛覆市場，而會計師們需要保持領先，成為顛覆者，而不是被顛覆。

數(shù)字化審計創(chuàng)新戰(zhàn)略

會計師行業(yè)的從業(yè)者們長期致力于以創(chuàng)新為手段打造新產品、新技術，并孵化新商業(yè)模式和業(yè)務模式，以多元化的專業(yè)服務和技術助力企業(yè)持續(xù)增長。為此，事務所應設計并執(zhí)行合適的數(shù)字化創(chuàng)新戰(zhàn)略，以應對主流技術發(fā)展方向，例如人工智能、區(qū)塊鏈技術、云計算、數(shù)據(jù)分析和機器人技術。

機器學習作為人工智能的一條重要支柱，通過使用回歸、分類、聚類和降維等方法訓練計算機自主解決問題。自然語言處理作為人工智能的一個重要分支，則能夠使計算機進行人類化的處理、理解和使用人類語言。在審計過程中，機器學習技術可以優(yōu)化信貸審閱模型，通過模型挖掘關鍵的潛在風險驅動因子，而自然語言處理技術則可以實現(xiàn)非結構化數(shù)據(jù)（例如租賃合同等）的自動審閱，提升文檔處理的效率。

區(qū)塊鏈由于其去中心化和分布式網絡的強大功能，有可能改變當下主流的交易和支付方式，從而對審計帶來挑戰(zhàn)。同時，區(qū)塊鏈正在改變傳統(tǒng)審計模式，由于其不可更改性及可追溯性，審計人員可運用此技術部署集自動化、智能分析和認知功能的系統(tǒng)，實時地自動提醒異常交易，進一步提升審計效率與質量。

基于云計算功能在云端上實施審計程序可以打破區(qū)域性限制，向用戶提供多層次服務，并有效發(fā)揮基礎架構安全、身份識別、訪問管理和數(shù)據(jù)管理的優(yōu)勢。通過將審計平臺部署在云端，會計師們可以不受空間和環(huán)境限制，在云端進行項目管理、信息傳遞及文檔編輯，實現(xiàn)靈活審計（非接觸式審計），確保項目的順利進行。

在應對一些不可抗力或突發(fā)事件時，審計項目組可以在云端進行項目管理、信息傳遞及文檔編輯，實現(xiàn)靈活辦公，確保項目的順利進行。

數(shù)據(jù)分析在審計過程中扮演著極其重要的角色。大數(shù)據(jù)分析的關鍵在于其可將大量的源數(shù)據(jù)轉換成有價值的分析結果，從而幫助審計從抽樣為主的測試方法轉變成對樣本總體的分析。通過定制化的專業(yè)分析工具及功能，數(shù)據(jù)分析可以為審計人員提供數(shù)據(jù)洞察和建設性建議，創(chuàng)造高價值的用戶體驗。例如在銀行信貸業(yè)務審計中，會計師可以突破原來基于經驗的風險判斷，通過數(shù)據(jù)分析定位高風險地區(qū)、人群、行業(yè)等，指引更具針對性的風險發(fā)現(xiàn)。

機器人技術通過硬件或軟件自動執(zhí)行重復任務，替代人類完成重復性高且有明確規(guī)則的工作。例如，審計流程中的日記賬分錄、總賬賬戶的調整、以及各種報表生成均適用于機器人流程自動化，其效率約為人工的15倍，工作錯誤率幾乎接近于零，成本可降低15%至90%。同時，網絡爬蟲也是機器人技術的典型應用場景，通過一些規(guī)則模擬手動點擊，從互聯(lián)網捕獲文檔、圖片、音頻等信息，并對收集的信息進行分析，會計師可以獲得對市場風險、流動性風險及信用風險的預警信息。

審計創(chuàng)新路線圖

在創(chuàng)新戰(zhàn)略的指引下，會計師行業(yè)的從業(yè)者也應結合服務客戶的實踐積累和符合實際的創(chuàng)新資源，制定適應的創(chuàng)新路線圖，將創(chuàng)新技術的發(fā)展與審計創(chuàng)新的道路緊密相連（見圖1）。

改變企業(yè)文化，培育和鼓勵創(chuàng)新文化和數(shù)字化思維環(huán)境是審計創(chuàng)新的關鍵，因此應鼓勵各級員工承擔創(chuàng)新責任，并對創(chuàng)新有貢獻的人員予以獎勵。一方面通過各項培訓及競賽對所有審計人員進行創(chuàng)新理念的培養(yǎng)，使大家熟悉創(chuàng)新技術及產品。另一方面，對企業(yè)內部創(chuàng)新觀點及創(chuàng)新產品的使用以創(chuàng)新方式進行獎勵。企業(yè)文化的改變有起點，但沒有終點，創(chuàng)新文化將會貫穿于企業(yè)創(chuàng)新路線圖的每一步。

為了加快適應高速創(chuàng)新的節(jié)奏，事務所應使用敏捷開發(fā)的方法，多部門緊密協(xié)作不斷創(chuàng)造出不同的解決方案，以滿足瞬息萬變的審計需求。通過提供差異化審計服務為客戶帶來具有關鍵洞察力的發(fā)現(xiàn)，主動滿足利益相關者不斷變化的需求。集中化和自動化的工作流程則可以優(yōu)化運營模式，重塑審計模式，使審計人員能夠將更多的時間和資源分配到更有意義的工作領域。

