摘 要 全國(guó)規(guī)模以上煤炭企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率仍處于較高水平，過高的杠桿率給企業(yè)帶來經(jīng)營(yíng)困難、資金緊張、安全投入減少等一系列問題。本文對(duì)基于模擬“股權(quán)眾籌”的審計(jì)創(chuàng)新探索進(jìn)行思考。

關(guān)鍵詞 股權(quán)眾籌 審計(jì) 創(chuàng)新

一、背景

從煤炭行業(yè)層面來看，結(jié)構(gòu)性問題依然突出，總體產(chǎn)能相對(duì)過剩將成為今后一個(gè)時(shí)期的常態(tài)。從集團(tuán)層面來看，煤炭主業(yè)仍是企業(yè)主要利潤(rùn)源，非煤產(chǎn)業(yè)發(fā)展不均衡，盈利能力低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱。針對(duì)部分單位內(nèi)部體制機(jī)制僵化，經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重，甚至資不抵債、生存困難的狀況，為了找到新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，也為了增加職工的工資收入，緩解企業(yè)融資難、融資貴問題，集團(tuán)公司采取“一企一策”，以模擬“產(chǎn)權(quán)股權(quán)改革，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)機(jī)制”為核心，對(duì)所屬子公司特別是工程施工單位進(jìn)行了一系列體制機(jī)制改革——模擬“股權(quán)眾籌”。相對(duì)于傳統(tǒng)的融資方式，“股權(quán)眾籌”更為開放，它具有低門檻、多樣性、依靠大眾力量來籌集資金的一種新方式。它不同于非法集資，具有合法性。眾籌顧名思義就是大眾籌資，“股權(quán)眾籌”是一種新型的融資方式，很多公司也通過這種方式獲得了資金，解決了公司發(fā)展中面臨的資金問題。隨著經(jīng)營(yíng)機(jī)制的創(chuàng)新，對(duì)企業(yè)審計(jì)人員也提出了新的更高的要求，要求我們大膽創(chuàng)新審計(jì)理念——從“被動(dòng)接受型”向“主動(dòng)參與型”轉(zhuǎn)變，從單純“獨(dú)立性”向積極追求“價(jià)值實(shí)現(xiàn)”轉(zhuǎn)變，從“過程控制型”向“風(fēng)險(xiǎn)管理型”轉(zhuǎn)變。新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，出現(xiàn)了新的經(jīng)營(yíng)模式，內(nèi)部審計(jì)既要從公司利益出發(fā)，保護(hù)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)流失，又要保護(hù)職工的合法權(quán)益不受侵犯。通過實(shí)踐不斷摸索出新的審計(jì)方式和方法，為企業(yè)和職工的利益保駕護(hù)航。

二、創(chuàng)新思維的主要做法

新時(shí)代下，隨著審計(jì)地位的提高，審計(jì)職責(zé)范圍越來越廣，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略決策的方方面面，這就要求審計(jì)人員與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)思維，更新審計(jì)觀念，轉(zhuǎn)變工作思路，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)作用，做好企業(yè)的咨詢顧問和參謀。第一，明確審計(jì)定位，轉(zhuǎn)變工作思路。審計(jì)是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，是企業(yè)管理和控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。第二，變“事后審計(jì)”為“事中審計(jì)”，保證模擬“股權(quán)眾籌”分賬依法合規(guī)。通過專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了一些經(jīng)營(yíng)管理及分賬中的問題，提出了審計(jì)意見，確定了分賬工作的原則和細(xì)節(jié)，促進(jìn)了“模擬股權(quán)眾籌”工作穩(wěn)步推進(jìn)。第三，創(chuàng)新審計(jì)思維，對(duì)應(yīng)“一廠一策”的模擬“股權(quán)眾籌”模式，制定審計(jì)實(shí)施方案。集團(tuán)根據(jù)改制單位的實(shí)際情況，采取了“一廠一策”改革改制。工程建設(shè)單位采取模擬“股權(quán)眾籌”的模式，職工眾籌、工程建設(shè)單位按比例配資，分配的兌現(xiàn)方式年終經(jīng)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)后，采用實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)按股權(quán)眾籌比例分配盈利獎(jiǎng)勵(lì)。通過上述舉措，構(gòu)建企業(yè)與職工“利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，將職工個(gè)人利益與企業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合起來，形成利益共同體，促進(jìn)效益最大化。對(duì)應(yīng)模擬“股權(quán)眾籌”單位改革改制模式，根據(jù)存在的特殊情況，創(chuàng)新審計(jì)思維。一是針對(duì)模擬“股權(quán)眾籌”單位“股權(quán)績(jī)效”審計(jì)的特殊性，制定了審計(jì)實(shí)施方案，并在實(shí)際審計(jì)中嚴(yán)格執(zhí)行。二是成立了由不同專業(yè)部門組成的專項(xiàng)審計(jì)小組，并將審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行了分工，不同的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)各自專業(yè)內(nèi)容的查證，“讓專業(yè)的人干專業(yè)的事”，效率事半功倍。三是要求各專業(yè)審計(jì)組認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，如實(shí)記錄審計(jì)實(shí)施情況，并附相應(yīng)的審計(jì)資料，主要問題要進(jìn)行審計(jì)取證，審計(jì)結(jié)束后形成專業(yè)報(bào)告，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及參加審計(jì)人員簽字并加蓋公章，連同有關(guān)原始資料及審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿等一起交審計(jì)組匯總。

