淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的問(wèn)題及對(duì)策

汪馨妮

摘要：宏觀背景下國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸進(jìn)步和完善對(duì)入市發(fā)展企業(yè)提出更高標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也加劇企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)程度，對(duì)于綜合競(jìng)爭(zhēng)能力相對(duì)薄弱的中小企業(yè)而言，其在尋求自身發(fā)展的道路上，可能會(huì)有一些不規(guī)范行為發(fā)生，產(chǎn)生不良的經(jīng)濟(jì)后果。本文從內(nèi)部控制的意義出發(fā)，闡述中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決措施，用來(lái)提升我國(guó)中小企業(yè)的整體內(nèi)部控制能力和整體層面的制度完善，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，并提出一些建設(shè)性的意見(jiàn)，促使中小企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;中小企業(yè);分析;對(duì)策

內(nèi)部控制是公司的經(jīng)營(yíng)管理一個(gè)重要組成部分，對(duì)內(nèi)部控制的管理也是公司財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要的內(nèi)容。不可否認(rèn)我國(guó)現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)體制中還有部分領(lǐng)域尚待完善，這也造成中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的多數(shù)漠視和缺失，其建設(shè)和完善需要較長(zhǎng)的理論研究和實(shí)踐建設(shè)過(guò)程。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的產(chǎn)物，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和公司的內(nèi)部管理起到了推動(dòng)的作用，但也給公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的是否有效，會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和今后的可持續(xù)發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）可以滿足投資者的利益要求

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，有些經(jīng)營(yíng)者為了追求自身的利益，有時(shí)會(huì)使用一些不正當(dāng)?shù)氖侄稳p害所有者的權(quán)益，產(chǎn)生這些問(wèn)題的主要原因是內(nèi)部控制薄弱、財(cái)務(wù)管理不健全。在新的時(shí)代背景下，為了防止此類問(wèn)題的發(fā)生，中小企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代和市場(chǎng)需求加速自身內(nèi)部控制水平的提升，尤其是在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)層面，要做到授權(quán)管理、內(nèi)部牽制、崗位輪換、回避等有效措施，來(lái)促進(jìn)監(jiān)督與制約。

（二）使會(huì)計(jì)資料更具有準(zhǔn)確性和可靠性

內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用機(jī)制是通過(guò)提升和完善業(yè)務(wù)執(zhí)行流程，實(shí)現(xiàn)部門間及職位間的實(shí)際職責(zé)范圍相互明確、彼此制衡近，進(jìn)而保證在此工作機(jī)制下的會(huì)計(jì)資料具有更高的準(zhǔn)確性和說(shuō)明性，較少信息不實(shí)情況發(fā)生。由此產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息可以幫助中小企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)者了解企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)，幫助他們做出正確的決策。

（三）可以深化公司的改革

隨著公司制改革的深入進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理控制成為中小企業(yè)改革的必然。大量的實(shí)踐證明，一個(gè)成功的企業(yè)都有一個(gè)適合自己的有效的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理機(jī)制。因此，公司要繼續(xù)發(fā)展與進(jìn)步，必須進(jìn)行內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理機(jī)制的創(chuàng)新，建立一個(gè)適合自己的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理機(jī)制體系，以完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制取代傳統(tǒng)的個(gè)人決策模式，通過(guò)科學(xué)決策、分級(jí)授權(quán)來(lái)提高決策的正確性、可行性，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（四）保護(hù)中小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與資產(chǎn)安全

職責(zé)分工制度即公司在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各職能部門、工作人員之間的相互聯(lián)系、相互制約，它是公司內(nèi)部控制的一個(gè)重要原則。這種制度嚴(yán)格地規(guī)定了在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各職責(zé)部門及人員的職責(zé)與權(quán)力，使各部門各司其職。這樣，即使工作效率得到了提高，也使業(yè)務(wù)處理更加正確，財(cái)產(chǎn)更加安全，可以有效防止和減少對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的損壞和浪費(fèi)。

