俞芳

【摘要】目前來看，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作思路和方法已經(jīng)不能滿足財(cái)務(wù)集約化管理要求。內(nèi)部審計(jì)中存在的問題已經(jīng)成為電力企業(yè)發(fā)展的阻礙因素，因此需要完善相關(guān)工作。電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的意義和對內(nèi)部審計(jì)的要求是本文首先指出的內(nèi)容，之后對問題進(jìn)行分析，并提出內(nèi)部審計(jì)發(fā)展建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)集約化;電力企業(yè);內(nèi)部審計(jì)

長期以來，粗放型和集約型是企業(yè)經(jīng)常采用的財(cái)務(wù)管理模式。粗放型財(cái)務(wù)管理模式主要追求規(guī)模的擴(kuò)張和較快的發(fā)展速度，而集約型財(cái)務(wù)管理模式則通過對人、財(cái)、物進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率的提高和效益的增加。近年來，從電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式來看，集約化已經(jīng)成為其重要發(fā)展趨勢。傳統(tǒng)粗放式的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展需求，電力企業(yè)更加適合財(cái)務(wù)集約化管理。在此背景下，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也需要隨之優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)中存在的問題已經(jīng)影響電力企業(yè)的健康發(fā)展。所以，本文通過分析電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理對內(nèi)部審計(jì)的要求，以及內(nèi)部審計(jì)中存在的不利因素，指出了電力企業(yè)內(nèi)審發(fā)展對策。對財(cái)務(wù)集約化管理下電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的研究具有實(shí)踐指導(dǎo)意義。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的意義及對內(nèi)部審計(jì)的要求

（一）財(cái)務(wù)集約化管理的重要意義

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理是大勢所趨，也是財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。第一，財(cái)務(wù)集約化管理有利于電力企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。通過財(cái)務(wù)集約化管理，電力企業(yè)能夠有效識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性具有保證，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。同時(shí)，有效的財(cái)務(wù)資源配置，對電力企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有推動作用，對企業(yè)風(fēng)控能力的提升也將產(chǎn)生積極影響。第二，對財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范意義重大。財(cái)務(wù)集約化管理能夠密切財(cái)務(wù)部門與其他部門的聯(lián)系，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)獲取和傳遞，提高財(cái)務(wù)工作效率。集約化管理模式也為財(cái)務(wù)信息的進(jìn)一步規(guī)范提供了良好基礎(chǔ)。第三，對資金使用效率的提升具有積極意義。電力企業(yè)一般都是集團(tuán)公司，下屬公司中有些存在資金閑置的情況，有些存在資金緊張的情況，財(cái)務(wù)集中化管理則可以優(yōu)化配置資金，避免資金浪費(fèi)，從而提升資金使用效率。

（二）財(cái)務(wù)集約化管理對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的新要求

隨著財(cái)務(wù)集約化管理的推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)方式和方法也需要隨之調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)方式也應(yīng)當(dāng)由傳統(tǒng)的分散式審計(jì)向集約型審計(jì)轉(zhuǎn)變，從而更好地對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新性和高效性也需要提升，通過方法創(chuàng)新提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，同時(shí)進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)的集約化程度，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)整體管理水平的優(yōu)化提升。內(nèi)部審計(jì)方式和方法應(yīng)當(dāng)適應(yīng)財(cái)務(wù)集約化管理模式的改變，這樣才能更好地查找內(nèi)部審計(jì)線索。

二、財(cái)務(wù)集約化管理下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

財(cái)務(wù)集約化管理背景下，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方向如果不做出調(diào)整，內(nèi)審質(zhì)量也會受到影響。本文從財(cái)務(wù)審計(jì)制度、審計(jì)方法、物資采購審計(jì)和人力資源管理方面指出內(nèi)部審計(jì)存在的問題。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待完善

一方面，財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)存在問題。財(cái)務(wù)集約化管理下，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)以集約化管理為依據(jù)，制定與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有一致性的審計(jì)目標(biāo)。但從實(shí)際來看，電力企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，并未及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的匹配度較差。另一方面，財(cái)務(wù)審計(jì)流程缺乏規(guī)范性。在實(shí)際財(cái)務(wù)審計(jì)中，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在隨意性較強(qiáng)的問題，并未按照規(guī)范的內(nèi)審流程開展工作，更多依賴自身經(jīng)驗(yàn)，不利于財(cái)務(wù)審計(jì)效果的提升。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)方法缺乏科學(xué)性

電力企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)中，主要采用財(cái)務(wù)報(bào)表比對等傳統(tǒng)方法開展工作，更多依賴于人工進(jìn)行內(nèi)審工作處理。而財(cái)務(wù)集約化管理下，如果沿用傳統(tǒng)的內(nèi)審方法則會影響工作效率，也不利于財(cái)務(wù)集約化程度的提升。目前來看，雖然電力企業(yè)業(yè)務(wù)部門的信息化程度較高，并且充分利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)能力的提升，但財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化程度仍需加強(qiáng)。從這一點(diǎn)來看，電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方法仍然不夠科學(xué)，因?yàn)槲茨艹浞掷眯畔⒓夹g(shù)及時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)審方法的創(chuàng)新。

（三）物資采購業(yè)務(wù)審計(jì)有待加強(qiáng)

