張蓮平

摘 要：財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理核心組成部分之一，與企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力的強(qiáng)弱、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避能力等都存在密切的聯(lián)系，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的內(nèi)容和意義出發(fā)，就財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出了有效的應(yīng)對(duì)措施，希望能夠切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平，幫助企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 財(cái)務(wù)管理? 內(nèi)控體制? 風(fēng)險(xiǎn)? 應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的內(nèi)容和意義

內(nèi)控制度的作用是確保企業(yè)資產(chǎn)和資金的完整性與安全性，以企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序?qū)嵤槟繕?biāo)，制定完善的管理流程和制度措施，具體來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制應(yīng)該包含如下方面的內(nèi)容，一是內(nèi)部控制環(huán)境，包括了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、人力資源制度、文化建設(shè)以及內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)內(nèi)容;二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是針對(duì)目標(biāo)設(shè)置的合理性進(jìn)行評(píng)估，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面覆蓋以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作;三是控制活動(dòng)，強(qiáng)調(diào)按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，保證措施的科學(xué)性和有效性;四是內(nèi)控信息溝通，包括了內(nèi)部控制信息的收集、處理和傳遞，要求相關(guān)流程必須嚴(yán)密，能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)在內(nèi)部控制中的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。

企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的意義體現(xiàn)在三個(gè)方面，一是能夠保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和可信度，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出科學(xué)的決定，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果;二是能夠?qū)?nèi)部管理人員各自的職責(zé)進(jìn)行明確，做到風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任具體到人，通過(guò)對(duì)規(guī)章制度的完善和優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高;三是能夠幫助企業(yè)更好的預(yù)防生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，避免經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的失誤行為，將財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容體制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)欠缺

現(xiàn)階段，我國(guó)仍處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，也使得相當(dāng)一部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理層存在內(nèi)控意識(shí)欠缺的現(xiàn)象，缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，導(dǎo)致企業(yè)管理層在就企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況進(jìn)行分析和判斷時(shí)，一味關(guān)注企業(yè)資本的擴(kuò)張以及發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，忽視了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一些潛在問(wèn)題，這種過(guò)分樂(lè)觀的情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展后期出現(xiàn)收入下降、資金周轉(zhuǎn)困難等問(wèn)題，引發(fā)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度不完善

從目前來(lái)看，企業(yè)管理體制建設(shè)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)部管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制長(zhǎng)期處于相對(duì)較低的水平，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)了隱患。分析原因，主要是企業(yè)缺乏對(duì)于內(nèi)控管理體制建設(shè)工作的足夠重視，內(nèi)控制度不夠完善，沒(méi)有能夠結(jié)合單位的實(shí)際情況、實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全面覆蓋，無(wú)法將全部的業(yè)務(wù)活動(dòng)納入到內(nèi)控管理的范圍，對(duì)于一些比較常見的風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有能夠進(jìn)行及時(shí)、有效防范。

（三）信息基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，很多時(shí)候都是將經(jīng)濟(jì)效益放在首位，經(jīng)營(yíng)者缺乏對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)的重視，導(dǎo)致內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)投資較少，甚至將其看做是增加經(jīng)營(yíng)成本的行為，有意識(shí)地縮減內(nèi)控管理建設(shè)的投資。在這種情況下，企業(yè)存在內(nèi)控信息基礎(chǔ)薄弱的問(wèn)題，無(wú)法保證信息獲取和傳遞的及時(shí)性，也無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞進(jìn)行識(shí)別和防范，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控管理薄弱的問(wèn)題。

（四）人員素質(zhì)不高

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響了內(nèi)部控制的水平和風(fēng)險(xiǎn)防控的效果，也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的構(gòu)建形成制約，如果內(nèi)部控制人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，在工作中疏忽大意，則無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，也可能發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但是由于專業(yè)能力欠缺，并不能提出有效的應(yīng)對(duì)和解決措施，影響了內(nèi)控管理的效果。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的過(guò)程中，應(yīng)該首先對(duì)自身的內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的重要性，樹立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保在制定經(jīng)營(yíng)管理決策的過(guò)程中，能夠切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控意識(shí)貫穿到所有層面和工作流程中，使得每一名員工都能夠重視起來(lái)，自覺(jué)規(guī)范個(gè)人行為，為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)營(yíng)造良好的環(huán)境氛圍。

（二）完善內(nèi)控制度

健全完善的內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的關(guān)鍵，也是內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障。在制定內(nèi)控制度的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，確保制度可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面覆蓋，將企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、售后服務(wù)等全部納入到內(nèi)控體制中。同時(shí)，應(yīng)該做好企業(yè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和梳理，對(duì)于一些重要的業(yè)務(wù)流程，以及容易出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)，需要制定針對(duì)性的內(nèi)控制度，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防控和應(yīng)對(duì)，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)控機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理制度的學(xué)習(xí)和落實(shí)，將內(nèi)控理念和管理責(zé)任覆蓋到每個(gè)部門以及崗位，以保證內(nèi)控制度能夠得到有效的貫徹落實(shí)。

（三）優(yōu)化信息系統(tǒng)

新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)想要提升內(nèi)部控制的效果，保證內(nèi)控體制建設(shè)的順利實(shí)施，必須有完善的信息化系統(tǒng)作為支撐。管理層應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)投入，積極購(gòu)置必要的設(shè)施設(shè)備，構(gòu)建起更加完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，將所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部控制在內(nèi)控體制能夠約束的范圍，實(shí)現(xiàn)對(duì)于數(shù)據(jù)的高效采集和處理，以此來(lái)促進(jìn)內(nèi)控水平的提高。

（四）提高人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該重視人員培訓(xùn)工作，按照不相同崗位分離的原則，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置，對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，同時(shí)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，在工作過(guò)程中積極做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，并及時(shí)采取切實(shí)措施予以防范，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少其對(duì)企業(yè)所造成的影響。

（五）注重風(fēng)險(xiǎn)控制

一方面，應(yīng)該從企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的實(shí)際情況以及外部環(huán)境狀況著手，構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和時(shí)效性;另一方面，考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)性特征，企業(yè)應(yīng)該高度重視信息管理，做好信息收集與反饋，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的相互結(jié)合的方式，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的完善性以及是否得到有效落實(shí)，從而提升風(fēng)險(xiǎn)防控的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制，做好風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)工作，針對(duì)內(nèi)控體制建設(shè)以及執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避，以更好地應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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