淺談新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)

徐英杰

摘要：充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)既是審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)，更是難得的機(jī)遇。本文在介紹大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，探討了新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用及面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代；大數(shù)據(jù)；國(guó)家審計(jì)

新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)的重要方法和手段，為推動(dòng)審計(jì)事業(yè)新發(fā)展提供了強(qiáng)大的動(dòng)力。2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。由此可見，新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅是國(guó)家審計(jì)必須掌握的新方法新技術(shù)，更是落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作新的部署要求。隨著被審計(jì)單位信息化應(yīng)用的普及，審計(jì)人員以傳統(tǒng)老套的方法，查閱紙質(zhì)的憑證、賬簿、報(bào)表已經(jīng)面臨著“打不開賬，進(jìn)不了門，審不了數(shù)”的困境。而新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)則是以建設(shè)大數(shù)據(jù)為核心，使用新的審計(jì)方法和技術(shù)手段加大審計(jì)監(jiān)督力度，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)的含義

大數(shù)據(jù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照大數(shù)據(jù)理念，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的方法和工具，利用數(shù)量巨大、來源分散及格式多樣的經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，開展跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門及跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析。

二、新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)

（一）使用大數(shù)據(jù)審計(jì)，查深查透隱蔽潛藏問題

經(jīng)過多年的發(fā)展，重點(diǎn)領(lǐng)域和行業(yè)多年的審計(jì)成果已經(jīng)初步顯現(xiàn)，憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、記錄臺(tái)賬、文件檔案等所能反映出的“面子”問題早已逐步規(guī)避。但是巨量數(shù)據(jù)背后隱蔽化、深層次化的問題，是傳統(tǒng)審計(jì)方法很難發(fā)現(xiàn)的。而審計(jì)人員要想在巨量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛藏的違規(guī)問題，就需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行篩選和核對(duì)，從傳統(tǒng)審計(jì)模式逐步轉(zhuǎn)為多方位、復(fù)合式現(xiàn)代化審計(jì)模式。

（二）推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，助力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，不斷拓寬審計(jì)范圍，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，應(yīng)將關(guān)注的重點(diǎn)由財(cái)政資金審計(jì)擴(kuò)展至政策執(zhí)行、項(xiàng)目績(jī)效、決策制定等內(nèi)容，資金運(yùn)行由線性審計(jì)變?yōu)榱Ⅲw式審計(jì)，助力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

（三）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，不斷提升審計(jì)質(zhì)量

充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)既是審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)，更是難得的機(jī)遇。當(dāng)前黨和政府要求審計(jì)機(jī)關(guān)更多地為政府決策服務(wù)，今后開展審計(jì)工作方式由事后審計(jì)改為跟蹤審計(jì)，提前做好防疫?；诖?，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化大數(shù)據(jù)思維，增強(qiáng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等信息技術(shù)的自覺性和主動(dòng)性，充分利用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)嚴(yán)肅查處政府各部門問題，進(jìn)行客觀的主動(dòng)披露，深刻地剖析原因，提出對(duì)策及建議，不斷提升審計(jì)質(zhì)量和水平。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用

（一）利用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作有利于提高審計(jì)績(jī)效

傳統(tǒng)手工審計(jì)方式涉及的范圍及重點(diǎn)很窄，審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)主要側(cè)重于評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)，而在新時(shí)代背景下，利用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法可以更快、更精確地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異象和疑點(diǎn)問題，再據(jù)此進(jìn)行有針對(duì)性的重點(diǎn)取證，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量及效率。

（二）取證更靈活

過去審計(jì)人員主要以賬、表、證取得證據(jù)，現(xiàn)在可以通過視頻、電子數(shù)據(jù)庫、音頻、衛(wèi)星圖像等，通過技術(shù)手段固定后作為審計(jì)證據(jù)，以達(dá)到提高審計(jì)效率，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提升揭示問題深度和廣度的目的。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)覆蓋面更廣，疑點(diǎn)線索更精準(zhǔn)

審計(jì)人員使用傳統(tǒng)審計(jì)工作模式的時(shí)候往往采用抽樣的方式檢查審計(jì)樣本，查找問題。采用抽樣方式，出于對(duì)審計(jì)時(shí)間成本考慮、限于審計(jì)技術(shù)，無法對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面分析和處理，審計(jì)結(jié)果帶來一定偏差，給審計(jì)人員帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員采集海量的電子數(shù)據(jù)后，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)完全可以對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面審計(jì)，做到查深查透。審計(jì)人員思路方法都更加開闊，能得出全面、科學(xué)、精確的審計(jì)結(jié)果，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)跨年度、跨地域、跨行業(yè)進(jìn)行審計(jì)，核查效率更高、精準(zhǔn)度更高。