（五）迎接國(guó)際挑戰(zhàn)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制

從世界范圍來(lái)看，當(dāng)今各工業(yè)國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng)策略開(kāi)始實(shí)現(xiàn)由技術(shù)層面、資金優(yōu)勢(shì)至管理層面的轉(zhuǎn)變。要想積極推動(dòng)國(guó)內(nèi)企業(yè)的海外市場(chǎng)拓展，實(shí)現(xiàn)從內(nèi)到外的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)接，就需要擺脫落后經(jīng)濟(jì)體制帶來(lái)的固有管理束縛，實(shí)施現(xiàn)代化管理體制，其發(fā)展核心要從完善內(nèi)部控制尤其是財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的工作部署開(kāi)始，逐步提升企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平，縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家公司在管理上的差距，迎接國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)。同時(shí)，內(nèi)部控制又是國(guó)家對(duì)公司宏觀管理的體現(xiàn)，例如國(guó)家和政府層面出臺(tái)的宏觀性政策指導(dǎo)、財(cái)政紀(jì)律、法律法規(guī)等內(nèi)容，由公司通過(guò)設(shè)立內(nèi)部控制確保經(jīng)營(yíng)行為落實(shí)到位。內(nèi)部控制對(duì)公司而言也是一種自我規(guī)范的體現(xiàn)，規(guī)范、約束、引導(dǎo)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與宏觀政策、法紀(jì)的要求相一致。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證

公司運(yùn)行的計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)和管理主要是圍繞現(xiàn)代化的生產(chǎn)來(lái)進(jìn)行的。公司的管理者要想達(dá)到理想的目標(biāo)，提高自身的效率以及競(jìng)爭(zhēng)力，必須要建立一套嚴(yán)密的控制體系，對(duì)公司各職能部門的管理活動(dòng)進(jìn)行組織、調(diào)節(jié)和考核。所以，換句話說(shuō)，公司的內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理發(fā)展的產(chǎn)物。嚴(yán)密的控制體系是公司進(jìn)行現(xiàn)代化的可靠保證。公司要發(fā)展，要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，要從建立健全公司的內(nèi)部控制制度著手?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度能夠?qū)镜母鞑块T和職員進(jìn)行合理的分工、調(diào)節(jié)與考核，保證各職能部門和員工能夠各司其職，朝著統(tǒng)一目標(biāo)而努力，從而促使公司的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)恩能夠有序、高效的進(jìn)行。公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的時(shí)候，要知道公司是否擁有健全、有效的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而了解公司的相關(guān)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，是否是按照公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行的，要有目的去加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)針對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行調(diào)查，找出存在的漏洞，進(jìn)行解決并提出改進(jìn)意見(jiàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制制度。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境不到位

內(nèi)部控制環(huán)境又可以簡(jiǎn)單理解為企業(yè)工作氛圍和管理秩序，是一種無(wú)形的生產(chǎn)文化和工作觀念，也是從意識(shí)角度直接作用員工的控制工作，同時(shí)，它也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健全完善的內(nèi)部控制部署的基層條件?？刂骗h(huán)境的要素缺失具體體現(xiàn)在：企業(yè)的內(nèi)部有效信息得不到及時(shí)的傳達(dá)，造成上級(jí)與下級(jí)溝通不暢，相互理解錯(cuò)誤，無(wú)法從中獲取有利于企業(yè)的信息?？刂骗h(huán)境不到位，會(huì)干擾企業(yè)各環(huán)節(jié)內(nèi)控工作運(yùn)轉(zhuǎn)的流暢程度和工作成效，還會(huì)對(duì)其他的控制要素產(chǎn)生不利影響。

（二）內(nèi)部監(jiān)督無(wú)力

中小企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可能會(huì)因?yàn)樽陨淼慕?jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，產(chǎn)品的多元化，無(wú)法形成統(tǒng)一的控制模式，或是使用同一種控制手段來(lái)進(jìn)行管理，也不能建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，給企業(yè)內(nèi)部控制的有效落實(shí)帶來(lái)了困難。而且企業(yè)的集權(quán)和分權(quán)問(wèn)題大多處于一個(gè)比較模糊的概念。所以，中小企業(yè)在這方面很難形成有效的控制制度，包括財(cái)務(wù)人員控制、資產(chǎn)變賣控制以及重大的資金調(diào)撥控制等。由于企業(yè)本身的復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有建立嚴(yán)密的控制體系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不具有高度的獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)部控制方面是起不到監(jiān)督作用的，這樣就會(huì)削弱其影響力，導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督無(wú)力。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)失效

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的記錄、分類、總結(jié)活動(dòng)，多通過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)的形式公開(kāi)或非公開(kāi)的展示，基于交易活動(dòng)確認(rèn)的有效經(jīng)濟(jì)責(zé)任為記錄原則進(jìn)行信息采集。中小企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用，從思想認(rèn)知層面意識(shí)到財(cái)會(huì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)性，及時(shí)對(duì)其工作開(kāi)展提供積極人、財(cái)、物支持，在法律認(rèn)可范圍內(nèi)使用并提升會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的商業(yè)價(jià)值，也需要培養(yǎng)和警示相關(guān)崗位員工及管理層在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高

