淺談掙值分析法在某部門(mén)預(yù)算管理中的應(yīng)用

喬恩慶

摘 要：掙值分析法作為現(xiàn)代項(xiàng)目管理的一種管理方法，是項(xiàng)目進(jìn)度控制和項(xiàng)目成本控制的重要手段，在項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)用綜合管理中具有重要作用。本文介紹了掙值法的基本概念、掙值法原理，并將其運(yùn)用到部門(mén)預(yù)算管理中，同時(shí)結(jié)合部門(mén)預(yù)算的使用分析對(duì)掙值分析法的應(yīng)用進(jìn)行了探討。通過(guò)實(shí)例研究，指出掙值分析法在實(shí)際應(yīng)用中的不足點(diǎn)及可改進(jìn)點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：掙值;成本;預(yù)算;進(jìn)度

1 概述

掙值分析法又稱偏差分析法，是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度和成本進(jìn)行綜合控制的一種有效方法。它的基本要素是用貨幣量代替工程量來(lái)測(cè)量工程的進(jìn)度，不是以投入資金的多少來(lái)反映工程的進(jìn)展，而是以資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程成果的量來(lái)衡量。

掙值分析法是一種綜合了進(jìn)度計(jì)劃、范圍、資源和項(xiàng)目績(jī)效測(cè)量的方法，通過(guò)對(duì)已完成的預(yù)算成本與已完成工作的實(shí)際成本和計(jì)劃工作的預(yù)算成本進(jìn)行比較來(lái)確定成本與進(jìn)度完成量是否按照計(jì)劃進(jìn)行。掙值分析法的價(jià)值在于將項(xiàng)目的進(jìn)度和費(fèi)用綜合度量，從而能準(zhǔn)確描述項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顟B(tài)。掙值分析法的另一個(gè)重要優(yōu)點(diǎn)是可以預(yù)測(cè)項(xiàng)目可能發(fā)生的工期滯后量和費(fèi)用超支量，從而及時(shí)采取糾正措施，為項(xiàng)目管理和控制提供了有效手段，是項(xiàng)目經(jīng)理評(píng)估項(xiàng)目執(zhí)行績(jī)效不可或缺的工具。

2 掙值管理

2.1 基本概念

掙值（Earned Value，EV），也稱贏得值，是一種綜合了范圍、時(shí)間和成本的項(xiàng)目績(jī)效度量方法，通過(guò)對(duì)計(jì)劃完成的工作、實(shí)際掙得的收益、實(shí)際花費(fèi)的成本進(jìn)行比較，以確定成本與進(jìn)度是否與計(jì)劃一致，以資金轉(zhuǎn)化為實(shí)際工程成果的量來(lái)衡量工程的實(shí)際進(jìn)展情況，合理地預(yù)測(cè)工程完工時(shí)的情況，然后調(diào)整相應(yīng)的工作計(jì)劃并反饋到實(shí)施計(jì)劃中去。

2.2 掙值法的基本參數(shù)

掙值管理的基本參數(shù)有計(jì)劃值（ Planned Value，PV） 、掙值和實(shí)際成本（Actual Value，AV）。

2.2.1 計(jì)劃價(jià)值

計(jì)劃價(jià)值（PV）是為某活動(dòng)或工作分解結(jié)構(gòu)組成部分的預(yù)定工作進(jìn)度而分配且經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。

計(jì)劃價(jià)值應(yīng)該與經(jīng)批準(zhǔn)的特定工作內(nèi)容相對(duì)應(yīng)，是項(xiàng)目生命周期中按時(shí)段分配的這部分工作的預(yù)算。PV的總和有時(shí)被稱為績(jī)效測(cè)量基準(zhǔn)（PMB）。項(xiàng)目的總計(jì)劃價(jià)值又被稱為完工預(yù)算（BAC）。

該值主要反映進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量，是衡量工程進(jìn)度和工程費(fèi)用的一個(gè)基準(zhǔn)。

2.2.2 掙值

掙值（EV）是項(xiàng)目活動(dòng)或工作分解結(jié)構(gòu)組成部分的已完成工作的價(jià)值，用分配給該工作的預(yù)算來(lái)表示。

掙值應(yīng)該與已完成的工作內(nèi)容相對(duì)應(yīng)，是該部分已完成工作的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。EV的計(jì)算必須與PV基準(zhǔn)（PMB）相對(duì)應(yīng)，且所得的EV值不得大于相應(yīng)活動(dòng)或WBS組成部分的PV預(yù)算值。EV這個(gè)詞常用來(lái)描述項(xiàng)目的完工百分比。應(yīng)該為每個(gè)WBS組成部分制定進(jìn)展測(cè)量準(zhǔn)則，用于考核正在實(shí)施的工作。項(xiàng)目經(jīng)理既要監(jiān)測(cè)EV的增量，以判斷當(dāng)前的狀態(tài)，又要監(jiān)測(cè)EV的累計(jì)值，以判斷長(zhǎng)期的績(jī)效趨勢(shì)。

