朱金梅

摘 要 企業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)管理中必不可少、也是非常重要的一部分，現(xiàn)金流量管理影響著企業(yè)的正常運(yùn)行和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)金流量已經(jīng)成為評(píng)價(jià)企業(yè)信譽(yù)、企業(yè)發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)價(jià)值評(píng)估的重要指標(biāo)，新冠疫情期間，現(xiàn)金流管理也再次引起管理者的關(guān)注，利潤(rùn)重要，現(xiàn)金流更重要。本文通過(guò)說(shuō)明現(xiàn)金流及現(xiàn)金流管理的重要性，指出企業(yè)現(xiàn)金流管理過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)可行的改善對(duì)策，希望能幫助企業(yè)管理者正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中最重要的現(xiàn)金管理，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流量 利潤(rùn) 現(xiàn)金流量管理

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅要應(yīng)對(duì)激烈而殘酷的競(jìng)爭(zhēng)，還要應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，尤其金融危機(jī)時(shí)，企業(yè)現(xiàn)金流量直接或在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，要想企業(yè)能夠抵御外在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)金流量管理應(yīng)放在財(cái)務(wù)管理中的首位。

現(xiàn)金是企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞，利潤(rùn)重要，現(xiàn)金流量更重要，現(xiàn)金流量是利潤(rùn)高低的“檢測(cè)器”，賺到了利潤(rùn)不等同于賺到了現(xiàn)金，而員工不會(huì)接受利潤(rùn)作為工資，供應(yīng)商不會(huì)接受利潤(rùn)作為貨款，債主不會(huì)拿著利潤(rùn)走，房東不會(huì)收下利潤(rùn)讓企業(yè)繼續(xù)辦公，所有要的全是真金白銀的現(xiàn)金，所以，企業(yè)需做好資金管控，儲(chǔ)備一定存量的資金。

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最重要內(nèi)容之一，現(xiàn)金流量表報(bào)告反映了企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收取和支出的信息，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和融資的情況。通過(guò)現(xiàn)金流量表，報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力和盈利質(zhì)量，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)。

此次突來(lái)的新冠肺炎疫情，著名的西貝餐飲的老板在接受專(zhuān)訪時(shí)表示，因?yàn)榇蟛糠秩硕荚诩依锔綦x，如果疫情在短時(shí)間內(nèi)得不到有效控制，那么西貝的賬上現(xiàn)金流撐不過(guò)三個(gè)月，此次新冠疫情期間，突然間倒閉的公司，很多都是因?yàn)楝F(xiàn)金流的突然斷裂，而非公司虧損所致，中國(guó)的情況如此，世界范圍內(nèi)也是如此。所以企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，必須要有充足的現(xiàn)金流，反之，企業(yè)現(xiàn)金流不足或資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至危及企業(yè)的生存。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題

（一）將利潤(rùn)等同于現(xiàn)金

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是每個(gè)企業(yè)追求的目標(biāo)，企業(yè)管理者更多關(guān)注的是搶占市場(chǎng)，增加收入、利潤(rùn)，往往忽視了利潤(rùn)轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)金的能力，將賺到的利潤(rùn)與賺到的現(xiàn)金畫(huà)上了等號(hào)。實(shí)際情況一般都是企業(yè)真正賺到的現(xiàn)金低于賺到的利潤(rùn)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，如果忽視了現(xiàn)金流量的問(wèn)題，一旦經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生重大變化，企業(yè)就會(huì)處于入不敷出的邊緣。

（二）缺乏現(xiàn)金流量管理的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，企業(yè)都會(huì)有預(yù)算等管理制度，但大多數(shù)中小型企業(yè)的管理制度或內(nèi)控并不健全，企業(yè)市場(chǎng)人員一般只關(guān)注自己的業(yè)績(jī)指標(biāo)，如銷(xiāo)售指標(biāo)、毛利指標(biāo)，比較少關(guān)注費(fèi)用指標(biāo)、進(jìn)而影響利潤(rùn)指標(biāo)和現(xiàn)金流指標(biāo)。發(fā)生的費(fèi)用到財(cái)務(wù)這里報(bào)銷(xiāo)，都是有需要并急需，并沒(méi)有按照預(yù)算執(zhí)行，缺乏日常的控制和監(jiān)督。

