公共衛(wèi)生事件下公立醫(yī)院受贈物資內(nèi)控風險思考

丁莉

摘 要：2020年初，很多省份相繼啟動了重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件一級響應。各定點醫(yī)院防護服、口罩等醫(yī)用物資嚴重告急，一些企業(yè)、紅十字會等機構(gòu)及愛心人士紛紛慷慨解囊，捐贈的資金及物資大量進入醫(yī)院，給醫(yī)院解了燃眉之急，隨之而來的廉政、財務、資產(chǎn)管理等內(nèi)控風險給醫(yī)院管理者提出了新的考驗。醫(yī)院要查找和識別風險，針對風險采取應對管理措施，防范內(nèi)控風險，規(guī)范接受捐贈資助管理工作，充分發(fā)揮社會捐贈的作用。

關(guān)鍵詞：公共衛(wèi)生事件;醫(yī)院;受贈物資;內(nèi)控風險

2020年年初，很多省份相繼啟動了重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件一級響應。隨著感染人數(shù)的激增，各醫(yī)院醫(yī)用物資嚴重告急，很多醫(yī)院發(fā)布了捐贈公告，接受社會的援助。一些愛心企業(yè)、紅十字會等慈善組織及愛心人士紛紛向醫(yī)院伸出援手，慷慨解囊，捐贈貨幣資金、藥品、醫(yī)療設備、醫(yī)用耗材、生活物資等。同時，由于這部分捐助與醫(yī)院自有資金、財政撥款等資金存在區(qū)別，性質(zhì)不同，因此在內(nèi)控管理上還是有很多風險需要防范，以最大限度地發(fā)揮接受捐贈資產(chǎn)的作用，提高醫(yī)院管理水平，引導更多的社會力量資助、支持公立醫(yī)院的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的規(guī)范要求

財會〔2012〕21號《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確規(guī)定，行政事業(yè)單位應根據(jù)《規(guī)范》要求，建立并組織實施適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系。其中包括梳理本單位經(jīng)濟活動業(yè)務流程，分析經(jīng)濟活動的風險，找出各個業(yè)務環(huán)節(jié)內(nèi)控風險點，采取相應風險應對策略，在此基礎上建立健全本單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)人員有效執(zhí)行。

國衛(wèi)辦發(fā)〔2013〕49號《加強醫(yī)療衛(wèi)生行風建設“九不準”》中要求，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)必須以法人名義接受社會捐贈，嚴禁內(nèi)設部門和個人直接接受捐贈資助。按照捐贈協(xié)議約定開展公益非營利性業(yè)務活動，嚴禁將接受捐贈資助與采購商品（服務）掛鉤。接受捐贈資助財物由單位財務部門統(tǒng)一管理，嚴禁接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助。嚴禁接受企業(yè)捐贈資助出國（境）旅游或變相旅游。

國衛(wèi)財務發(fā)〔2015〕77號《衛(wèi)生計生單位接受公益事業(yè)捐贈管理辦法（試行）》中要求，衛(wèi)生計生單位應明確捐贈管理部門，并建立評估工作機制，同時會同單位資產(chǎn)管理、財務、審計等部門以及相關(guān)業(yè)務科室，對捐贈申請?zhí)岢鲈u估意見。要求單位接受捐贈管理部門、資產(chǎn)管理部門、財務部門、內(nèi)部審計部門和相關(guān)業(yè)務科室按照各自職責，加強對捐贈財產(chǎn)使用管理。

二、查找主要內(nèi)控風險點

（1）對是否接受捐贈沒有議事程序，沒有經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導班子集體或管理小組討論。沒有進行預評估，對接受捐贈的必要性、是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、捐贈是否涉及商業(yè)賄賂、捐贈是否涉及商業(yè)活動等沒有進行預評估。

（2）捐贈沒有協(xié)議或協(xié)議中主要內(nèi)容缺失或不明確。捐贈沒有經(jīng)雙方商談，形成書面協(xié)議。書面捐贈協(xié)議沒有明確主要內(nèi)容，如捐贈意愿不明確，捐贈方對財產(chǎn)的管理要求不明確，捐贈雙方的權(quán)利和義務不完整，捐贈財產(chǎn)的數(shù)量、單價、金額、質(zhì)量標準未注明，以及沒有提供財物來源的合法性承諾等。

（3）涉嫌不正當競爭及商業(yè)賄賂方面。捐贈企業(yè)以捐贈之名行賄賂之實。接受資產(chǎn)捐贈過程中有違規(guī)甚至違法行為，有涉嫌醫(yī)藥購銷領(lǐng)域藥品、耗材、設備等的不正之風。