三、創(chuàng)新審計(jì)方式與方法，實(shí)行聯(lián)動(dòng)審計(jì)和后續(xù)審計(jì)

（一）實(shí)行聯(lián)動(dòng)審計(jì)，確保審計(jì)監(jiān)督職責(zé)履職到位

打破審計(jì)的習(xí)慣性思維，創(chuàng)新審計(jì)方式與方法，實(shí)行聯(lián)動(dòng)審計(jì)，充分發(fā)揮各專業(yè)化部門資源優(yōu)勢(shì)。通過聯(lián)動(dòng)審計(jì)，整合內(nèi)外部資源，擴(kuò)充審計(jì)力量，擴(kuò)大審計(jì)面，進(jìn)一步理順審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督的關(guān)系，既解決了業(yè)務(wù)能力單一、審計(jì)范圍窄的問題，又鍛煉了專職審計(jì)隊(duì)伍，在審計(jì)實(shí)踐中，學(xué)習(xí)和掌握其他專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，也培養(yǎng)了復(fù)合型的專職審計(jì)人才。

（二）統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目

針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目多、審計(jì)人員少的實(shí)際情況，在實(shí)際工作中將離任審計(jì)項(xiàng)目和模擬“股權(quán)績(jī)效”分配審計(jì)與當(dāng)年績(jī)效考核審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)合并進(jìn)行等，避免了重復(fù)審計(jì)，減輕了基層單位的負(fù)擔(dān)。各審計(jì)項(xiàng)目分工明確，責(zé)任到人，保證了審計(jì)質(zhì)量，提高了審計(jì)工作效率。

（三）強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)問題整改

后續(xù)審計(jì)是一個(gè)充滿復(fù)雜矛盾、需要細(xì)致分析和對(duì)癥下藥的過程，我們?cè)诤罄m(xù)審計(jì)中采取靈活的方法和技巧對(duì)被審計(jì)單位的問題深入了解，并提出操作性強(qiáng)的整改建議，以達(dá)到全面整改的目的。同時(shí)，通過模擬“股權(quán)績(jī)效”的“四金”占用和資金余額考核，后續(xù)督促未完成指標(biāo)的單位及時(shí)清“四金”占用，回收欠款，增加企業(yè)資金流。

四、結(jié)語(yǔ)

通過模擬“股權(quán)眾籌”促進(jìn)了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。模擬“股權(quán)眾籌”的審計(jì)兌現(xiàn)，有效激發(fā)了干部員工的工作熱情，不僅盤活了存量資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，而且還承接了集團(tuán)百余名富余人員，初步實(shí)現(xiàn)了“企業(yè)增效、員工增收”的目標(biāo)，同時(shí)也增強(qiáng)了職工的主人翁責(zé)任感，增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力?？傊ㄟ^創(chuàng)新模擬“股權(quán)眾籌”審計(jì)，開闊了思路，創(chuàng)新了審計(jì)方式和方法，規(guī)范了改革改制單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，提高了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，真正成為企業(yè)、職工利益的守護(hù)者和監(jiān)督者，為集團(tuán)穩(wěn)定、持續(xù)、高效發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位為山東能源龍口礦業(yè)集團(tuán)有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：周玉紅（1973—），女，山東濰坊人，大學(xué)學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。]

參考文獻(xiàn)

[1] 賈洪文，周秋霞.股權(quán)眾籌發(fā)展及監(jiān)管問題探析[J].甘肅金融，2016（05）：34-37.