商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理研究

鄭麗　王永春

[摘 要]在商業(yè)零售連鎖企業(yè)的運營過程中難免會遇到各種各樣的風險，為了能夠與競爭對手抗衡，穩(wěn)定立足于市場中，相關(guān)企業(yè)必須加強管理工作優(yōu)化和創(chuàng)新。作為企業(yè)管理的重要一環(huán)，內(nèi)部控制管理的作用不可小覷，可以說，唯有切實提高內(nèi)控管理水平，企業(yè)風險才能得到有效控制，從而提高資源利用率，使資產(chǎn)安全性得到良好保障?；诖?，本文對商業(yè)零售連鎖企業(yè)的特征及其實施內(nèi)控管理的重要意義加以探討和分析，并結(jié)合當前實踐工作中存在的主要問題制定相應(yīng)解決策略，希望能夠最大限度地降低企業(yè)的運營風險，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而為其長遠健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)零售連鎖企業(yè);內(nèi)部控制;管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.10.029

[中圖分類號]F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）10-00-02

1? ? ?企業(yè)實施內(nèi)部控制管理的重要意義

1.1? ?有利于防范企業(yè)財務(wù)風險

伴隨著企業(yè)發(fā)展步伐的不斷加快，影響企業(yè)資產(chǎn)安全性的因素與日俱增，財務(wù)風險的發(fā)生概率隨之上升，企業(yè)利益處于岌岌可危之勢，稍有不慎就會陷入經(jīng)營危機中。通過加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，利用完善規(guī)范的制度對企業(yè)財務(wù)管理工作進行指導(dǎo)、約束和監(jiān)督，任何財務(wù)問題都將無所遁形，且經(jīng)過專業(yè)人員的及時處理，有力防范了企業(yè)的財務(wù)風險，提高了企業(yè)資金和資源的利用率，使企業(yè)資產(chǎn)處于安全狀態(tài)，發(fā)展態(tài)勢一片大好。

1.2? ?有利于制定科學(xué)的管理決策

信息時代背景下，企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量十分龐大，其中更是摻雜著競爭對手發(fā)布的煙幕彈，唯有加強內(nèi)部控制管理，才能實時動態(tài)采集、分析和處理這些信息，并從中挖掘出有價值的信息，為企業(yè)制定管理決策提供可靠依據(jù)，促使信息資源得到科學(xué)合理利用，使企業(yè)決策更具可行性，能夠帶領(lǐng)企業(yè)跨過一道道陷阱，攻克無數(shù)難關(guān)，朝著廣闊的未來不斷邁進。

1.3? ?有利于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性

企業(yè)全員并非上下一心，有些員工會將自身利益擺在首位，利用手中職權(quán)為自己謀取福利，嚴重侵害了企業(yè)的利益。要想對這類行為予以嚴格控制，就要強化內(nèi)部控制管理，對企業(yè)運營期間發(fā)生的一切成本費用進行準確核算，如采購成本、人工成本等，將實際成本與預(yù)算成本的偏差控制在最小范圍內(nèi)，各類違規(guī)行為都會被遏制，企業(yè)管理效率隨之提升，保障資產(chǎn)安全性。

1.4? ?有利于企業(yè)適應(yīng)不斷變化的商業(yè)環(huán)境

零售行業(yè)的快速發(fā)展，對我國商業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大沖擊和影響，面對復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境和市場環(huán)境，企業(yè)必須強化內(nèi)部控制管理，通過構(gòu)建和完善內(nèi)部體系有效防范市場風險，實施規(guī)范化管理，從而有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

2? ? ?零售業(yè)的主要行業(yè)特征

2.1? ?交易金額不大，次數(shù)較多

零售商需要直接面向廣大消費者，服務(wù)對象通常是單獨個體，因為每個消費者購買商品通常是送人或者己用，所以一次性只會購買少量商品，交易金額不會太高。與此同時，零售商服務(wù)的群體數(shù)量龐大，交易次數(shù)相對于生產(chǎn)制造商和批發(fā)商來說比較多，消費者對零售商的服務(wù)態(tài)度和服務(wù)能力提出了更高的要求。

2.2? ?重視產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)品質(zhì)