財(cái)務(wù)集約化管理背景下，主要是對人、財(cái)、物進(jìn)行統(tǒng)一管理，更加注重資金的合理化分配和使用，這樣才能提高資金使用效率。對于電力企業(yè)來說，采購資金的分配和使用十分重要。這是因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)項(xiàng)目規(guī)模一般比較大，涉及的采購資金數(shù)額也比較大。物資采購業(yè)務(wù)審計(jì)主要是審查電力企業(yè)是否對物資的質(zhì)量和價(jià)格作出科學(xué)判斷，資金使用是否合理等。從現(xiàn)狀來看，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對物資采購審計(jì)的關(guān)注度并不高，相關(guān)審計(jì)內(nèi)容也缺乏全面性，因此內(nèi)審結(jié)果也存在誤差。

（四）內(nèi)部審計(jì)人力資源管理有待加強(qiáng)

一方面，內(nèi)部審計(jì)人員輪崗制度還不夠完善。一些電力企業(yè)并未制定具體的內(nèi)審人員輪崗制度，或者制定了相關(guān)制度也是形同虛設(shè)，輪崗制度執(zhí)行不到位。這主要是由于企業(yè)對內(nèi)審人員輪崗工作不夠重視，對相關(guān)制度執(zhí)行不到位。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人力資源管理效果存在提升空間。內(nèi)部審計(jì)人力資源管理主要涉及審計(jì)人員的獨(dú)立性和審計(jì)人員水平的提升。電力企業(yè)中還存在內(nèi)審人員獨(dú)立性差、審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高的情況，這些問題必然會造成審計(jì)質(zhì)量提升難的局面。

三、財(cái)務(wù)集約化管理下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對策

財(cái)務(wù)集約化管理下，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與之相匹配的內(nèi)審對策，以便更好實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。電力企業(yè)主要應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)制度和方法的建立，從物資采購業(yè)務(wù)審計(jì)和內(nèi)審人力資源管理方面入手完善內(nèi)審工作。

（一）建立完備的財(cái)務(wù)審計(jì)制度

財(cái)務(wù)集約化管理下，財(cái)務(wù)審計(jì)制度也應(yīng)當(dāng)隨之完善，便于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。一方面，財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)等為依據(jù)。清晰的財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)將對財(cái)務(wù)審計(jì)工作形成正確引導(dǎo)，避免財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率低下。另一方面，財(cái)務(wù)審計(jì)制度中應(yīng)對財(cái)務(wù)審計(jì)流程進(jìn)行規(guī)范，從而更好知道審計(jì)實(shí)踐。從財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施，到財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告出具，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定流程進(jìn)行，盡可能減少審計(jì)人員行為的隨意性，避免財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)不相符。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)方法向科學(xué)性、創(chuàng)新性轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)集約化管理模式下，電力企業(yè)采用財(cái)務(wù)集中核算的方式，因此內(nèi)部審計(jì)方法也應(yīng)當(dāng)在原有基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)變?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)相匹配，并且具有較強(qiáng)的適用性，即符合電力企業(yè)的實(shí)際情況和需求。另外，電力企業(yè)也應(yīng)該不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)方法，借助信息化技術(shù)，提升財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化程度。例如，對于傳統(tǒng)的復(fù)核法，可以提高自動復(fù)核的比率，通過節(jié)點(diǎn)復(fù)核、自動核對等方式，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)審計(jì)的融合，同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)方法的創(chuàng)新。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)物資采購業(yè)務(wù)審計(jì)

電力企業(yè)加強(qiáng)物資采購業(yè)務(wù)審計(jì)不僅可以保護(hù)資金安全，而且可以提高資金的使用效率，充分發(fā)揮資金價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)對電力企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行了解，評估其所需物資情況，并確定審計(jì)工作重點(diǎn)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)物資的市場價(jià)格作出合理判斷，為物資采購審計(jì)打下基礎(chǔ)。只有充分了解物資的市場價(jià)格，才能對電力企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行審查，判斷是否存在資金挪用、使用不合規(guī)等情況。物資采購審計(jì)一直是電力企業(yè)容易忽視的環(huán)節(jié)，今后內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行傾斜，保證資金使用效益的提升。

（四）進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人力資源管理效果

財(cái)務(wù)集約化管理主要是通過對人、財(cái)、物進(jìn)行統(tǒng)一管理，而提升財(cái)務(wù)管理水平。這樣，人力資源管理也是重要環(huán)節(jié)，因此內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)注重對人力資源的管理。一方面，加強(qiáng)輪崗制度是電力企業(yè)應(yīng)采取的必要措施?？偣镜膬?nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期到分公司進(jìn)行輪崗，避免權(quán)力過于集中而引發(fā)瀆職風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)分公司之間的審計(jì)人員也應(yīng)實(shí)行輪崗制度，這樣才能有效避免內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，人力資源管理效果是內(nèi)部審計(jì)成敗的關(guān)鍵因素。在保證內(nèi)審人員獨(dú)立性的前提下，鼓勵(lì)內(nèi)審人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的提升，從而保證人力資源管理效果。

四、結(jié)論

財(cái)務(wù)集約化管理為電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了新方向，也提出了新要求，如何推動內(nèi)部審計(jì)向高質(zhì)量發(fā)展是電力企業(yè)面臨的難題。本文的研究重點(diǎn)在于從財(cái)務(wù)審計(jì)制度、審計(jì)方法、物資采購審計(jì)和人力資源管理方面，提出電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對策，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)更好發(fā)展。

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