淺析增值稅改革對企業(yè)的影響

王澤欣 任鴻志 張富東

摘要：增值稅深化改革是推動企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，可有效減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，因此，深入探究增值稅改革對企業(yè)發(fā)展的影響，具有十分重要的意義，鑒于此，下文中將對其分析，望對進(jìn)一步推動企業(yè)發(fā)展，有些許啟迪。

關(guān)鍵詞：增值稅 ?企業(yè) ?意義 ?影響

引言

我國企業(yè)類型眾多，是推動國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，然而，企業(yè)稅負(fù)一直是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要問題，而我國政府相關(guān)部門也深刻認(rèn)識到這一問題，因此，出臺了各項(xiàng)政策，以維護(hù)企業(yè)發(fā)展，增值稅改革便是其中一項(xiàng)重要措施，因此，下文中就增值稅對企業(yè)發(fā)展影響做出分析。

一、增值稅改革的意義

增值稅改革，是國家大力扶持企業(yè)發(fā)展的一種政策體現(xiàn)，它的深化改革，對于企業(yè)而言，調(diào)減了營業(yè)稅等稅收，使企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)得以減輕，且稅收政策的改革，更利于企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而對于國家整體發(fā)展而言，有利于轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)稅制的優(yōu)化，保障了多種所有制經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展，成為推動社會進(jìn)步的中堅(jiān)力量。

二、增值稅改革對企業(yè)的影響

1、影響企業(yè)利潤

增值稅的改革對企業(yè)利益影響深遠(yuǎn)，其一，在視同銷售方面，企業(yè)將自己的產(chǎn)品，或是委托加工的用于本企業(yè)分配、集體福利或個人消費(fèi)等，按照我國的稅法是規(guī)定為視同銷售，此部分的增值稅就不能進(jìn)行抵扣，另外，企業(yè)所購進(jìn)用于生產(chǎn)的原材料，在運(yùn)輸過程中發(fā)生的非正常損失，或是在出借、出租包裝物，因逾期未收被沒收的押金的情況，也要將其轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)外支出”等損益類科目，這種情況下，增值稅就會直接影響企業(yè)當(dāng)期的利潤和企業(yè)的應(yīng)稅所得;其二，在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅方面，企業(yè)在接受應(yīng)稅勞務(wù)或者是購進(jìn)原材料時，所取得的增值稅發(fā)票未按照規(guī)定注明增值稅額及其他事項(xiàng)的，或者因供應(yīng)商不想跑稅務(wù)局代開專用增值稅發(fā)票等只收到增值稅普通發(fā)票時，按照我國的稅法規(guī)定，其發(fā)票的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就不得進(jìn)行抵扣，則應(yīng)繳增值稅稅額就要計(jì)入其存貨本身的成本中去，再在其銷售時轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，使企業(yè)的成本增加。在此部分商品收入不變的情況下，由于其直接成本因增值稅稅金的計(jì)入而增加，從而使整個企業(yè)的利潤所得有所降低。

2、影響企業(yè)稅負(fù)

在“營改增”以前，營業(yè)稅的缺點(diǎn)在現(xiàn)有的社會環(huán)境下被逐漸放大，主要在于其多次且重復(fù)征稅。在產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)更加細(xì)化的社會環(huán)境中，產(chǎn)品經(jīng)過了多少個環(huán)節(jié)就要征收多少次營業(yè)稅，在目前我國高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境中，營業(yè)稅的征收也就越來越多。這樣既增加了企業(yè)的成本，還制約著企業(yè)的發(fā)展。增值稅改革后，增值稅只對產(chǎn)品在流通中新增值的部分收稅，這樣就避免了營業(yè)稅的弊端。目前，我國的小規(guī)模納稅人增值稅是以產(chǎn)品的不含稅價格為計(jì)稅的單位，增值稅率為3%;而一般納稅人在企業(yè)日常經(jīng)營中取得完稅憑證和增值稅專用發(fā)票后，其增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額會在會計(jì)處理下抵減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以對于一般納稅人而言，他們減少稅收的重要途徑就是通過抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

三、增值稅改革背景下的企業(yè)發(fā)展建議

1、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程

增值稅改革，大大增加了企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的動態(tài)性和復(fù)雜性，因此，企業(yè)的管理要升級優(yōu)化。作為財(cái)務(wù)人員，已經(jīng)不只是在于賬務(wù)上的會計(jì)核算，必須深入本企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域。根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展，并結(jié)合增值稅改革相關(guān)的國家政策來優(yōu)化財(cái)務(wù)及企業(yè)各方面的管理流程，用合理的成本把企業(yè)的內(nèi)外資源用到企業(yè)最需要的地方。企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，更能使其財(cái)務(wù)管理適應(yīng)目前大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展。一個好的財(cái)務(wù)管理流程有助于企業(yè)做大做強(qiáng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程在這次增值稅改革中有重要的意義。

2、合理運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)計(jì)稅和銷項(xiàng)計(jì)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)

增值稅改革使企業(yè)有了稅收籌劃的空間。首先，加強(qiáng)本企業(yè)的成本管理來提高進(jìn)項(xiàng)計(jì)稅的基礎(chǔ)。一般來說，企業(yè)的不可抵扣成本和可抵扣成本是有一定比例的，企業(yè)應(yīng)盡可能取得合法抵扣憑證，加強(qiáng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)計(jì)稅的基礎(chǔ)。通過和供應(yīng)商溝通，取得合法的增值稅專用發(fā)票，用于本企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。通過計(jì)算臨界點(diǎn)，合理選擇小規(guī)模納稅人或一般納稅人的供應(yīng)商。從提高可取得高稅率的抵扣憑證或降低直接成本入手進(jìn)行管理。

在合理管理進(jìn)項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)的同時，可以通過降低銷項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行管理，盡可能降低增值稅改革帶來的收入下降的影響，如部分與客戶在增值稅降稅前簽好，在增值稅降稅后銷售開票的含稅購銷合同，由于通過與客戶溝通，特別是只要開普通發(fā)票，不用進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的客戶，爭取以含稅總價開票進(jìn)行銷售，提高銷售收入。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)發(fā)展必須緊隨國家政策，而稅收政策就是其中一個值得關(guān)注的重要內(nèi)容。由于稅收的來源在于社會上的企業(yè)，因此，國家出臺的相關(guān)稅收政策，一定會對企業(yè)產(chǎn)生重要影響，故而，在增值稅改革的新環(huán)境下，企業(yè)必須抓住稅改機(jī)遇，利用增值稅改革進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)約企業(yè)的流動資金，擴(kuò)大投資，進(jìn)一步增加企業(yè)凈利潤，為企業(yè)的未來發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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