會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作的順利開(kāi)展起到了決定性作用。部分中小企業(yè)為了節(jié)約工資開(kāi)支，選聘專業(yè)素養(yǎng)較低的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員更換頻繁。上崗前，缺乏必要的上崗培訓(xùn)。有的會(huì)計(jì)人員雖然經(jīng)過(guò)正規(guī)的培訓(xùn)，但是由于知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)淡薄，繼續(xù)教育缺乏，并不能適應(yīng)新的變化。另一方面，有的會(huì)計(jì)人員為了追求個(gè)人利益，法律意識(shí)淡薄，加之企業(yè)負(fù)責(zé)人的脅迫，違反法律法規(guī)的事情時(shí)有發(fā)生。

（五）對(duì)資產(chǎn)管理等方面會(huì)計(jì)信息的分析不及時(shí)

企業(yè)的管理層往往對(duì)會(huì)計(jì)工作存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為它只是核算利潤(rùn)、成本、收入、利潤(rùn)等，對(duì)資產(chǎn)管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，也就無(wú)法從系統(tǒng)的角度對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）公司的組織機(jī)構(gòu)要合理

由于各企業(yè)的構(gòu)成情況不同，不能用統(tǒng)一的控制模式來(lái)進(jìn)行管理。要考慮各方面的因素，如管理人員的行為習(xí)慣、思想作風(fēng)、管理理念等，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立一套適合自己的組織機(jī)構(gòu)體系，使得機(jī)構(gòu)設(shè)置模式有一套兼容牽制與調(diào)和兩種工作模式的權(quán)責(zé)安排方式相匹配，處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系是建立合理的組織機(jī)構(gòu)體系的關(guān)鍵。

（二）要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)的管理層級(jí)和內(nèi)部部門眾多，高層管理人員很難對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)親自去監(jiān)督，所以內(nèi)部審計(jì)就顯得特別重要。內(nèi)部審計(jì)如果得不到重視，就容易出現(xiàn)舞弊和工作效率低下等問(wèn)題，無(wú)法評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，無(wú)法得知各種財(cái)務(wù)信息是否準(zhǔn)確，無(wú)法對(duì)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行審核。所以要重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以幫助中小企業(yè)的管理層提高工作效率，對(duì)存在的錯(cuò)誤及時(shí)予以糾正。

（三）要有嚴(yán)密的信息生成與傳達(dá)系統(tǒng)

企業(yè)在做出對(duì)很多重大事項(xiàng)的決定時(shí)，都需要有可靠、真實(shí)的信息作為依據(jù)。如果沒(méi)有一套嚴(yán)密的信息生成與傳達(dá)系統(tǒng)，就會(huì)導(dǎo)致信息失真、信息虛假，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層就因?yàn)榻邮盏搅瞬徽鎸?shí)的信息，就會(huì)出現(xiàn)決策失誤，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。因此，建立一套嚴(yán)密的信息生成與控制系統(tǒng)，可以保證信息的正確，也能使信息得到及時(shí)的傳遞。

（四）要建立完善的人事制度

企業(yè)的一切活動(dòng)，歸根到底是人與人之間的協(xié)調(diào)與控制活動(dòng)。建立完善的人事制度，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制起到至關(guān)重要的作用。首先，在用人環(huán)節(jié)方面，可以聘請(qǐng)到能夠勝任各項(xiàng)工作的專業(yè)人才，保證公司的工作能夠正常進(jìn)行。其次，能夠形成良好的道德價(jià)值取向，構(gòu)成健康向上的公司文化，激勵(lì)員工能夠更好地為企業(yè)服務(wù)，確保企業(yè)的內(nèi)部控制能夠得到更好的實(shí)施與貫徹。

（五）要嚴(yán)格資金控制

資金是關(guān)乎一個(gè)公司及其各個(gè)部門生存與發(fā)展的核心。如果沒(méi)有資金，公司的任何活動(dòng)都無(wú)法正常的開(kāi)展。實(shí)行資金控制實(shí)際上是對(duì)公司及其各個(gè)部門的生存與發(fā)展的最直接、最具有影響的財(cái)務(wù)控制手段。在實(shí)踐中，有許多資金控制手段，但是公司要根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，找到適合自己的資金控制方式。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制管理職能的不可替代性和多部門協(xié)調(diào)同步性決定了工作開(kāi)展難度和管理職能的重要性，這也體現(xiàn)它特殊的管理優(yōu)勢(shì)和重要的存在價(jià)值，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息統(tǒng)計(jì)等多部門明確分工又相互協(xié)調(diào)推動(dòng)內(nèi)部控制工作的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。本文從內(nèi)部控制的意義對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理作了淺顯的探討與分析，著重闡述我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及問(wèn)題的解決措施，以增加中小企業(yè)自身防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，獲得更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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