基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略思考

茅敏珠

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?稅務(wù)風(fēng)險管理 ?問題 ?對策

近年來，我國企業(yè)取得快速發(fā)展，但在發(fā)展過程中不夠重視內(nèi)部控制建設(shè)及稅務(wù)風(fēng)險防控，致使稅務(wù)風(fēng)險難以得到有效控制，不僅會引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機，甚至可能致使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、倒閉的情況，因此需要企業(yè)經(jīng)營者時刻關(guān)注稅務(wù)管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，加強稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制建設(shè)，從而在最大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險，以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)更加高質(zhì)量的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)存問題分析

（一）缺乏良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境

對企業(yè)而言，要想有效發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的實際作用，就需要重視內(nèi)部控制環(huán)境的營造，主要包括企業(yè)的人力資源相關(guān)政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置以及職責(zé)和權(quán)限的分配等。但是現(xiàn)階段，我國不少企業(yè)在運營和管理過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者對稅務(wù)風(fēng)險缺乏足夠的認(rèn)識，并沒有實現(xiàn)其與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)設(shè)置不夠清晰和明確，并且自身的組織管理架構(gòu)不夠科學(xué)，甚至有一些企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險設(shè)置在財務(wù)部門之下，致使稅務(wù)風(fēng)險管理部門層級較低，并且在具體工作過程中缺乏必要的權(quán)威性和獨立性，在各部門的協(xié)調(diào)中處于比較弱勢的地位，導(dǎo)致其重要性無法有效體現(xiàn)，再加上一些財務(wù)部門對本企業(yè)在內(nèi)部控制以及稅務(wù)風(fēng)險防范方面不夠重視，難以有效保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此難以發(fā)揮其對公司的具體價值。

（二）稅務(wù)風(fēng)險評估體系亟待完善

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理主要包括對稅務(wù)風(fēng)險的識別、分析以及相關(guān)流程的管理，需要企業(yè)在日常運營活動過程中對業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，并對涉稅風(fēng)險予以足夠的重視，從定性和定量的角度對稅務(wù)風(fēng)險進行分析，也只有這樣才能對其影響的程度有一個整體的把握，在此基礎(chǔ)上尋找出風(fēng)險管理的優(yōu)先順序?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中僅僅看到外部風(fēng)險，沒有從企業(yè)內(nèi)部的運營和管理狀況出發(fā)，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的有效分析，沒有結(jié)合本企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點進行風(fēng)險評估，導(dǎo)致其與內(nèi)部控制的銜接性不強，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制對稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)有的支持作用。

（三）稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控活動難以落到實處

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控活動要想得到有效開展，需要企業(yè)進行職責(zé)和權(quán)限的有效劃分，并且積極引進權(quán)責(zé)制衡機制，確保分離不相容的崗位，實現(xiàn)彼此之間的制約和監(jiān)督?？墒菍嶋H情況卻是不少企業(yè)對成本效益進行了過多的考慮，出于節(jié)約稅務(wù)管理成本的需要對稅務(wù)管理流程進行了簡化，更有甚者將稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批以及風(fēng)險的事后處置和檢查等不相容的崗位進行了合并，導(dǎo)致在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的職責(zé)和權(quán)限存在混亂，難以對稅務(wù)管理流程進行制度化和規(guī)范化的管控。

（四）稅務(wù)風(fēng)險審計與內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行不到位

企業(yè)稅務(wù)審計和內(nèi)部監(jiān)督指的是定期對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機制進行評估，看其是否具有有效性，并且對風(fēng)險管理制度進行全面的優(yōu)化，對流程進行不斷優(yōu)化。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)審計分為內(nèi)部審計和外部審計兩種，并且在公司的發(fā)展和治理過程中內(nèi)部審計更起到了內(nèi)部監(jiān)督和信息傳遞的重要角色?，F(xiàn)階段的實際情況卻是一些企業(yè)在稅務(wù)審計過程中，對稅務(wù)機關(guān)以及稅務(wù)審計的相關(guān)稅務(wù)活動缺乏有效的監(jiān)督和管控，導(dǎo)致相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部監(jiān)督辦法難以有效的落到實處，再加上企業(yè)并沒有對稅務(wù)風(fēng)險進行定期或不定期的內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)測，從而忽視了自身的監(jiān)督機制建設(shè)，也難以有效發(fā)揮內(nèi)部審計的具體職能作用，難以對稅務(wù)風(fēng)險實施有效的管控，自然也就起不到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

