基于信息化的印染企業(yè)成本預(yù)算管理

黃海江

摘要：紡織產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，重要的民生產(chǎn)業(yè)，國際競爭優(yōu)勢明顯的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，印染企業(yè)是紡織產(chǎn)業(yè)中不可或缺的組成部分。但是印染企業(yè)正遭遇巨大的生存危險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，國家環(huán)保新政實(shí)施、國際競爭日益加劇、原料市場波動、人口紅利流失等多重社會環(huán)境因素，迫使印染企業(yè)決策者重抓內(nèi)功修為，在企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算全面管理，成本預(yù)算管理尤為重要。本文將以信息化時(shí)代為背景，對印染企業(yè)成本預(yù)算管理進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的管理策略，強(qiáng)化企業(yè)成本管控，期望印染企業(yè)能涅槃重生、重塑輝煌。

關(guān)鍵詞：信息化;印染企業(yè);成本預(yù)算及管理

在2015年的政府工作報(bào)告中，提出了“制定‘互聯(lián)網(wǎng)+行動計(jì)劃、推動移動互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合”。眾多企業(yè)在成本管理過程中普及應(yīng)用信息化技術(shù)，生產(chǎn)效益和經(jīng)營管理能力得到了普遍提升。印染企業(yè)屬于較為傳統(tǒng)的制造行業(yè)，在互聯(lián)、物聯(lián)等新技術(shù)發(fā)展的沖擊下，信息化技術(shù)在企業(yè)成本預(yù)算管理中得到全面深入，但現(xiàn)實(shí)存在不足仍需加以改進(jìn)。

一、成本預(yù)算管理及成本預(yù)算管理信息化概述

成本預(yù)算管理是指企業(yè)把估算的總成本分配到各個(gè)工作細(xì)目，建立預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)和檢測系統(tǒng)的組織、執(zhí)行、管控等運(yùn)營過程。通過這個(gè)過程可對系統(tǒng)項(xiàng)目的經(jīng)營成本進(jìn)行衡量和管理，從而在事先弄清問題，及時(shí)采取糾正措施。通過對工作分析結(jié)構(gòu)中確認(rèn)了的項(xiàng)目細(xì)目成本進(jìn)行控制偏離、糾正基準(zhǔn)成本。

成本預(yù)算管理信息化，是指以各項(xiàng)成本預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)，建立預(yù)算數(shù)學(xué)模型，以企業(yè)業(yè)務(wù)流程為構(gòu)架，以成本分析控制為目標(biāo)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開發(fā)組建企業(yè)信息管理系統(tǒng)ERP，通過運(yùn)營信息系統(tǒng)加工生成的企業(yè)內(nèi)部信息資源，建設(shè)適應(yīng)企業(yè)文化特色的信息系統(tǒng)模式和快速反應(yīng)機(jī)制，形成對企業(yè)經(jīng)營成本預(yù)算的編制、分解、執(zhí)行、控制、分析、考核等環(huán)形封閉管理，向高層管理員提供企業(yè)各層各類業(yè)務(wù)流程中的動態(tài)信息，以便于作出有利于生產(chǎn)資源最優(yōu)化的決策，更加有效的管理企業(yè)和獲得企業(yè)效益最大化、財(cái)富增加最大化。

綜合之，信息化下的成本預(yù)算管理就是一個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)，或者是企業(yè)經(jīng)營管理生存機(jī)制，包括企業(yè)整體、全部職工、整個(gè)業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)的所有資源、所有經(jīng)營活動進(jìn)行整合和管控。