四、大數(shù)據(jù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）采集風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不熟悉、對(duì)審計(jì)目標(biāo)及關(guān)注重點(diǎn)事項(xiàng)把握不精準(zhǔn)，不能準(zhǔn)確指定采集范圍，或者遺漏了關(guān)鍵數(shù)據(jù)表，或隨意擴(kuò)大采集范圍。

2.被審計(jì)單位信息系統(tǒng)不健全，如信息系統(tǒng)校驗(yàn)、核對(duì)措施不足，缺乏對(duì)誤操作的預(yù)防，不能及時(shí)糾正錄入錯(cuò)誤等，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量差。

（二）數(shù)據(jù)整理風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)人員不掌握數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，特別是對(duì)關(guān)鍵標(biāo)志字段的含義模糊不清，整理數(shù)據(jù)時(shí)未將作廢數(shù)據(jù)剔除，或誤刪了有效信息。

2.審計(jì)人員不熟悉被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程，使用錯(cuò)誤的連接字段關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，造成關(guān)聯(lián)結(jié)果冗余或偏差。

（三）數(shù)據(jù)分析和使用風(fēng)險(xiǎn)

1.缺乏對(duì)數(shù)據(jù)分析的復(fù)核機(jī)制，致使現(xiàn)場(chǎng)核查階段才能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的偏差，從而影響了工作效率。

2.未按審計(jì)工作方案和實(shí)施方案進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致分析目標(biāo)不清楚、分析數(shù)據(jù)選擇不當(dāng)，從而使得數(shù)據(jù)分析結(jié)果不理想。

3.未真正做到數(shù)據(jù)先行。數(shù)據(jù)分析人員和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員基本同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，沒有先進(jìn)行審前調(diào)查，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)點(diǎn)后無數(shù)據(jù)分析線索可用，審計(jì)人員按傳統(tǒng)思路進(jìn)行，“眉毛胡子一把抓”，必然會(huì)干擾現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組的工作節(jié)奏。

4.沒有經(jīng)過核實(shí)，直接使用數(shù)據(jù)分析結(jié)果作為問題定性及處理依據(jù)。當(dāng)前我國(guó)處于大數(shù)據(jù)加速發(fā)展階段，基礎(chǔ)條件尚不完善，規(guī)章制度不夠健全，人的力量和智力不能完全匹配大數(shù)據(jù)發(fā)展需要，數(shù)據(jù)質(zhì)量還需進(jìn)一步提高。

（四）數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)采集數(shù)據(jù)涉及單位多，而一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺失、泄密情況，將會(huì)給相關(guān)單位造成較大損失。同時(shí)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性、公信力也會(huì)產(chǎn)生很大的影響。

五、大數(shù)據(jù)審計(jì)的對(duì)策

（一）開拓新審計(jì)理念

目前國(guó)家已經(jīng)把大數(shù)據(jù)審計(jì)列入國(guó)家審計(jì)發(fā)展的重要位置，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)把握時(shí)代機(jī)遇，貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于堅(jiān)持科技強(qiáng)審的號(hào)召，夯實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的法律制度保障，在審計(jì)組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)工作程序、審計(jì)工作思路及審計(jì)方法方面著力，積極向新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)變，激勵(lì)和督促審計(jì)人員不斷開拓審計(jì)工作新思路。

（二）創(chuàng)新審計(jì)方法

目前，大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)手段還停留在利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢分析，而對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度整合以及運(yùn)用其他更專業(yè)手段進(jìn)行處理利用的方法還十分有限。如地理空間技術(shù)和圖像處理技術(shù)，國(guó)土資源數(shù)據(jù)在資源環(huán)境審計(jì)中的深入分析應(yīng)用等。

（三）創(chuàng)新審計(jì)思維

大數(shù)據(jù)審計(jì)要想提高審計(jì)成效，關(guān)鍵在于人才，即建立一支審計(jì)“鐵軍”。運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)手段，需要審計(jì)人員熟練掌握業(yè)務(wù)流程、邏輯關(guān)聯(lián)、數(shù)據(jù)模式等，只有這樣才能全面建立數(shù)據(jù)模型。所以審計(jì)人員必須創(chuàng)新思維，多學(xué)習(xí)多思考，全面掌握多種行業(yè)的基本數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，以思維創(chuàng)新引導(dǎo)技術(shù)開展數(shù)據(jù)建模工作，推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作效率效果得到進(jìn)一步提升。

（四）貫徹落實(shí)管理要求

積極推動(dòng)完善大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度，督促被審計(jì)單位提供真實(shí)、完整的審計(jì)數(shù)據(jù)；健全完善數(shù)據(jù)分析技術(shù)及指導(dǎo)工作機(jī)制，提高數(shù)據(jù)分析的結(jié)果效果；加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)訪問權(quán)限及數(shù)據(jù)設(shè)備的訪問、存儲(chǔ)、傳輸、使用等方面的管理，嚴(yán)防數(shù)據(jù)遺失、泄密等風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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