二、內(nèi)部控制下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化策略

（一）積極營造良好的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控環(huán)境

對企業(yè)而言，要想有效發(fā)揮內(nèi)部控制下稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，就需要對稅務(wù)風(fēng)險予以足夠的重視，并且將其有效納入到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之中，從而提升企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，需要企業(yè)設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，并對工作內(nèi)容和職責(zé)進行細(xì)化，實現(xiàn)專崗專人負(fù)責(zé)，并且使風(fēng)險管理滲透到企業(yè)日常運營和管理的各個方面，增強稅務(wù)風(fēng)險的管控力度，對稅務(wù)風(fēng)險管理人員進行專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，并加大全面的考核力度，從而使其能夠勝任復(fù)雜繁瑣的涉稅事務(wù)。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系，加強風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)

企業(yè)只有積極構(gòu)建并完善科學(xué)合理的風(fēng)險評估體系并加強風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)，才能有效控制涉稅風(fēng)險，首先需要對稅務(wù)風(fēng)險識別機制進行完善，并且對涉稅風(fēng)險的影響因素進行動態(tài)化識別，提高稅務(wù)風(fēng)險因素的收集能力，通過數(shù)據(jù)庫的建立將其進行細(xì)化分解并制成表格，同時對涉稅風(fēng)險的成因進行分析，通過定量評估的方法進行有效監(jiān)測，并且按照其嚴(yán)重程度進行優(yōu)先級的排序，從而制定與企業(yè)實際現(xiàn)狀相符合的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制。

（三）將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控活動有效的落地執(zhí)行

再好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制，如果不對其進行有效落地執(zhí)行的話，最終會成為一紙空文，因此需要企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控活動進行有效的落地執(zhí)行，對相關(guān)的工作流程進行不斷的優(yōu)化和完善，需要企業(yè)在日常的運營和管理過程中從本企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點出發(fā)，對稅務(wù)風(fēng)險的承受能力進行全面分析，對現(xiàn)存的問題予以足夠的總結(jié)，通過預(yù)警指標(biāo)來對企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測并提前做好預(yù)案，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。還可以通過稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方法來進行稅務(wù)處理，比如通過簽訂稅務(wù)中介，將可能存在的稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給中介，并且在此過程中可以充分發(fā)揮中介的專業(yè)性，更好的解決企業(yè)所面對復(fù)雜繁瑣的涉稅問題，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）全面加強稅務(wù)風(fēng)險管理審計與內(nèi)部監(jiān)督

對企業(yè)而言，要想不斷優(yōu)化和完善稅務(wù)風(fēng)險管理和監(jiān)督機制，就需要成立專門的審計小組負(fù)責(zé)企業(yè)的涉稅事務(wù)，并對其進行定期審計，在此過程中對內(nèi)部監(jiān)控機制進行不斷的完善，對稅務(wù)情況進行及時的調(diào)查和了解，搜集在內(nèi)部控制活動過程中所出現(xiàn)的問題并進行反思，推動企業(yè)監(jiān)管機制的不斷健全和完善，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員在監(jiān)督與管控方面的積極作用，有效規(guī)避存在的包庇行為。同時可以邀請外部機構(gòu)進行審計，并且充分發(fā)揮其專業(yè)性和獨立性，為企業(yè)提供更加專業(yè)化和可操作性強的稅務(wù)風(fēng)險防控方案，以此來降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理成本，為企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻(xiàn)

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