營(yíng)改增對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響分析

席亞蕊

摘要：由于行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r有著明顯的區(qū)別，使得不同行業(yè)以及行業(yè)所使用的稅率也呈現(xiàn)出較多的不同，所承擔(dān)的稅負(fù)也不相同。營(yíng)改增政策的提出，主要是為了迎合當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。它不但改變了基礎(chǔ)的稅務(wù)管理，還對(duì)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了多方面的影響。本文主要研究分析了營(yíng)改增對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響，并提出了相應(yīng)的建議，以進(jìn)一步推動(dòng)銀行財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；銀行；財(cái)務(wù)管理；影響

隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，不同行業(yè)的稅務(wù)狀況也呈現(xiàn)出較大的區(qū)別，一些行業(yè)的發(fā)展較快，所承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅依舊保持原來(lái)的水平，不能很好地迎合稅負(fù)需求。為了推動(dòng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r提出了有針對(duì)性的營(yíng)改增政策，它主要針對(duì)不同行業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題來(lái)開展，并且要求原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅完全改成現(xiàn)如今的增值稅。這樣的變動(dòng)不僅給各個(gè)行業(yè)帶來(lái)了稅務(wù)管理的新問(wèn)題，也給銀行財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了多方面的影響。在現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，銀行扮演著最為主要的市場(chǎng)角色之一，它的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著密切的聯(lián)系，一旦發(fā)生較大的變動(dòng)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)也有必要隨之做出調(diào)整。在營(yíng)改增背景下，銀行財(cái)務(wù)管理面臨著全新的發(fā)展與挑戰(zhàn)，有必要結(jié)合現(xiàn)如今的發(fā)展需求，適當(dāng)調(diào)整基礎(chǔ)的管理機(jī)制，準(zhǔn)確迎合營(yíng)改增帶來(lái)的各種影響，獲得更大的發(fā)展活力。

一、營(yíng)改增背景下的銀行稅負(fù)現(xiàn)狀

營(yíng)改增的主要內(nèi)容在于將原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅完全改成新時(shí)期的增值稅，之所以有這樣的政策變動(dòng)，主要目的在于解決以往容易出現(xiàn)的重復(fù)征稅問(wèn)題進(jìn)而降低企業(yè)稅負(fù)。隨著營(yíng)改增的持續(xù)落實(shí)，銀行逐步形成了全新的增值稅鏈條，它不僅能夠幫助銀行減少各種不規(guī)范行為的出現(xiàn)，也有助于推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)型，并且也能夠加強(qiáng)銀行的精細(xì)化管理。但是營(yíng)業(yè)稅改增值稅也給銀行帶來(lái)了一些負(fù)面的影響。首先，銀行稅負(fù)容易出現(xiàn)反增狀況，在最初征收營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，銀行所適用的稅率為5%，但是到了增值稅的時(shí)候卻增加到了6%。如果僅僅從稅率上進(jìn)行考慮，營(yíng)改增以后銀行的稅率不僅沒(méi)有下降，反而有所上升。但是在營(yíng)改增以后，銀行可以通過(guò)一些銷項(xiàng)稅額來(lái)減去進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而有效降低自身的稅負(fù)。但由于銀行的資金來(lái)源主要是客戶的存款以及一些貸款業(yè)務(wù)的收入，其中多數(shù)客戶都是個(gè)體戶，因而在這些業(yè)務(wù)上所產(chǎn)生的利息收入并不能用來(lái)減去進(jìn)項(xiàng)稅額。雖然一些業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)以及傭金收入可以用來(lái)抵扣，但所能夠做到的抵扣程度相當(dāng)?shù)?，因此可以得出結(jié)論，在營(yíng)改增背景下，銀行的稅負(fù)并沒(méi)有呈現(xiàn)出較多的下降，反而有一定的上升概率。

