高校及所屬醫(yī)院科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制建設研究

姜子霞 王海清

關鍵詞：高校及所屬醫(yī)院 ?科研經(jīng)費 ?內(nèi)部控制建設

一、研究背景

近年來，不斷推進“放管服”改革，旨在進一步釋放科研活力，激發(fā)廣大科研人員積極開發(fā)科研項目。深化改革“放管服”同時，加強防范財經(jīng)風險，做好“放”和“控”的有機結(jié)合，有效規(guī)避審計風險。由于國家大力提升科技創(chuàng)新能力，推進科技進步，高校獲取科研經(jīng)費逐年遞增，因此如何管理好、運用好科研經(jīng)費，提高資金使用效益，提升科研水平和科技產(chǎn)出，已成為高校日益關注的問題。

本文以S大學為例，對現(xiàn)階段高校及附屬醫(yī)院的科研經(jīng)費內(nèi)部控制建設情況和存在的問題進行分析。S大學是教育部直屬重點綜合性大學，包含40多個學院和附屬醫(yī)院。近年來，S大學及附屬醫(yī)院科研經(jīng)費收支規(guī)模逐年增加，各項經(jīng)費呈穩(wěn)步增長趨勢。

二、高校及所屬醫(yī)院科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度不健全

高校及所屬醫(yī)院不斷貫徹落實教育部、財政部等有關內(nèi)部控制的文件精神與要求，內(nèi)部控制制度逐步完善，內(nèi)部控制體系逐步形成，不斷提高高校的治理能力和內(nèi)部管理水平。但是從實踐來看，部分高校的內(nèi)部控制建設仍處于不斷探索階段，內(nèi)部控制制度只是“印在紙上”，嵌入系統(tǒng)，但是大部分工作人員對內(nèi)部控制的措施和效果并不了解，導致內(nèi)部控制難以有效落實，執(zhí)行效果不佳。

（二）各職能部門間信息溝通不暢

就科研項目管理各部門的職責分工而言，科研管理部門主要負責科研項目的立項、執(zhí)行、結(jié)項等，需要其他職能部門協(xié)調(diào)配合，從而實現(xiàn)對科研項目的全過程進行監(jiān)督和管理，是科研項目管理的主管部門;財務部門對報銷事項的合規(guī)性、合理性、真實性等進行嚴格審核，按照相關財務制度進行賬務處理并付款，但因?qū)蒲许椖繉嶋H情況不了解，無法對相關性做到嚴格把關;資產(chǎn)管理部門負責固定資產(chǎn)的入賬、報廢等，但是無法準確掌握科研經(jīng)費的預算執(zhí)行情況?？蒲薪?jīng)費管理的各職能部門分別通過科研管理、財務、資產(chǎn)管理、物資材料系統(tǒng)對各自業(yè)務進行管理，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)完全共享，存在信息孤島現(xiàn)象，造成了項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)的現(xiàn)象。

（三）重視科研項目立項、結(jié)項，忽視過程管理

科研項目的數(shù)量、金額、等級等因素是判定高校科研水平的重要定量指標，科研人員往往重立項、輕過程，對經(jīng)費的合理使用缺乏基本常識，嚴重影響了經(jīng)費的使用效益，最終導致結(jié)題不結(jié)賬等現(xiàn)象的發(fā)生，不利于資金統(tǒng)籌規(guī)劃。

（四）資產(chǎn)管理把控不嚴

大部分高校及所屬醫(yī)院對資產(chǎn)管理有明確的文件規(guī)定，但針對科研資產(chǎn)的后續(xù)管理往往難以嚴格掌控，對資產(chǎn)使用情況缺少跟蹤機制，容易造成資產(chǎn)流失。對通過科研經(jīng)費批量采購的圖書資料等，大部分單位直接作為費用列支，很少將此類圖書上交圖書館并作為單位固定資產(chǎn)入庫，既造成了圖書資料的重復購置，不利于圖書資料的共享，同時造成單位資產(chǎn)流失。