二、基于信息化的印染企業(yè)成本預(yù)算管理存在的問題

（一）組織機(jī)構(gòu)不健全

在進(jìn)行成本預(yù)算管理過程中需要設(shè)立預(yù)算管理部門，以企業(yè)預(yù)算編制為預(yù)算管理起點(diǎn)，對企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行嚴(yán)格管理，并將成本管理任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，繼而加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的聯(lián)系。在編制成本預(yù)算過程中，需要對全過程預(yù)算分析，才能讓成本預(yù)算更加明確的分布至各個(gè)部門之中。但是，由于在成本預(yù)算管理落實(shí)至各部門之后，缺乏專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對其執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，所以部門的執(zhí)行效果狀態(tài)并不能得到及時(shí)的反饋，在成本超出預(yù)算之后無法及時(shí)對其調(diào)整。同時(shí)，就印染企業(yè)內(nèi)部工作人員對成本預(yù)算管理的積極性不高，其中個(gè)別部門還存在嚴(yán)重的拖拉現(xiàn)象，影響企業(yè)整體成本預(yù)算管理的有效性。印染企業(yè)尚未建立成本預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，無法及時(shí)對量化指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，在后期出現(xiàn)與預(yù)算脫節(jié)的現(xiàn)象，易給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。

（二）成本預(yù)算中的脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重

印染企業(yè)在成本預(yù)算管理過程中會采用成本引導(dǎo)定價(jià)的方式，該種方式雖然能夠在一定程度上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但是該種方式不適用于當(dāng)下的市場環(huán)境需求，容易出現(xiàn)定價(jià)不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。且部分印染企業(yè)為追求經(jīng)濟(jì)效益方面的發(fā)展，在成本控制過程中將生產(chǎn)成本作為主要控制對象，忽視了營銷成本的有效控制，且在出現(xiàn)執(zhí)行與預(yù)算不符的情況下不能進(jìn)行全方位分析，導(dǎo)致各部門之間的信息容易出現(xiàn)不對稱的現(xiàn)象。定額管理制度下的成本預(yù)算雖然十分可觀，但是準(zhǔn)確性較低，而且會增加間接費(fèi)用成本。完善的獎懲機(jī)制尚未建立，或建立后并未有效落實(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)問題后責(zé)任無人承擔(dān)，對印染企業(yè)未來發(fā)展是極為不利的。

（三）成本預(yù)算管理工作人員的素質(zhì)有待提升

信息化下的成本預(yù)算管理對工作人員的要求較高，且作為傳統(tǒng)制造行業(yè)的印染企業(yè)在信息化方面比起其他企業(yè)是處于劣勢的。成本預(yù)算管理人員對信息化技術(shù)不敏感，專業(yè)化程度較低，責(zé)任感不強(qiáng)等都會對實(shí)際工作產(chǎn)生不良影響。在成本預(yù)算管理朝著信息化方向發(fā)展的過程中，企業(yè)成本預(yù)算管理人員若是對數(shù)據(jù)不敏感，即使企業(yè)引進(jìn)了相應(yīng)的信息化技術(shù)（ERP系統(tǒng)），也不能提升成本預(yù)算管理工作的有效性。印染企業(yè)之所以要在成本預(yù)算管理過程中運(yùn)用信息化技術(shù)，就是為了通過信息化技術(shù)，將工作人員與成本預(yù)算管理工作更好的連接在一起，提升成本預(yù)算管理工作有效性。但就目前而言，相關(guān)工作人員的能力需要進(jìn)一步提升。

（四）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)信息化系統(tǒng)的融合性較低

處于信息化時(shí)代的印染企業(yè)，在制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)時(shí)，需要結(jié)合信息技術(shù)，建立信息化成本預(yù)算管理系統(tǒng)，才能夠提升成本預(yù)算管理的有效性。但是，較多企業(yè)在制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)過程中卻并未考慮信息系統(tǒng)的作用，作為傳統(tǒng)制造行業(yè)，不結(jié)合信息化的制定戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，必然會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營落后，最終被時(shí)代所淘汰。因此，企業(yè)需要在信息化時(shí)代下，重視戰(zhàn)略計(jì)劃與信息化系統(tǒng)的結(jié)合，為傳統(tǒng)制造行業(yè)的轉(zhuǎn)型提供幫助。