現(xiàn)階段，消費者在購買商品時擁有了更多的選擇，在同類商品品質(zhì)相差不大的情況下，他們更喜歡購買服務(wù)水平較高的零售企業(yè)的商品，這就意味著只有贏得消費者的信賴，緊密圍繞消費者需求制定營銷策略，重視提高自身產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)品質(zhì)，讓消費者產(chǎn)生賓至如歸之感，零售企業(yè)才能贏得廣闊的生存空間。

2.3? ?商品類型多樣化

一般來說，消費者需求是不斷變化的，不同消費者的購買需求更是千差萬別，為了保證商品能夠快速銷售出去，零售商要加大市場調(diào)研力度，深入了解消費者需求;同時，還要適當增加商品種類，打響品牌知名度，吸引消費者的目光。為了節(jié)省時間，消費者會在此處購買商品，銷售過程會更加順利。

2.4? ?行業(yè)發(fā)展速度快

全球范圍內(nèi)的零售業(yè)以驚人的速度發(fā)生變化，購物者將繼續(xù)尋求新的產(chǎn)品，同時零售商尋求進一步的合作以保證未來在原有基礎(chǔ)上發(fā)展他們的產(chǎn)品。新技術(shù)將促成新的零售體驗，從而推動流量并建立品牌忠誠度。迅速的行業(yè)變革將促使零售商與技術(shù)巨頭（包括亞馬遜）、物流技術(shù)供應(yīng)商和大V合作。零售商利用區(qū)塊鏈和3D打印等多元化技術(shù)，使其供應(yīng)鏈變得更加智能化，從而更適合參與市場競爭。

3? ? ?商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

3.1? ?會計控制體系不健全

通過對商業(yè)零售連鎖企業(yè)會計控制體系建設(shè)情況的分析可以發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)普遍存在管理制度不夠完善的問題，企業(yè)沒有嚴格落實崗位責任制，也沒有采取全方位、全過程的監(jiān)督，會計人員對自身職責不夠明確，自我約束能力不強，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作，卻得不到應(yīng)有的懲罰，越來越多的會計人員鋌而走險，會計舞弊行為隨之增加，甚至有些會計人員會捏造虛假信息來蒙蔽上級領(lǐng)導(dǎo)，致使商業(yè)零售連鎖企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。

3.2? ?資金管理水平偏低

在資金管理方面，不僅制定的管理制度有明顯缺陷，而且崗位設(shè)置也缺乏合理性，相關(guān)工作難以落到實處，資金使用狀況沒有清晰體現(xiàn)出來，極大增加了商業(yè)零售連鎖企業(yè)的資金安全風險。企業(yè)收款與支出界限比較模糊，票據(jù)管理不夠嚴格，沒有進行仔細審核，不能及時發(fā)現(xiàn)不合法及虛假的票據(jù)，資金去向不明，極易被中飽私囊，使商業(yè)零售連鎖企業(yè)的資金管理流于形式，大量資金發(fā)生流失。

3.3? ?存貨周轉(zhuǎn)率不高

商業(yè)零售連鎖企業(yè)為了保持銷售的連續(xù)性，通常會將大量的商品堆積在倉庫中，卻沒有結(jié)合自身銷售情況采取科學(xué)的庫存管理方法。若將暢銷商品和滯銷商品進行精細化管理，將導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率不高;有些商品長期沒有銷售出去既占用了庫存，又影響了企業(yè)資金回流，一旦企業(yè)資金鏈斷裂將面臨破產(chǎn)的命運。除此之外，商業(yè)零售連鎖企業(yè)沒有安排專人定期對庫存商品進行盤點，容易給他人制造可乘之機，私自侵占存貨，使庫存商品品種和數(shù)量與賬目不符;企業(yè)制訂的采購計劃不夠合理，也會在一定程度上削減企業(yè)利潤。

3.4? ?人才流失嚴重

零售行業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，用工需求量較大，但企業(yè)人才流失現(xiàn)象嚴重。零售行業(yè)對人才的吸引力有限，基層員工流動性較大，培訓(xùn)大部分是內(nèi)部培訓(xùn)，且多為“走過場”，效果不佳。再加上零售行業(yè)福利薪酬待遇不高，薪酬結(jié)構(gòu)單一，平均分配現(xiàn)象嚴重，缺乏競爭力和吸引力，導(dǎo)致找人、留人、培養(yǎng)人成為企業(yè)痛點。

