鄭凌潔

[摘 要]審計(jì)一直是煙草企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)管的重要手段。近年來，信息水平、大數(shù)據(jù)技術(shù)等的發(fā)展，不僅改變了煙草企業(yè)所面臨的經(jīng)營形勢，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，而且也使審計(jì)方法、策略發(fā)生了一定的改變，實(shí)施審計(jì)信息化是煙草行業(yè)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。文章闡述了現(xiàn)階段煙草行業(yè)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀，以及加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的必要性，在此基礎(chǔ)上從管理模式、人員能力以及系統(tǒng)功能等角度來分析煙草行業(yè)在審計(jì)信息化建設(shè)中存在的難題。針對問題提出相關(guān)對策，為煙草企業(yè)提高審計(jì)水平提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]煙草行業(yè);審計(jì)信息化;問題;對策

1 煙草行業(yè)審計(jì)信息化現(xiàn)狀以及發(fā)展必要性

1.1 現(xiàn)狀

同一般行業(yè)相比，我國煙草的生產(chǎn)和銷售屬于壟斷企業(yè)，國家以垂直領(lǐng)導(dǎo)管理模式來調(diào)控?zé)煵菪袠I(yè)的發(fā)展，同時(shí)對其經(jīng)營有嚴(yán)格的法律限定。而從煙草行業(yè)審計(jì)信息化的發(fā)展來看，其在2008年立項(xiàng)，2011年在全煙草行業(yè)開始實(shí)施審計(jì)信息化系統(tǒng)，企業(yè)審計(jì)信息化進(jìn)程不斷在推進(jìn)，而隨著大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，新的時(shí)代也對煙草行業(yè)審計(jì)信息化水平提出了新的要求，即實(shí)現(xiàn)管理信息一體化以及信息化。

現(xiàn)階段，由于煙草行業(yè)受國家管控的特殊性，以及考慮到成本問題，煙草行業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)通常以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)為基礎(chǔ)，作為子系統(tǒng)而存在。同時(shí)，煙草行業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)實(shí)施國家和省級兩級管理，在2018年8月實(shí)施審計(jì)信息化改革后，國家層級審計(jì)信息化系統(tǒng)的模塊細(xì)化為信息門戶、審計(jì)資源管理、辦公管理、項(xiàng)目管理以及數(shù)據(jù)倉庫五個(gè)板塊;省級審計(jì)系統(tǒng)的模塊在國家層級原有的板塊上，消除數(shù)據(jù)倉庫板塊，并新增計(jì)劃管理、檔案管理以及績效考核三個(gè)板塊。在國家、省級兩級部署下，加快了國家、各省、各縣的信息交互，提高了數(shù)據(jù)利用效率，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的圖標(biāo)化和可視化。

1.2 必要性

對于煙草企業(yè)而言，加強(qiáng)審計(jì)信息化的必要性主要可以體現(xiàn)為以下三點(diǎn)：其一，滿足財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型需求。從以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心轉(zhuǎn)換為以管理會(huì)計(jì)為核心的財(cái)務(wù)管理促使企業(yè)加快了財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、流程都逐漸開始程序化，企業(yè)的審計(jì)手段、方式等必然也要隨之改變，以信息化模式來實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)接軌，從而提高數(shù)據(jù)整合、處理效率。其二，基于煙草行業(yè)改革的要求。從2010年后，煙草行業(yè)實(shí)行審計(jì)委派制，市級公司審計(jì)部門人員常由省級部門派駐，且每年都會(huì)由省級部門抽調(diào)人員進(jìn)行跨地區(qū)審計(jì)。在這樣的背景下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化是確保審計(jì)工作可以快速、有效開展的重要保障。

2 煙草行業(yè)在審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問題

近年來，煙草行業(yè)的審計(jì)信息化程度在不斷發(fā)展中已經(jīng)從以往的單機(jī)應(yīng)用、局部應(yīng)用的模式發(fā)展到了網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化階段，審計(jì)也從事后管理走向事前預(yù)防。但在實(shí)踐過程中，煙草行業(yè)的審計(jì)水平還有很大的提升空間，審計(jì)工作在煙草行業(yè)中應(yīng)用時(shí)還存在一定的問題。

2.1 管理理念不到位

雖然國家和省級雙級管理模式簡化了審計(jì)管理難度。但一方面受目前煙草行業(yè)還未有健全的基礎(chǔ)規(guī)范體系影響;另一方面受傳統(tǒng)管理模式、制度等的制約，機(jī)構(gòu)還未完全掌握審計(jì)信息化建設(shè)要點(diǎn)，在推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程中缺乏有效的指引，難以全面應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)，甚至部分單位只在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)用，審計(jì)工作開展模式未完全得到革新，嚴(yán)重制約了審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。

2.2 人員專業(yè)能力有待提升

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員主要包括擁有一定技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員以及實(shí)習(xí)生，但多數(shù)人員能力和審計(jì)信息化建設(shè)的要求難以匹配，人員綜合能力較弱，自身知識儲(chǔ)備還未得到全面更新，部分人員的能力更是只局限于財(cái)務(wù)知識，對煙草生產(chǎn)和銷售的業(yè)務(wù)流程、物流環(huán)節(jié)等不熟悉，導(dǎo)致其也對新時(shí)期審計(jì)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程等方面的變動(dòng)不敏感，在開展審計(jì)工作時(shí)，依舊受傳統(tǒng)管理模式和方法的制約。