三、基于信息化的印染企業(yè)成本預(yù)算管理的建議

（一）建立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

在信息化時(shí)代以及企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展的背景之下，印染企業(yè)必須要跟隨時(shí)代發(fā)展趨勢，建立完善的預(yù)算組織體系。在成本預(yù)算管理過程中，要以總體預(yù)算管理目標(biāo)為主導(dǎo)，以現(xiàn)金收支管理為前提條件，補(bǔ)充企業(yè)定額控制制度下的不足，同時(shí)制定具有激勵性的約束機(jī)制，為企業(yè)整體預(yù)算規(guī)劃策略的執(zhí)行，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，建立全面預(yù)算管理模型，模擬生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本預(yù)算管理，根據(jù)其模擬結(jié)果對成本預(yù)算管理計(jì)劃的有效性進(jìn)行分析，對于不合理之處及時(shí)的調(diào)整，讓企業(yè)成本預(yù)算管理更加科學(xué)有效。同時(shí)，還要對成本預(yù)算管理在部門工作中的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，通過建立專門的兩級預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在確定經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)的前提下，細(xì)化部門成本預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、反饋等工作內(nèi)容，讓部門成本預(yù)算管理更加合理化。同時(shí)并利用信息化技術(shù)，讓部門將自身的預(yù)算情況輸入至相應(yīng)的預(yù)算管理模塊，并對部門的成本預(yù)算執(zhí)行情況定期上傳，讓預(yù)算管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理人員進(jìn)行審核，對其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，對于超出預(yù)算的部門讓其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)調(diào)整計(jì)劃，提升成本預(yù)算管理的有效性。

（二）科學(xué)編制成本預(yù)算管理計(jì)劃，提升全面預(yù)算工作執(zhí)行強(qiáng)度

在信息化時(shí)代以及全面預(yù)算管理背景下，想要提升成本預(yù)算管理就必須要編制科學(xué)的預(yù)算管理計(jì)劃，并根據(jù)時(shí)代發(fā)展選擇適合印染企業(yè)的成本管理方式，讓成本預(yù)算信息準(zhǔn)確性更高，從而實(shí)現(xiàn)提升成本預(yù)算管理的目標(biāo)。在制定管理預(yù)算計(jì)劃過程中，可以采取上下結(jié)合的管理原則來調(diào)整成本預(yù)算編制條件，加強(qiáng)對成本預(yù)算的全方位管理，不能過于側(cè)重某一方面的成本管理而忽視其他方面。企業(yè)在編制成本預(yù)算管理計(jì)劃過程中，可根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本支出、應(yīng)收款降低率等多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)情況，提升成本預(yù)算管理編制計(jì)劃的有效性，確保計(jì)劃落實(shí)過程中的可行性。

補(bǔ)充成本預(yù)算管理工作強(qiáng)度需樹立“現(xiàn)金流管理”理念，并將其作為主導(dǎo)對成本預(yù)算管理工作中的相關(guān)數(shù)值進(jìn)行規(guī)整，并將其列入企業(yè)自有考核率的范圍之內(nèi)。同時(shí)，加強(qiáng)成本預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)收益的連接，以提升部門對成本預(yù)算管理的重視程度，從而加快成本預(yù)算管理在部門工作中的落實(shí)，提升部門預(yù)算管理執(zhí)行效率。同時(shí)，印染企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將自己發(fā)展領(lǐng)域作為基礎(chǔ)對象，對各項(xiàng)付現(xiàn)成本進(jìn)行有效的分析，并在可控付現(xiàn)數(shù)據(jù)落實(shí)的過程中限定其周期縮減數(shù)值，最佳限定為10%，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)成本預(yù)算管理的目的。在企業(yè)管理過程中可行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制度，以授權(quán)審批作為基礎(chǔ)，對預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生條件進(jìn)行相應(yīng)的控制，保證項(xiàng)目成本發(fā)生值與預(yù)算報(bào)告數(shù)值的差額比例處于5%以內(nèi)，提升成本預(yù)算管理的有效性。發(fā)生突發(fā)事件預(yù)算超支的需要由部門負(fù)責(zé)人提出書面形式的申請，并說明原因根據(jù)流程交由相應(yīng)的管理部門，由管理部門對其進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的控制策略。