4? ? ?加強商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理的有效對策

4.1? ?建立健全會計控制體系

要想保證商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理的實效性，就要構(gòu)建完善的會計控制體系和約束激勵機制，細致劃分會計人員的職責，要求他們之間相互監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)職責落實不到位以及違反企業(yè)會計制度的行為立即舉報，并視具體情況進行獎懲，以此來喚醒會計人員的責任意識和危機意識，使之能夠嚴格約束自己的行為，不做危害企業(yè)利益的事情。商業(yè)零售連鎖企業(yè)還要加強對原始憑證的審核，將那些不合法、不真實的憑證篩除出去，確保每一筆收支業(yè)務(wù)都能夠追根溯源、會計信息真實可靠，這樣一來，商業(yè)零售連鎖企業(yè)的會計工作就會取得良好成效，對保障企業(yè)利益大有助益。

4.2? ?加強資金管理

加強資金管理是商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心，企業(yè)全員都要予以充分重視和積極參與，共同維護企業(yè)資金安全，防范舞弊問題滋生。企業(yè)要設(shè)置相互牽制的崗位，每個崗位安排數(shù)名員工，員工責任避免交叉，爭取每個員工都有其專屬職責。商業(yè)零售連鎖企業(yè)的資金管理主要涉及3方面的內(nèi)容：第一，嚴格管控收入支出兩條線，保證各自的獨立性，避免用收入資金直接沖抵支出資金;第二，采購人員要憑借完整的付款票據(jù)才能得到報銷，相關(guān)工作人員要對商品質(zhì)量進行檢驗，與采購方案加以比較，還要仔細審查票據(jù)，確定無誤后按照既定流程付款;第三，日常經(jīng)營中涉及的零用現(xiàn)金支出，應(yīng)建立定額備用金制度，將報銷憑證作為重點檢查對象，杜絕出現(xiàn)亂支出現(xiàn)象。

4.3? ?加強庫存管理

根據(jù)商業(yè)零售連鎖企業(yè)的銷售現(xiàn)狀建立庫存商品管理制度，運用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建管理平臺，給庫存管理工作注入了新的活力，從而顯著提高庫存管理效率，有利于企業(yè)清晰把握庫存商品狀況，加快其周轉(zhuǎn)速率，避免資金過多占用。比如那些周轉(zhuǎn)慢、庫存時間長的滯銷商品，可采取清倉促銷、抽獎銷售、買一送一等方式進行銷售;針對暢銷商品適當擴大庫存量，保證庫存商品種類和結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，促進資金盡快回籠。同時，定期盤點庫存商品，及時上報財務(wù)部門盤點結(jié)果以便進行賬務(wù)處理，積極落實損耗商品追償制度，如因相關(guān)崗位人員疏忽或管理不到位造成的商品損失，應(yīng)進行追償。

4.4? ?重視人力資源管理，培養(yǎng)與引進優(yōu)秀人才

首先，引進優(yōu)秀的人力資源管理人才，提高零售企業(yè)人力資源管理水平。其次，建立健全培訓(xùn)體系，加大對培訓(xùn)的投入，并對培訓(xùn)效果進行跟蹤評估，及時進行反饋，將培訓(xùn)內(nèi)容融入工作中。最后，建立人才流動機制，允許人才合理流動，實現(xiàn)企業(yè)與人才的雙向選擇，企業(yè)以自身的優(yōu)勢吸引人才，以自我價值不斷提升和激勵人才，企業(yè)必須重視、尊重、關(guān)心和愛護人才。

5? ? ?結(jié) 語

面對復(fù)雜的競爭激烈的市場環(huán)境，商業(yè)零售連鎖企業(yè)要想占據(jù)更大的市場份額，就要積極加強內(nèi)部控制管理，以會計管理、資金管理、庫存管理為切入點，制定完善的制度體系，明確企業(yè)資金流向，保證資金得到充分利用，避免挪用和侵吞公款現(xiàn)象發(fā)生，使商業(yè)零售連鎖企業(yè)在市場競爭中保持頑強的生命力，在可持續(xù)發(fā)展道路上走得越來越遠，最終成為行業(yè)中的一個標兵。

主要參考文獻

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