（4）捐贈企業(yè)資質(zhì)不全。接受捐贈的物資質(zhì)量沒有保障，產(chǎn)品無合格證、設備無注冊證、無出廠日期、無有效期。

（5）捐贈物資入庫、出庫記錄不準確。提供的產(chǎn)品數(shù)量與實際清點不符。耗材登記信息不全，規(guī)格型號不清。

三、主要管理措施

目前，醫(yī)院接受社會捐贈沒有形成常態(tài)，特別是面對緊急情況，難免存在接受捐贈管理不足之處。醫(yī)院應針對查找的內(nèi)控風險點，采取積極有效手段和管理措施，防范內(nèi)控風險，規(guī)范接受捐贈資助管理工作，充分發(fā)揮社會捐贈款項及物資的作用。

1.建章立制

（1）成立接受捐贈物資管理小組，為接受捐贈的管理部門。小組由院領(lǐng)導牽頭，組員為器械科、總務科、財務科、審計科、紀檢監(jiān)察等相關(guān)部門人員組成。所有捐贈由管理小組負責，集體研究是否接受捐贈。

（2）制定《醫(yī)院接受捐贈管理辦法》，規(guī)定接受捐贈的流程，畫出流程圖。規(guī)定所有捐贈物資必須由接受捐贈小組統(tǒng)一接收，任何部門科室或個人無權(quán)擅自接受捐贈物資。

（3）簽訂協(xié)議。根據(jù)雙方協(xié)商，簽訂協(xié)議，內(nèi)容包括：捐贈意愿，明確限定用途或不限定用途;捐贈財產(chǎn)的種類、數(shù)量、質(zhì)量和價值，以及來源合法性的承諾;捐贈雙方的權(quán)利和義務;捐贈財產(chǎn)管理要求;捐贈履行期限、地點和方式等?？紤]是突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急狀態(tài)接受捐贈，可以酌情簡化書面捐贈協(xié)議。

（4）明確不得接收的捐贈。涉嫌不正當競爭和商業(yè)賄賂;不符合國家法律法規(guī)的;與本單位采購掛鉤;涉及商業(yè)營利性活動;不符合國家有關(guān)質(zhì)量、環(huán)保等標準和要求的物資;任何形式的索要、攤派或者變相攤派;附帶特定目的的捐贈。

2.財務管理

受贈財產(chǎn)應全部納入醫(yī)院財務部門集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。對照書面捐贈協(xié)議對捐贈財產(chǎn)進行逐項核對、入賬。對于非貨幣性捐贈，財務部門應與資產(chǎn)管理部門、使用部門或科室一起，按照協(xié)議約定的類別、數(shù)量、質(zhì)量標準驗收入庫，財務記賬，納入醫(yī)院資產(chǎn)統(tǒng)一進行管理。捐贈做到有臺賬登記，有出入庫記錄，會計核算有反映，年末報表有列支。捐贈物資若達到固定資產(chǎn)標準的，應當按照固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定進行管理。

3.資產(chǎn)管理

對獲得的捐贈進行分類管理，可分為五大類，貨幣資金、藥品、器械、營養(yǎng)品、百貨等?，F(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬開具財政部門統(tǒng)一收據(jù)。物資按照提供的金額或同類商品的價格入賬，也可以請第三方進行估值后確定金額?？勺灾凭栀浢骷殕巫鳛楦郊?，上面注明產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額、生產(chǎn)企業(yè)名稱、生產(chǎn)批號、產(chǎn)品注冊證號、生產(chǎn)日期、效期、到貨日期等信息以及捐贈單位名稱、捐贈經(jīng)手人、接收人、審核人、受贈單位簽字、蓋章等信息。一式兩份，一份可以給捐贈單位，作為捐贈證明;一份留存，作為財務做賬。接收的耗材按照科室實際需要配送，科室做好使用記錄。接收的醫(yī)療設備上可以張貼“捐贈”字樣，注明捐贈方名稱，便于企業(yè)、大眾的監(jiān)督。

4.信息公開

通過一定方式，及時、客觀、完整地向社會公開受贈信息，讓提升醫(yī)院公信力。建立健全受贈信息公開工作制度，增強受贈資產(chǎn)管理、使用工作的透明度。向捐贈方提供捐贈物資的使用、管理及去向情況，將記錄的具體情況向捐贈者真實地反饋，讓捐贈方對所捐贈的資產(chǎn)有全面的了解。收集捐贈人的意見和建議，進一步完善受贈工作。授予捐贈者一些榮譽稱號，如“慈善大使”“榮譽職工”，滿足捐助者的精神需求，激勵他們?yōu)獒t(yī)院發(fā)展貢獻更大力量。

5.重要環(huán)節(jié)