該值主要反映工程的實(shí)際進(jìn)度和工作績(jī)效。

2.2.3 實(shí)際成本

實(shí)際成本（AC）是為完成活動(dòng)或工作分解結(jié)構(gòu)組成部分的工作，而實(shí)際發(fā)生并記錄在案的總成本。

實(shí)際成本是為完成與EV相對(duì)應(yīng)的工作而發(fā)生的總成本。AC的計(jì)算口徑必須與PV和EV的計(jì)算口徑保持一致（例如，都只計(jì)算直接小時(shí)數(shù)，都只計(jì)算直接成本，或都計(jì)算包含間接成本在內(nèi)的全部成本）。AC沒(méi)有上限，為實(shí)現(xiàn)EV所花費(fèi)的任何成本都要計(jì)算進(jìn)去。

該值主要反映項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)際消耗指標(biāo)。

2.3 掙值法的評(píng)估指標(biāo)

2.3.1 兩個(gè)差異分析指標(biāo)

（1）項(xiàng)目成本差異。項(xiàng)目成本差異（Cost Variance，CV）指的是截止到項(xiàng)目的某個(gè)階段，計(jì)劃開(kāi)支的成本與實(shí)際開(kāi)支的成本的差值。即：CV=EV-AC（或CV=BCWP-ACWP）。成本偏差（CV）是項(xiàng)目成本績(jī)效的一種指標(biāo)。

CV<0，表示實(shí)際消耗成本超出計(jì)劃成本，執(zhí)行效果不佳，需要采取措施改進(jìn)。

CV=0，表示實(shí)際消耗成本等于計(jì)劃成本。

CV>0，表示實(shí)際消耗成本低于計(jì)劃成本，執(zhí)行效率高，有節(jié)余。

（2）項(xiàng)目進(jìn)度差異。項(xiàng)目進(jìn)度差異（Schedule Variance，SV）指的是截止到項(xiàng)目的某個(gè)階段，掙值與計(jì)劃開(kāi)支的成本的差值。即：SV=EV-PV（或，SV=BCWP-BCWS）。進(jìn)度偏差（SV）是項(xiàng)目進(jìn)度績(jī)效的一種指標(biāo)。

SV<0，表示完工作業(yè)的用時(shí)超過(guò)了計(jì)劃時(shí)間，進(jìn)度延誤。

SV=0，表示完工作業(yè)的用時(shí)等于計(jì)劃時(shí)間，進(jìn)度與計(jì)劃一致。

SV>0，表示完工作業(yè)的用時(shí)短于計(jì)劃時(shí)間，進(jìn)度提前。

2.3.2 兩個(gè)指數(shù)分析指標(biāo)

（1）成本績(jī)效指數(shù)。成本績(jī)效指數(shù)（Cost Performance Index，CPI）以排除項(xiàng)目作業(yè)量變化的影響為基礎(chǔ)，度量項(xiàng)目成本控制工作的績(jī)效情況。計(jì)算公式為：CPI=EV/AC。

CPI<1，表示項(xiàng)目實(shí)際成本超出預(yù)算成本。

CPI=1，表示實(shí)際成本和預(yù)算成本相等。

CPI>1，表示實(shí)際成本低于預(yù)算成本，項(xiàng)目成本處于可控范圍。

（2）計(jì)劃完工指數(shù)。計(jì)劃完工指數(shù)（Schedule Performance Index，SPI）以排除項(xiàng)目成本變動(dòng)因素的影響為基礎(chǔ)，度量項(xiàng)目進(jìn)度變動(dòng)對(duì)于項(xiàng)目成本的相對(duì)影響程度。計(jì)算公式為：SCP=EV/PV。

SPI<1，表示實(shí)際進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度，項(xiàng)目進(jìn)度滯后了。

SPI=1，表示項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度一致，不需要采取措施。

SPI>1，表示實(shí)際進(jìn)度超前于計(jì)劃進(jìn)度，項(xiàng)目進(jìn)度提前了，項(xiàng)目時(shí)間處于可控范圍。

2.3.3 兩個(gè)預(yù)測(cè)指標(biāo)

（1）估計(jì)完工成本。估計(jì)完工成本（Estimate at Complete，EAC）反映的是在當(dāng)前執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，預(yù)估的項(xiàng)目的總成本，即已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際成本與估算的剩余任務(wù)的成本之和。計(jì)算公式：EAC=BCWS/CPI。

（2）估計(jì)完工時(shí)間。估計(jì)完工時(shí)間（Estimate Time to Complete，ETC）反映的是在當(dāng)前執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，預(yù)估的完成整個(gè)項(xiàng)目的總時(shí)間，計(jì)算公式：ETC=計(jì)劃時(shí)間/SPI。

掙值管理與傳統(tǒng)的對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理的方法相比，能夠較好地預(yù)測(cè)項(xiàng)目將來(lái)在成本和進(jìn)度方面可能出現(xiàn)的情況，及時(shí)采取合理的措施，避免了“事后式管理”，起到了提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣家杰.掙值管理及其在P6軟件中的應(yīng)用探討[J].項(xiàng)目管理技術(shù)，2011（05）：58-62.

[2]陳長(zhǎng)兵，盧新海，柯華虎.掙值管理方法應(yīng)用于項(xiàng)目型企事業(yè)單位過(guò)程管理的理論探索[J].項(xiàng)目管理技術(shù)，2011（08）：32-36.