（三）提升企業(yè)成本預(yù)算管理工作人員的素質(zhì)水平

信息化時(shí)代，信息技術(shù)對成本預(yù)算管理人員的要求越來越高，印染企業(yè)作為傳統(tǒng)制造行企業(yè)，本身在信息技術(shù)、信息化系統(tǒng)方面的應(yīng)用較為落后，若是不提升企業(yè)工作人員的工作技能以及素質(zhì)水平，必然會對企業(yè)的發(fā)展帶來影響。企業(yè)可以通過內(nèi)部培訓(xùn)、組織專業(yè)學(xué)習(xí)隊(duì)伍等方式，對相關(guān)的工作人員開展有關(guān)信息技術(shù)下的財(cái)務(wù)管理課程、管理會計(jì)課程，提升工作人員對各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理流程的認(rèn)知度，并主動在工作過程中將其用于企業(yè)成本預(yù)算管理中去，從而在提升印染企業(yè)產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)降低企業(yè)經(jīng)營成本，并為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)上的收益，從而實(shí)現(xiàn)印染企業(yè)在市場中的持續(xù)發(fā)展。

（四）充分融合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)算考核和評估

印染行業(yè)在成本預(yù)算管理過程中需要結(jié)合自身實(shí)際，根據(jù)市場發(fā)展趨勢制定合理的預(yù)算管理目標(biāo)，并與信息化系統(tǒng)進(jìn)行融合統(tǒng)一發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著環(huán)保新政的實(shí)施，印染企業(yè)必須積極應(yīng)對，必須要勇于創(chuàng)新，與時(shí)代發(fā)展步伐始終保持一致，從內(nèi)部管理的轉(zhuǎn)型開始，制定適合自身發(fā)展的成本預(yù)算管理體系，技術(shù)革新、節(jié)能降耗、減污增效，全面提高環(huán)保新政下的企業(yè)生存能力，持續(xù)推動印染企業(yè)在市場中的發(fā)展。

全面預(yù)算背景下的成本預(yù)算管理，需建立科學(xué)的預(yù)算管理監(jiān)督體系，在形成信息反饋渠道的同時(shí)，對企業(yè)成本預(yù)算管理執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤管理?？沙浞掷糜?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)，建立企業(yè)內(nèi)部的開放性預(yù)算管理系統(tǒng)，并設(shè)置相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)程序規(guī)范化管理預(yù)算管理信息，并以共享模式讓相應(yīng)的管理人員對其進(jìn)行審查，提升監(jiān)督效果。成本預(yù)算管理過程中的考核評價(jià)體系也需要不斷完善，才能提升部門人員參與預(yù)算管理的積極性，提升預(yù)算管理的效果。在實(shí)際工作中可利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行月度、季度、年度的系統(tǒng)考評，并將考評結(jié)果下發(fā)給相關(guān)部門管理人員，讓其根據(jù)部門執(zhí)行效果加強(qiáng)監(jiān)督，提升成本預(yù)算管理的有效性，推動印染企業(yè)的全面發(fā)展。

四、結(jié)語

民生有“衣食住行”四大需求，印染企業(yè)也算得上是民生的中流砥柱。國家重視環(huán)保要青山綠水，企業(yè)要生存要效益，百姓要賺錢養(yǎng)家要存活。于是乎，在國家政策大環(huán)境下，印染企業(yè)只有重視成本預(yù)算管理，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)信息化技術(shù)應(yīng)用，提升企業(yè)成本控制效果。因此，信息化下的成本預(yù)算管理在印染企業(yè)經(jīng)營中顯得尤為重要。成本預(yù)算管理要在印染企業(yè)內(nèi)部全方位的鋪開，不放過任何一個(gè)流程，實(shí)現(xiàn)全員全過程全參與，實(shí)現(xiàn)提升部門工作質(zhì)量與降低成本同步，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的目的，使得印染企業(yè)能夠在新時(shí)代新環(huán)境新挑戰(zhàn)中健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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