（五）內(nèi)部審計、績效評價缺失

審計部門應對科研項目執(zhí)行的全過程進行監(jiān)督和審計。高校和醫(yī)院科研規(guī)模逐步增大，每年科研項目數(shù)量和經(jīng)費總量不斷增長，但是審計部門人手有限，導致不可能對所有項目執(zhí)行的全過程進行審計，造成內(nèi)部審計監(jiān)督的缺失，不能有效規(guī)避財經(jīng)風險。

三、內(nèi)部控制失效原因分析

本文借鑒了COSO內(nèi)部控制框架，根據(jù)高校及所屬醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務活動的關鍵控制點，分析高校及所屬醫(yī)院科研經(jīng)費內(nèi)部控制失效的原因，主要包括：

（一）內(nèi)部環(huán)境

科研經(jīng)費管理的各職能部門之間協(xié)調(diào)配合，共同保障科研項目的順利進行，但是部分業(yè)務權責不明、分工不清，特殊業(yè)務被相互推諉，導致科研人員處處碰壁，項目管理效率低，缺乏科研經(jīng)費協(xié)同管理監(jiān)督機制。

（二）風險評估機制不健全

高校及所屬醫(yī)院風險管理意識淡薄。表現(xiàn)為：一是在風險識別環(huán)節(jié)，科研人員更加重視項目申請、立項，項目執(zhí)行過程中風險認識不足，導致部分支出偏離預算;二是風險評估環(huán)節(jié)，高校及所屬醫(yī)院沒有對科研項目的研究價值、開展路徑、經(jīng)費管理風險、資源購置情況等進行有效的評估;三是風險應對環(huán)節(jié)，風險防范能力不高，缺乏有效的風險應對措施。

（三）預算控制力不足

目前，高校及所屬醫(yī)院科研經(jīng)費執(zhí)行過程中偏離預算軌跡，決算和預算存在較大差異。一是科研項目立項時多是參考制度、根據(jù)項目實際情況編制預算，科研管理部門、財務部門只是負責審批，但未參與預算編制，導致預算編制缺乏專業(yè)指導;二是科研財務助理未完全覆蓋，課題組聘用的科研財務助理多是課題相關專業(yè)人員，僅負責預算編制、經(jīng)費報銷、立項結(jié)項等工作過程;三是科研管理部門、財務部門對項目的實際情況缺少了解，無法對預算編制提出合理化建議，項目負責人編制的預算符合項目制度規(guī)定即予可通過。

（四）信息及溝通不暢

科研活動需要科研、財務、資產(chǎn)管理、審計、二級學院（所屬醫(yī)院）、課題組等部門協(xié)調(diào)配合，各管理系統(tǒng)各負其責，但相互獨立。雖已實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，但問題頻發(fā)，缺少統(tǒng)一的信息服務管理平臺來支持科研業(yè)務的協(xié)同處理?？蒲腥藛T的時間和精力有限，對于國家和校內(nèi)新出臺的制度政策、辦事流程不能準確、及時掌握，造成信息不對稱，最終影響科研活動的順利開展。

（五）監(jiān)督評價未得到有效落實

審計部門主要是事后監(jiān)督，對科研經(jīng)費管理缺乏主動性，并且大多是針對結(jié)題項目或國家重大項目才進行審計，而科研項目內(nèi)部審計頻率不高，無法有效預防風險。

四、優(yōu)化高校及所屬醫(yī)院科研經(jīng)費內(nèi)部控制具體方案

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

（1）建立健全規(guī)章制度。不斷完善科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，貫徹落實國家和省級下達的科研經(jīng)費管理文件精神，修訂和完善單位內(nèi)部科研經(jīng)費管理制度并監(jiān)督執(zhí)行。高校及所屬醫(yī)院應根據(jù)實際情況，全面考慮科研活動的全過程，建立健全科研組織架構(gòu)和權責分配，各部門之間協(xié)調(diào)配合、相互制約和監(jiān)督，形成協(xié)同管理有效機制;編制科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，讓科研立項、科研經(jīng)費收支管理、結(jié)題驗收的全過程管理有制可依、有規(guī)可守。