財(cái)務(wù)人員一般也只是在規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)前完成匯總的年度現(xiàn)金流量表，審核報(bào)表的算術(shù)邏輯性，沒(méi)有結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)或指標(biāo)來(lái)指導(dǎo)業(yè)務(wù)完善報(bào)表，導(dǎo)致業(yè)務(wù)編制的現(xiàn)金流量表約等于利潤(rùn)表，沒(méi)有引起業(yè)務(wù)部門(mén)的重視，管理者總覺(jué)得企業(yè)的現(xiàn)金流還比較充裕，保證3個(gè)月的流轉(zhuǎn)周期，沒(méi)有危機(jī)感，所以未對(duì)現(xiàn)金流量表做過(guò)高的要求，財(cái)務(wù)部門(mén)也未對(duì)年度現(xiàn)金流量表做季度或月度的分解，每月也未分析現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)所反映的問(wèn)題，數(shù)據(jù)僅僅是數(shù)據(jù)，沒(méi)有轉(zhuǎn)化為有用的信息，沒(méi)有和業(yè)務(wù)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，沒(méi)有起到真正的監(jiān)督和管理作用。沒(méi)能及時(shí)幫助企業(yè)管理者提供有用的決策依據(jù)。

綜上，充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量管理的重要性，建立現(xiàn)金流量管理控制體系和監(jiān)督機(jī)制就非常必要。

（三）應(yīng)收賬款回款的效率偏低

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，信用交易成為企業(yè)的重要交易手段，為了擴(kuò)大、搶占市場(chǎng)，一定存在給予適當(dāng)信用期的情況，尤其民營(yíng)企業(yè)，不給予客戶(hù)一定的賬期，客戶(hù)可能就不太愿意跟企業(yè)合作了，如果企業(yè)不執(zhí)行相應(yīng)的回款措施，對(duì)客戶(hù)太仁慈，客戶(hù)肯定會(huì)一拖再拖，延遲付款，畢竟所有企業(yè)都想把現(xiàn)金控制在自己手里，但是當(dāng)企業(yè)給予客戶(hù)的信用期超過(guò)供應(yīng)商給予企業(yè)的信用期時(shí)，企業(yè)的現(xiàn)金自然就會(huì)出現(xiàn)短缺，這樣經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大，企業(yè)就得另想辦法彌補(bǔ)這部分的現(xiàn)金短缺。

（四）對(duì)現(xiàn)金流的管理力度不夠

企業(yè)都知道現(xiàn)金流的重要性，可是往往對(duì)現(xiàn)金流管理不夠到位，缺乏日常的監(jiān)督，缺乏對(duì)當(dāng)初預(yù)算的管控，部門(mén)費(fèi)用一切發(fā)生即合理，即給予支付，并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的收款情況和當(dāng)下實(shí)際存量的現(xiàn)金流，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出的控制。現(xiàn)金充裕的情況下尚對(duì)經(jīng)營(yíng)不會(huì)產(chǎn)生太大的影響，但如果企業(yè)現(xiàn)金本身就比較吃緊，如果再不加強(qiáng)管控，結(jié)果可能就是現(xiàn)有資金不能維持正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，甚至破產(chǎn)。

三、企業(yè)現(xiàn)金流量管理問(wèn)題的改善對(duì)策

資產(chǎn)負(fù)債表相當(dāng)于人體的骨架，利潤(rùn)表相當(dāng)于人體的肌肉，現(xiàn)金流量表相當(dāng)于人體的血液，人體沒(méi)有血液的健康流動(dòng)，再?gòu)?qiáng)的骨架和再有力的肌肉，這個(gè)人體還是不健康的。現(xiàn)金流量表是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的一個(gè)銜接，資產(chǎn)負(fù)債表可以看出這個(gè)時(shí)間點(diǎn)企業(yè)有多少錢(qián)，利潤(rùn)表反映在這個(gè)時(shí)間段內(nèi)企業(yè)賺了多少錢(qián)，這兩者的差異則需要查看現(xiàn)金流動(dòng)狀況，管理者只有掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)規(guī)律，提高資金使用效率，才能正確作出經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等決策。

（一）正確認(rèn)識(shí)利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

利潤(rùn)表是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上編制的，現(xiàn)金流量表則是在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上編制的，企業(yè)有利潤(rùn)，還需看利潤(rùn)是否及時(shí)轉(zhuǎn)化為了現(xiàn)金，即企業(yè)的盈利質(zhì)量，企業(yè)管理者應(yīng)結(jié)合利潤(rùn)和資金的周轉(zhuǎn)情況再做相應(yīng)的決策。

（二）建立現(xiàn)金流量管理的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制

第一，建立企業(yè)現(xiàn)金流量管理預(yù)算機(jī)制?，F(xiàn)金流就是企業(yè)的血液，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每時(shí)每刻都需要現(xiàn)金的支撐，在企業(yè)的不同發(fā)展階段，需要合理配置現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)。

除了建立年度經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)預(yù)算，同時(shí)應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算，因?yàn)橛欣麧?rùn)不等于有現(xiàn)金流。

按月度做好資金預(yù)測(cè)表，加強(qiáng)現(xiàn)金收入和支出的監(jiān)督和控制，最大限度地避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，保證資金收支平衡。