領先的會計師行業(yè)實踐者將通過提供市場領先的解決方案，引領市場趨勢和行業(yè)發(fā)展。展望審計的未來，新興技術正在促進跨界生態(tài)系統(tǒng)的發(fā)展，會計師行業(yè)將與監(jiān)管機構、技術合作伙伴一道共同致力于推動新興技術的探索和應用。

審計質量、效率與價值的三核提升

“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，在創(chuàng)新戰(zhàn)略及創(chuàng)新路線的指引下，會計師行業(yè)致力于突破傳統(tǒng)銀行審計在規(guī)模、范圍和類型等方面的局限性，從質量、效率及價值三個方面助力銀行業(yè)審計轉型。為此，集合各領域專家的力量，包括數(shù)據(jù)科學、IT安全和解決方案開發(fā)等方面的專業(yè)人才，建立智慧審計團隊，識別和實踐智慧審計應用場景，并利用審計數(shù)字化解決方案將智慧審計技術和理念融入審計工作將成為行業(yè)最佳實踐。

利用科技手段助力以事實為基礎的風險評估，保障審計質量對于會計師行業(yè)至關重要。面對銀行業(yè)日趨復雜的業(yè)務模式，海量的業(yè)務數(shù)據(jù)及多變的業(yè)務場景，如何最大化地利用技術手段，精準定位銀行業(yè)務風險是所有從業(yè)者一直思考的方向。

質量的提升首先可以通過以風險洞察為出發(fā)點的數(shù)據(jù)分析平臺來實現(xiàn)。例如，使用銀行數(shù)據(jù)分析平臺對各銀行業(yè)務模塊進行行業(yè)對比、業(yè)務分析及風險剖析，使用戶掌握更具前瞻性的行業(yè)發(fā)展方向，更全面地了解業(yè)務特征及風險，從而更嚴格地把控審計質量。在分析的同時保證客戶數(shù)據(jù)的安全也是所有數(shù)據(jù)分析平臺需要關注的重點。此外，質量的提升還可以通過以人工智能及自然語言學習技術為助力的智能文檔審閱平臺來實現(xiàn)。該平臺可以對電子文檔信息進行自動提取及可視化處理，并針對關鍵信息進行分析，大大減少文檔手工處理過程中可能出現(xiàn)的差錯。其在銀行業(yè)務中的應用場景非常廣泛，除了日常的合同管理之外，還能實現(xiàn)通過處理租賃合同支持IFRS16租賃準則轉換，通過處理信貸文檔支持銀行信貸審閱等功能。

項目協(xié)作效率及審計流程效率的提升是銀行審計中面臨的一項巨大挑戰(zhàn)。為應對這一挑戰(zhàn)，一方面，會計師行業(yè)可以采用基于云的項目協(xié)作工具，保障項目隨時隨地的溝通，提升協(xié)作效率。通過在云上進行項目管理，包括分配任務、可視化任務進度、傳輸項目文件、根據(jù)任務進程實時提醒等，項目團隊可以進行多邊對話，同時保障數(shù)據(jù)在云上的安全加密處理;另一方面，為審計行業(yè)量身定制的審計機器人可以通過替代大量重復性的工作，進一步提升審計效率。例如審計過程中的數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)轉換、及底稿生成過程，可以通過定制化流程實現(xiàn)自動化，并對數(shù)據(jù)加密處理，保證數(shù)據(jù)安全;而財報生成與健康檢查工作流的自動化也是未來審計流程自動化的主流方向。

2020年以來，當我們?yōu)榻鹑诳萍荚谝咔槠陂g幫助銀行機構“非接觸式”展業(yè)發(fā)揮重要作用而感到欣慰的同時，也不禁要問一個問題，就是會計師們是否準備好了，與數(shù)字化快速提升服務能力的銀行機構共同去迎接“后疫情時代”的業(yè)務創(chuàng)新革命和審計公信力挑戰(zhàn)？答案是肯定的。這些不斷完善的數(shù)字化技術及工具將可以進一步發(fā)揮其在審計質量與效率上的護航作用，實現(xiàn)“非接觸式審計”。例如，基于云技術的在線項目協(xié)作工具的使用可以使會計師與審計客戶在非接觸的情況下進行安全的數(shù)據(jù)交互及問題解決，智能文檔審閱工具的使用可以對這些遠程傳輸?shù)奈募M行智能解析與審閱，而審計機器人的運用則可以在無人輔助的情況下執(zhí)行智能審計流程。

在保障審計質量及提升審計效率的同時，如何從銀行業(yè)務數(shù)據(jù)中挖掘隱藏的具有洞察力的發(fā)現(xiàn)，助力客戶改善企業(yè)運營，優(yōu)化風險管理，從而創(chuàng)造審計價值是審計創(chuàng)新不斷的追求。對公信貸業(yè)務的信用風險一直是銀行重點關注的風控方向。為助力銀行對公信貸審閱，利用人工智能模型對信貸數(shù)據(jù)進行分析，利用機器學習對風險因子進行量化，進而實現(xiàn)全量信貸審閱是未來審計價值創(chuàng)造的重點方向。此外，通過實時債券風險預警平臺對發(fā)債企業(yè)進行實時評級、實時預警也將可以突破目前銀行對發(fā)債企業(yè)較滯后的管控，提高債券風險管理的前瞻性、及時性和有效性。

“長風破浪會有時，直掛云帆濟滄?！薄＜夹g的進步永無止境，銀行業(yè)務的發(fā)展及變遷永無止境，審計轉型之路也永無止境。我們堅信，唯有以不斷的創(chuàng)新來擁抱變革、適應形勢，才能“不忘審計初心”，踐行對客戶永恒的承諾。

（作者單位：德勤中國）