2.3 系統(tǒng)功能難支持

首先，煙草企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間還未完全對接，各系統(tǒng)間缺乏鏈接，再加上不同軟件公司在數(shù)據(jù)編碼、程序編寫原則等方面存在的差異，使得不同軟件間難以直接接軌，兼容性不足，加大數(shù)據(jù)整合、處理的難度，同時(shí)也使得數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、及時(shí)性和全面性得不到保障，無法給審計(jì)工作的開展提供良好的信息支持，差錯(cuò)率較高。其次，各子系統(tǒng)、模塊并未得到合理的維護(hù)和及時(shí)的更新。審計(jì)信息化系統(tǒng)擁有多個(gè)模塊，但不同模塊在應(yīng)用頻率上的差異較大，而企業(yè)常將管理重點(diǎn)放在需要經(jīng)常使用的模塊、程序上，對于法規(guī)制度庫、審計(jì)案例庫等模塊的維護(hù)相對不夠重視，數(shù)據(jù)信息得不到及時(shí)更新，也影響到審計(jì)問題處理效率。部分煙草企業(yè)的審計(jì)工作有時(shí)在整體審計(jì)工作快要結(jié)束或已經(jīng)結(jié)束后才開始錄入審計(jì)底稿、相關(guān)報(bào)告等，導(dǎo)致審計(jì)信息化效用難以得到發(fā)揮，被當(dāng)作應(yīng)付上級檢查的平臺(tái)工具，審計(jì)效率并未得到提升。

3 煙草行業(yè)優(yōu)化審計(jì)信息化建設(shè)的途徑

3.1 構(gòu)建較為理想的內(nèi)部環(huán)境

煙草行業(yè)審計(jì)信息化水平的提升首先取決于機(jī)構(gòu)是否對審計(jì)信息化有明確的認(rèn)識，因而煙草企業(yè)應(yīng)加大在全體人員思想認(rèn)識上的投入，定期邀請專業(yè)學(xué)士、組織外部集訓(xùn)等多種方式來拓展企業(yè)人員對審計(jì)信息化的認(rèn)知程度，提高全體人員對審計(jì)信息化建設(shè)的重視，促使管理者制定明確的審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)和要點(diǎn)，并將相關(guān)職責(zé)劃分到具體個(gè)人，為各部門人員積極參與審計(jì)信息化建設(shè)提供較為準(zhǔn)確的指導(dǎo)方針，同時(shí)強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)部門、信息技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等各部門間的合作，為審計(jì)信息化的建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

3.2 培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍

人員作為各項(xiàng)工作的具體執(zhí)行者，其能力的高低直接影響到審計(jì)信息化建設(shè)效率，因而機(jī)構(gòu)必須加大對審計(jì)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。首先，提高審計(jì)準(zhǔn)入門檻，盡可能為審計(jì)團(tuán)隊(duì)招募經(jīng)驗(yàn)豐富、學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的隊(duì)員。其次，加大審計(jì)人員在專業(yè)知識、業(yè)務(wù)知識以及信息技術(shù)方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)“經(jīng)濟(jì)審計(jì)”“增值性審計(jì)”思維，及時(shí)革新審計(jì)人員知識儲(chǔ)備和管理思維，使其能夠更好地支持審計(jì)信息化工作的開展。最后，設(shè)立研究小組，由其定期針對審計(jì)工作開展情況、信息化系統(tǒng)運(yùn)行效率以及信息技術(shù)等來對現(xiàn)有審計(jì)方法、思維以及模式有效性進(jìn)行考評，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并督促人員改進(jìn)，為審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率提供保障。

3.3 多角度建設(shè)審計(jì)信息化系統(tǒng)

第一，優(yōu)化系統(tǒng)軟件。系統(tǒng)軟件的配置是決定審計(jì)信息化水平的基礎(chǔ)因素，單位應(yīng)及時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)的研發(fā)，及時(shí)引進(jìn)相應(yīng)的系統(tǒng)軟件，并由信息技術(shù)部門人員、財(cái)務(wù)人員以及審計(jì)人員對審計(jì)模塊、流程等進(jìn)行優(yōu)化，自身?xiàng)l件不足的機(jī)構(gòu)可以直接邀請專業(yè)機(jī)構(gòu)，將審計(jì)系統(tǒng)合理地嵌入財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，并構(gòu)建共享平臺(tái)，將業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程等以電子化的形式集中在該平臺(tái)處理，統(tǒng)一數(shù)據(jù)編碼原則、流程編制原則等，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，從而有效地解決數(shù)據(jù)兼任問題，確保數(shù)據(jù)的安全、完整和及時(shí)。

第二，將內(nèi)控制度融入審計(jì)信息系統(tǒng)。以往的審計(jì)開展主要集中于符合度檢查，既耗時(shí)耗力，又得不到高效的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，新時(shí)期，煙草企業(yè)可通過設(shè)立內(nèi)部控制評價(jià)模塊來將業(yè)務(wù)部門的工作情況納入監(jiān)管，在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和審計(jì)方案、結(jié)果等的溝通，大幅度提高信息反饋效率，以及業(yè)務(wù)人員自查力度，不僅能夠提高人員工作效率，避免重復(fù)勞作，還能夠及時(shí)識別其中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。

4 結(jié)論

綜上所述，加強(qiáng)審計(jì)信息化是煙草行業(yè)適宜信息時(shí)代的重要方法，也是提供審計(jì)質(zhì)量的主要手段。針對煙草行業(yè)現(xiàn)階段存在的問題，煙草行業(yè)還需要積極加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，加快審計(jì)人才隊(duì)伍培養(yǎng)，不斷根據(jù)信息技術(shù)來提高審計(jì)系統(tǒng)功能，從而推動(dòng)審計(jì)信息化發(fā)展。

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