第二，建立現(xiàn)金流量管理考核機(jī)制。建立了現(xiàn)金預(yù)算管理制度之后，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金管理建立相應(yīng)的考核制度，每月編制現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)，并按照預(yù)算的指標(biāo)予以實(shí)施，分析超支或節(jié)約的具體原因，找出責(zé)任部門(mén)責(zé)任人，提出可行的改善措施，提高現(xiàn)金流量管理水平，對(duì)企業(yè)大額資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)集體決策，維持企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)。

第三，建立現(xiàn)金流量管理控制體系。一個(gè)科學(xué)的資金管理制度對(duì)于提升企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平至關(guān)重要，企業(yè)要確保充裕的現(xiàn)金流量，提升現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率及有效配置資源，需不斷完善和優(yōu)化現(xiàn)金流量管理體系，因此，應(yīng)建立資金管理制度，明確企業(yè)各管理層在現(xiàn)金流量控制上的責(zé)任和義務(wù)，資金管理部門(mén)與企業(yè)各職能部門(mén)之間應(yīng)該相互理解、相互配合、相互支持，以便各盡其能、強(qiáng)化監(jiān)督，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值，穩(wěn)步提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）及時(shí)回收應(yīng)收賬款

如果企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，就會(huì)加大企業(yè)的收款壓力和費(fèi)用，從而加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)收賬款管理也是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流管理的重要環(huán)節(jié)，為此，企業(yè)需不斷完善內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理制度，并做好每個(gè)客戶(hù)的信用評(píng)估，對(duì)信用不合格的企業(yè)堅(jiān)決不給予賬齡，做好應(yīng)收賬款的靜態(tài)控制，關(guān)注應(yīng)收賬款實(shí)時(shí)情況和完善催收制度，縮短企業(yè)的收付款時(shí)間差，提高資金周轉(zhuǎn)效率，最大限度地減少資金占用。除此之外，相關(guān)催款人員還需關(guān)注客戶(hù)欠款的實(shí)際原因，如果客戶(hù)是因?yàn)樽陨砥髽I(yè)的相關(guān)原因?qū)е卵舆t付款，那企業(yè)應(yīng)及時(shí)為客戶(hù)提供相對(duì)應(yīng)的服務(wù)內(nèi)容，如果是客戶(hù)比較健忘，應(yīng)及時(shí)反復(fù)提醒客戶(hù)支付欠款，及時(shí)收回款項(xiàng)。

（四）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理力度

在企業(yè)現(xiàn)金流管理過(guò)程中，必須將戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算，通過(guò)現(xiàn)金流預(yù)算，使企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略具體化。在現(xiàn)金流管理過(guò)程中，應(yīng)注重運(yùn)營(yíng)資本的管理，提高資金周轉(zhuǎn)率，現(xiàn)金流預(yù)算包括總預(yù)算和日常預(yù)算，現(xiàn)金流總預(yù)算著重于規(guī)劃和控制企業(yè)宏觀的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)金額及投融資安排，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);日?，F(xiàn)金流預(yù)算著重于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金安排，資金收入和使用部門(mén)要對(duì)現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行預(yù)測(cè)，做好每月甚至每周資金預(yù)算，財(cái)務(wù)部作為監(jiān)督部門(mén)，應(yīng)監(jiān)督資金的執(zhí)行情況，偏離預(yù)算的應(yīng)及時(shí)提醒相應(yīng)部門(mén)，有效控制支出，作為中樞部門(mén)，應(yīng)及時(shí)分類(lèi)反饋資金占用情況，平衡資金結(jié)構(gòu)，幫助經(jīng)營(yíng)者作出正確的決策，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。此外月末應(yīng)將實(shí)際情況與當(dāng)月預(yù)算情況進(jìn)行比較，分析差異原因，落實(shí)內(nèi)部各部門(mén)的資金管理責(zé)任，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，以便于合理編制下月的現(xiàn)金預(yù)算表。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)金流量管理影響著企業(yè)的正常運(yùn)行和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，再加上此次新冠肺炎疫情的影響，企業(yè)面臨的生存環(huán)境更加嚴(yán)峻，許多企業(yè)也因?yàn)楝F(xiàn)金流問(wèn)題無(wú)法支撐下去，現(xiàn)金流量是否充裕和管理水平的高低直接決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。所以通過(guò)此文，希望能幫助到企業(yè)管理者正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，理解利潤(rùn)并不等同于現(xiàn)金，搶占市場(chǎng)的同時(shí)，須考慮毛利、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等數(shù)據(jù)。面對(duì)不確定的市場(chǎng)環(huán)境，危機(jī)來(lái)臨前，需要有全方位的預(yù)案，尤其是對(duì)資金管控的預(yù)案，企業(yè)需不斷優(yōu)化和完善現(xiàn)金流管理的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，所有管理者和員工都應(yīng)該按照資金計(jì)劃執(zhí)行使用資金，保證現(xiàn)金流的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。

（作者單位為聚孵<上海>企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司）

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