特殊時期，醫(yī)院作為受贈主體發(fā)布一些求助信息，尋求社會捐贈，緊急情況采取非常手段也是救治病人更加快捷有效的途徑，只要幾個重要環(huán)節(jié)把關(guān)到位，就可以規(guī)避更多的風險。

（1）對捐贈企業(yè)的資質(zhì)審核環(huán)節(jié)把關(guān)。為了確保物資的安全性，避免出現(xiàn)食物、藥物等安全問題，對資質(zhì)不全的藥品、設備、耗材、食品等不得接受捐贈。

（2）對捐贈物資的接受環(huán)節(jié)的把關(guān)。針對可能出現(xiàn)捐贈單位提供貨物清單數(shù)量、規(guī)格與實際清點情況不符現(xiàn)象，物資接收部門與捐贈企業(yè)一起核對物資的名稱、數(shù)量，認真清點、復核、登記，防止入庫數(shù)量與所提供單據(jù)不符，賬面與實物不符的情況。

（3）受贈款項的使用環(huán)節(jié)。對受贈款項設置專門賬戶管理，每筆款項的接收和使用都要通過接受捐贈管理小組。監(jiān)察審計部門應審查捐贈款項是否全部進入專門賬戶，支出是否按照專款專用原則用于疫情防控，查看收入支出單據(jù)是否齊全，審批手續(xù)是否完備。

（4）受贈物資使用環(huán)節(jié)的把關(guān)。受贈物資適用專用性原則，屬于疫情防控專用。各物資管理部門應設置疫情防控專門賬戶進行核算和管理。受贈耗材由各科室領(lǐng)用后，詳細登記。設備領(lǐng)用后有臺賬備查。

（5）對捐贈剩余物資的管理。這也是把關(guān)的重要環(huán)節(jié)，重點關(guān)注剩余物資是否按照國家相關(guān)要求和捐贈人的意愿進行處置，移交手續(xù)是否齊全。

四、關(guān)于醫(yī)院后續(xù)捐贈工作的思考

公立醫(yī)院接受社會捐贈資助，對保障人民健康和促進醫(yī)院自身發(fā)展有十分重要的意義。醫(yī)院接受捐贈可以用于公眾健康、職工培訓培養(yǎng)、教學科研以及公共設施建設等工作，從而更能彰顯醫(yī)院的人文精神和公益性質(zhì)。

（1）建立接受捐贈的長效機制，如成立專門的籌資機構(gòu)，制定制度、章程，讓接受捐贈工作常態(tài)化、規(guī)范化。華西臨床醫(yī)學院成立華西臨床醫(yī)學院教育發(fā)展專項基金管理委員會，在網(wǎng)頁上設置“愛心捐贈”欄，歡迎海內(nèi)外校友以及社會各界團體、愛心人士捐贈，為學院發(fā)展建設貢獻一分力量。

（2）利用基金會、慈善機構(gòu)等部門接受社會捐贈資助，可以規(guī)避涉嫌商業(yè)賄賂，讓捐贈資助與商業(yè)行為分離，避免出現(xiàn)以捐贈之名行賄賂之實。避免出現(xiàn)以捐贈名義為企業(yè)爭取更多的購銷行為或交易機會，損害其他商業(yè)競爭者的合法權(quán)益，構(gòu)成不正當競爭。（轉(zhuǎn)8頁）

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（3）轉(zhuǎn)變捐贈意識，組織職工培訓。從“坐等捐贈”“緊急求助”到“主動出擊”，借鑒國外捐贈的管理理念，國外很多醫(yī)院非常注重與個人和企業(yè)建立良好的關(guān)系，利用上門宣傳勸說、給社會熱心人發(fā)郵件、向醫(yī)院的粉絲們發(fā)信息等方式，主動吸引企業(yè)、社會熱心人、病友向醫(yī)院捐贈。

（4）加強醫(yī)院宣傳與推廣，邀請社會各界到醫(yī)院體驗、參觀院史館，特別是展示醫(yī)院抗擊疫情的先進事跡、珍貴物件等，讓社會各界走進醫(yī)院，了解醫(yī)院。增進與社會各界的關(guān)系，讓醫(yī)院獲得更多的社會關(guān)注從而建立更廣的籌資渠道。向國內(nèi)公立醫(yī)院學習，如復旦大學附屬華山醫(yī)院在2016年下半年就接收到公益事業(yè)捐贈388萬元。

（5）醫(yī)院想要獲得更多的捐贈，爭取更多的社會資源，首先要樹立“以人民為中心，以健康為根本”的理念，持續(xù)提高醫(yī)療技術(shù)水平，不斷提升服務品質(zhì)，贏得社會的廣泛認可和高度信賴。

參考文獻

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（責任編輯：蘭卡）