趙敏

摘要：事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，也是當(dāng)前新形勢(shì)下很多事業(yè)單位面臨的一大難題。如何做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接影響到事業(yè)單位整體的服務(wù)能力和經(jīng)濟(jì)職能的履行。基于此背景，本文以事業(yè)單位作為研究對(duì)象，對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題展開(kāi)研究。論文首先闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)，然后結(jié)合現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀深入分析了其中普遍存在的問(wèn)題，最后從加強(qiáng)意識(shí)、完善制度、強(qiáng)化監(jiān)督等方面提出了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的新思路及具體對(duì)策。初衷是通過(guò)本文的研究為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)厘清思路，提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理制度;對(duì)策

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位發(fā)展的核心，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有利于各地區(qū)不同各級(jí)政府完成經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)，并且提高該地區(qū)的整體經(jīng)濟(jì)質(zhì)量。

一、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)控管理觀念

事業(yè)單位管理人員特別是主要負(fù)責(zé)人，往往將主要精力放在單位職能的發(fā)揮和業(yè)務(wù)水平的提高上，對(duì)于內(nèi)部控制體系建設(shè)未給予足夠關(guān)注。沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)層的積極推動(dòng)，其他業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)控工作也未給予充分重視。內(nèi)部控制相關(guān)制度的制定流于形式，不適合本單位的具體情況，缺乏可操作性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有成文的制度保證，隨意性大。例如有些單位雖然按照規(guī)定從政府定點(diǎn)的加油站購(gòu)買(mǎi)了汽油票，但是在使用時(shí)并未按照內(nèi)控制度嚴(yán)格履行領(lǐng)用登記手續(xù)，出現(xiàn)了汽油票的使用和公務(wù)用車(chē)?yán)锍虜?shù)不匹配、私車(chē)公養(yǎng)的情況。

（二）預(yù)算管理制度不完善

事業(yè)單位在預(yù)算管理方面有一定的改善，然而現(xiàn)階段仍然存在一些問(wèn)題。第一，預(yù)算管理隨意性較大，執(zhí)行力度較差。在實(shí)際工作中未能?chē)?yán)格落實(shí)預(yù)算管理要求。第二，財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏有效的溝通，預(yù)算編制與執(zhí)行相脫節(jié)。第三，部分預(yù)算缺乏預(yù)見(jiàn)性，年初項(xiàng)目預(yù)算編制不合理，工作中經(jīng)常核增核減重新調(diào)整，甚至在兩個(gè)項(xiàng)目之間互相調(diào)劑，隨意改變資金用途，嚴(yán)重影響了預(yù)算控制的約束力。第四，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)沒(méi)有跟進(jìn)，預(yù)算資金使用效益跟蹤審計(jì)不到位。即使有績(jī)效報(bào)告也是簡(jiǎn)單分析，很少有量化數(shù)據(jù)，很多項(xiàng)目與預(yù)期的社會(huì)效益相差甚遠(yuǎn)。

（三）資產(chǎn)管理水平有待加強(qiáng)

當(dāng)前一部分事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，還存在的問(wèn)題之一就是制度使用效果相對(duì)較差，資產(chǎn)管理水平有待加強(qiáng)，無(wú)論是資產(chǎn)相對(duì)混亂家底不清或者是資產(chǎn)在了解時(shí)準(zhǔn)確度較低，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，都成為了事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)存在的問(wèn)題。

二、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策措施

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

提高單位負(fù)責(zé)人的“第一責(zé)任主體”意識(shí)。只有單位負(fù)責(zé)人以身作則，領(lǐng)導(dǎo)層有良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，才能推動(dòng)整個(gè)單位和人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更有效的開(kāi)展。通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層積極的支持與激勵(lì)，把內(nèi)控制度的理念傳達(dá)到每一位工作人員，全員參與共同制定符合本單位實(shí)際情況的整體性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度，全面監(jiān)控各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并納入各部門(mén)的績(jī)效考核之中。內(nèi)部控制不是財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)角戲，只有所有部門(mén)和人員都參與進(jìn)來(lái)，內(nèi)控工作才能最大限度的發(fā)揮作用。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，高層領(lǐng)導(dǎo)必須給予足夠重視，領(lǐng)導(dǎo)帶頭以身則，自上而下?tīng)I(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理理念，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)作為單位重點(diǎn)的工作。第二，組織單位領(lǐng)導(dǎo)和全單位職工學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度，觀看宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的成功案例和公益教育片，從中強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性以及緊迫性的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，各部門(mén)之間加強(qiáng)溝通和交流形成合力，在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行制定的規(guī)章制度。

（三）對(duì)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系加以創(chuàng)新

科學(xué)合理的財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系能夠提升財(cái)政資金的使用效率，防止資源過(guò)度浪費(fèi)。其中大體上包含了兩點(diǎn)。其一，加強(qiáng)收支預(yù)算管理工作，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理力度，首先，事業(yè)單位人員需要做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理作業(yè)，有效的對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)劃，組建相應(yīng)的預(yù)算小組，小組成員必須具備豐富的經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的工作能力，對(duì)各項(xiàng)部門(mén)的支出情況進(jìn)行全面的記錄，以此了解到各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)象。 其次，針對(duì)于各個(gè)部門(mén)的支出情況， 預(yù)算小組必須綜合性進(jìn)行分析，并且反饋給領(lǐng)導(dǎo)，制定出有關(guān)的規(guī)劃。 最后，適當(dāng)?shù)难由祛A(yù)算報(bào)表編制時(shí)間，為數(shù)據(jù)調(diào)查工作的開(kāi)展提供諸多的時(shí)間，以此增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作的有效性。其二，按照財(cái)政管理實(shí)際情況對(duì)項(xiàng)目或者是專(zhuān)項(xiàng)資金展開(kāi)相應(yīng)的考評(píng)，適當(dāng)?shù)难由炜荚u(píng)區(qū)域，從運(yùn)行階段來(lái)制定高效率的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，將行政部門(mén)的財(cái)政綜合評(píng)價(jià)和自我評(píng)價(jià)相互結(jié)合到一起，從而形成完善的財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以此實(shí)現(xiàn)公共資金使用效率的提升。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和健全，有助于事業(yè)單位工作效率以及工作成績(jī)的提升，同時(shí)也能讓更多的百姓信賴(lài)事業(yè)單位，提高事業(yè)單位在百姓心中的信譽(yù)度，對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同樣有著促進(jìn)的作用。作為事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)立足于本職工作，并且始終做好愛(ài)崗敬業(yè)提高自身的核心素質(zhì)，促進(jìn)事業(yè)單位的整體發(fā)展，同時(shí)也能讓我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于可持續(xù)健康發(fā)展?fàn)顟B(tài)中。

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