二、營(yíng)改增對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的主要影響

（一）成本有所增加

在營(yíng)改增逐步落實(shí)階段，銀行需要置備相關(guān)的設(shè)備，如開票系統(tǒng)、稅控機(jī)封，這一狀況使得銀行在短期內(nèi)的成本支出有所增加。由于設(shè)備的采購(gòu)和應(yīng)用都需要有專門的管理人員，因而也會(huì)使得基礎(chǔ)的人力成本增加。在后期的使用過(guò)程中，設(shè)備經(jīng)常需要維護(hù)和升級(jí)，有些時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)更替，這些都會(huì)使銀行管理的成本有所增加。為了滿足新時(shí)期的銀行發(fā)展需求，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的綜合培養(yǎng)，而由于許多稅負(fù)管理都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)展開，因而給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了全新的壓力。同時(shí)，營(yíng)改增政策的實(shí)施也使得銀行財(cái)務(wù)管理模式的改革進(jìn)度加快，所投入的人力物力都隨之增加，相應(yīng)的成本必然有所上升。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅以后，銀行所適用的稅率從5%上升到了6%，為了降低稅負(fù)，銀行必然要展開進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但從現(xiàn)階段的銀行業(yè)務(wù)來(lái)分析，可以發(fā)現(xiàn)真正可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的資金非常少，可籌劃的空間也較小，僅僅有很少的項(xiàng)目可以用來(lái)抵扣。銀行在計(jì)算稅額的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)少算、漏算的問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)使得銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，從而影響銀行收益。在銀行推進(jìn)營(yíng)改增政策落實(shí)的時(shí)候，銀行有必要優(yōu)化基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，所核算的項(xiàng)目也會(huì)發(fā)生變化，進(jìn)一步增大銀行的稅務(wù)計(jì)算難度，一旦銀行財(cái)務(wù)人員的能力不足時(shí)，銀行經(jīng)營(yíng)也容易遭受更大的損失。而且在營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，財(cái)務(wù)管理人員所需要計(jì)算的財(cái)務(wù)內(nèi)容也會(huì)隨之發(fā)生變化，不僅增大了工作難度，也更容易出現(xiàn)各種疏漏，給財(cái)務(wù)管理的有效進(jìn)行帶來(lái)諸多影響。雖然一些銀行已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)的培育，但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)開展過(guò)程中，依舊容易出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)提出了更高的要求

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅所帶來(lái)的不僅僅是稅務(wù)管理方面的改變，還涉及相關(guān)設(shè)備的購(gòu)入，這些使得銀行需要一些高素質(zhì)的專業(yè)人才。但是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理形式下，財(cái)務(wù)管理人員所具有的專業(yè)素質(zhì)并不是很高，他們很難完全適應(yīng)新型的各種稅務(wù)管理設(shè)備，并且在操作的過(guò)程中也容易出現(xiàn)多種疏漏。同時(shí)，營(yíng)改增背景下，銀行增值稅可以用來(lái)抵扣的項(xiàng)目變得非常少，甚至一些不是特別明顯，這些都對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)際能力形成了更高的要求。此外，為了實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，往往需要財(cái)務(wù)管理人員具有較高的財(cái)務(wù)核算水平，而其中會(huì)涉及一些高專業(yè)型人才。再加上稅務(wù)數(shù)據(jù)一旦發(fā)生變動(dòng)，也應(yīng)該計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表，從而促使銀行能夠進(jìn)一步分析實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，這些都對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求。

三、營(yíng)改增背景下銀行財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化思路

（一）注重全新的財(cái)務(wù)管理思想建設(shè)

為了迎合營(yíng)改增政策的變化，銀行的財(cái)務(wù)管理開展應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)全體人員形成對(duì)營(yíng)改增的全新認(rèn)知，并對(duì)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行多方面優(yōu)化。銀行財(cái)務(wù)管理與稅負(fù)有著直接的聯(lián)系，由于相關(guān)思想上的認(rèn)知不足，銀行內(nèi)部對(duì)于營(yíng)改增也會(huì)有著不同認(rèn)識(shí)，因而銀行首先有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的思想建設(shè)，并借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分析來(lái)了解當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，明確營(yíng)改增給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)的各種影響，使得財(cái)務(wù)管理人員能夠轉(zhuǎn)變基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理態(tài)度。同時(shí)，銀行可以選擇一些專業(yè)機(jī)構(gòu)，由它們來(lái)為自身的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化提供不同的意見(jiàn)，進(jìn)而有效梳理營(yíng)改增背景下財(cái)務(wù)管理的改革思路。在逐步加強(qiáng)管理人員的思想建設(shè)以后，銀行還應(yīng)當(dāng)從提高自身經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，制定有針對(duì)性的管理制度，使得所有員工都能夠形成對(duì)營(yíng)改增的正確認(rèn)識(shí)，多方面推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，形成全新的財(cái)務(wù)管理模式。

（二）完善基礎(chǔ)的銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

由于傳統(tǒng)的銀行財(cái)務(wù)管理缺乏明確的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的進(jìn)行都不是十分完善，轉(zhuǎn)而存在著多方面的問(wèn)題。通過(guò)構(gòu)建完善的銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，不僅能夠幫助銀行掌握現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理狀況，還能夠在監(jiān)督管理的引導(dǎo)下，形成更加良好的優(yōu)化思路。首先，銀行應(yīng)該優(yōu)化基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)部門的監(jiān)督管理職責(zé)。由于一開始缺乏經(jīng)驗(yàn)，銀行可以借鑒其他銀行或者單位的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合自身的實(shí)際狀況展開組織架構(gòu)的優(yōu)化，并按照實(shí)際需求來(lái)劃分不同崗位的職責(zé)，形成系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理流程，為監(jiān)督工作的開展奠定基礎(chǔ)。其次，銀行應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制來(lái)拓展財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的范圍，并以風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)逐步加強(qiáng)監(jiān)督管理效用。內(nèi)部控制需要對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程展開全方面的控制，銀行也可以嘗試將一些控制活動(dòng)作為主要的監(jiān)督工作來(lái)展開，以此確保監(jiān)督工作的有序進(jìn)行。銀行還應(yīng)當(dāng)通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)約束財(cái)務(wù)管理人員的行為，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督成效。最后，銀行應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，判斷和區(qū)別銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以區(qū)別和評(píng)估，分別采取針對(duì)性的措施加以應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善，本身是為了對(duì)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，本質(zhì)上也能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作中的各種風(fēng)險(xiǎn)展開分析，因而銀行還需要借助風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)穩(wěn)步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督成效，同時(shí)也可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)為管理工作提供建議，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

（三）推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的信息化發(fā)展

新時(shí)期的銀行財(cái)務(wù)管理工作開展，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)改增政策的引導(dǎo)下全面加強(qiáng)對(duì)信息化設(shè)備的應(yīng)用，并且應(yīng)該努力建設(shè)全新的財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，為不同部門之間構(gòu)建良好的信息傳遞渠道。同時(shí)，銀行還應(yīng)當(dāng)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的轉(zhuǎn)型，適當(dāng)增加財(cái)務(wù)管理人才數(shù)量。在建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的過(guò)程中，銀行的整體設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)的政策要求，采取全新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)模塊，使得不同部門之間都能夠?qū)崿F(xiàn)虛擬化的財(cái)務(wù)管理共享體系，逐步提高數(shù)據(jù)傳遞能力。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展速度隨之加快，而營(yíng)改增政策對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了多方面的影響。在優(yōu)化稅務(wù)管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員扮演著最為主要的角色。受到營(yíng)改增政策的影響，財(cái)務(wù)管理人員的工作內(nèi)容發(fā)生了制度上和職責(zé)上的變動(dòng)，這些都對(duì)他們的能力提出了更高的要求。在這樣的狀況下，銀行應(yīng)該培育高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，確保財(cái)務(wù)管理人員能夠準(zhǔn)確分析銀行的運(yùn)營(yíng)狀況，并且能夠?qū)Χ愗?fù)管理形成明確的認(rèn)知，及時(shí)了解可以抵扣的項(xiàng)目，減輕銀行的稅負(fù)壓力。在財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)提高的過(guò)程中，銀行一方面可以加大內(nèi)部培訓(xùn)力度，另一方面可以選擇從外部引進(jìn)一些高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，由他們作為引導(dǎo)，帶動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)與稅負(fù)管理的全面優(yōu)化，從而提高財(cái)務(wù)管理效率。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，雖然營(yíng)改增政策主要涉及稅務(wù)管理，但依舊屬于財(cái)務(wù)管理范疇，因而在營(yíng)改增的大環(huán)境下，銀行應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視度，結(jié)合新時(shí)期營(yíng)改增的要求，主動(dòng)調(diào)整稅務(wù)與財(cái)務(wù)管理措施。本文僅僅針對(duì)營(yíng)改增對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響提出了一些有針對(duì)性的建議，但考慮到不同行業(yè)的規(guī)模、體系以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都會(huì)有一定的區(qū)別，因而在具體的應(yīng)用過(guò)程中還需要結(jié)合銀行自身的實(shí)際狀況，以充分推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。

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