行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及優(yōu)化對(duì)策

王達(dá) 四平市實(shí)驗(yàn)中學(xué)

一、行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度的意義

黨的十九大會(huì)議順利召開后，黨中央國務(wù)陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)改革條例，其中，強(qiáng)化公職人員職業(yè)道德素養(yǎng)，提高行政事業(yè)單位工作質(zhì)量，對(duì)于促進(jìn)行政事業(yè)單位的快速穩(wěn)定發(fā)展具有關(guān)鍵意義。

在新形勢背景下，行政事業(yè)單位制定并執(zhí)行內(nèi)控制度的意義集中體現(xiàn)在如下幾方面：①提升行政事業(yè)單位的綜合服務(wù)水平，保障公共服務(wù)質(zhì)量；②從根源上遏制行政事業(yè)單位的貪污腐敗問題；③保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息的完整性、真實(shí)性和安全性；④拓展國有資產(chǎn)的增值空間。總之，建立健全的內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督管理，有助于優(yōu)化資產(chǎn)分配，擴(kuò)大增值效益，優(yōu)化公共服務(wù)質(zhì)量水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位的快速前行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控工作流于形式。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度的執(zhí)行基礎(chǔ)。然而，部分行政事業(yè)單位經(jīng)營管理人員盲目注重個(gè)人政治業(yè)績，對(duì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防控工作缺乏重視。甚至膚淺的認(rèn)為內(nèi)控體系只是簡單的建章立制，沒必要上綱上線。而這也使得內(nèi)控制度的執(zhí)行力不足，難以滲透到各個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)。與此同時(shí)，既無法約束和規(guī)范個(gè)人行為，也無法保障資金安全，極大的增加了行政事業(yè)單位的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理手段落后，內(nèi)控制度不健全。隨著行政單位內(nèi)部體制改革的深化落實(shí)，內(nèi)控制度也隨之不斷完善。然而，縱觀行政事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)控制度仍舊缺乏完善性。具體體現(xiàn)在監(jiān)管機(jī)制不健全、業(yè)務(wù)流程不合理、責(zé)任分工不明確、信息溝通不到位等方面。部分行政事業(yè)單位甚至以財(cái)經(jīng)制度替代內(nèi)控制度，且管理手段落后，極大的降低了內(nèi)控管理水平。

（三）缺乏完善且靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位缺乏完善且靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。行政事業(yè)單位對(duì)政府部門財(cái)政撥款的依賴性較強(qiáng)，并對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏深刻認(rèn)知，使得內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理效果不夠理想。此外，部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控缺乏重視，無法快速且精確獲取內(nèi)部控制涉及的風(fēng)險(xiǎn)信息，也無法對(duì)各類內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估。而這也導(dǎo)致單位無法采取有針對(duì)性、有目的性、有計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，增加單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)管體系。針對(duì)行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部監(jiān)管不僅是內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，還是監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況的關(guān)鍵舉措。行政事業(yè)單位可以通過內(nèi)部監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的漏洞和缺陷，并且采取有針對(duì)性、有目的性、有計(jì)劃的整改處理措施。然而，部分行政事業(yè)單位為設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)管部門，即便設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)管部門，也只是由財(cái)務(wù)管理人員兼任監(jiān)管崗位，這使得整體監(jiān)管工作落實(shí)效果不夠理想，無法發(fā)揮實(shí)際優(yōu)勢。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施

（一）加大內(nèi)控思想建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)是維持行政事業(yè)單位良好運(yùn)營的必要前提，而增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)則是內(nèi)控體系建設(shè)需要解決的重點(diǎn)問題。行政事業(yè)單位經(jīng)營管理人員的重視程度，基層職工的職業(yè)道德素養(yǎng)，都會(huì)直接決定內(nèi)控制度的滲透力與執(zhí)行力。為此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)管理人員內(nèi)控思想建設(shè)，形成“第一責(zé)任主體”，并且加大對(duì)基層職工的培訓(xùn)力度，增強(qiáng)職工的內(nèi)控思想意識(shí)，強(qiáng)化職工的職業(yè)道德素養(yǎng)，以此不斷提升內(nèi)部控制綜合水平。

（二）建立健全的內(nèi)控制度，調(diào)整管理手段。當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)仍處于初期階段，但系統(tǒng)性、合理性與規(guī)范性明顯不足。為此，行政事業(yè)單位要結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，梳理原有的內(nèi)控管理制度，進(jìn)一步明確各部門、各崗位、各職員的職責(zé)權(quán)限與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。與此同時(shí)，開展全方位動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督管理，推行相互依存、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。行政事業(yè)單位要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)效果。在新政策背景下，行政事業(yè)單位要加大對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，督促全體職工參與風(fēng)險(xiǎn)管理，形成良好的內(nèi)部工作氛圍。

再者，行政事業(yè)單位要建立健全的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與應(yīng)對(duì)機(jī)制，指定專人負(fù)責(zé)采集、接收、整合與處理內(nèi)部控制相關(guān)信息。通過對(duì)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，增大行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。最后，督促各部門集中組織職工對(duì)內(nèi)部控制所涉及的理論知識(shí)與實(shí)踐技能進(jìn)行培訓(xùn)，完善職工的理論知識(shí)架構(gòu)，優(yōu)化職工的實(shí)踐技能水平，以期增強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力與應(yīng)對(duì)能力。

（四）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)管部門。對(duì)行政事業(yè)單位而言，由于未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)管部門，使得內(nèi)部控制管理機(jī)制的執(zhí)行力水平偏低。為此，行政事業(yè)單位要設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)管部門，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理機(jī)制的落實(shí)效果，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢效能。

另外，行政事業(yè)單位還要明確內(nèi)部控制監(jiān)管的關(guān)鍵點(diǎn)，積極做好事前評(píng)估、事中監(jiān)管與事后總結(jié)等一系列基礎(chǔ)性工作。且將內(nèi)部控制監(jiān)督管理重心投放在內(nèi)部控制審計(jì)與績效考核兩方面，優(yōu)化資金分配，維護(hù)資金安全。監(jiān)管人員應(yīng)明確自身的職責(zé)權(quán)限，將監(jiān)管責(zé)任落到實(shí)處，確保財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性與精確性。針對(duì)徇私舞弊、損公肥私等違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)格遵照內(nèi)部規(guī)章條例予以懲處，加強(qiáng)監(jiān)管工作的警示作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，在未來的工作中，行政事業(yè)單位需秉承與時(shí)俱進(jìn)的基本原則，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，建立健全的內(nèi)控制度，且構(gòu)建完善的審計(jì)制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行力，高度落實(shí)績效考評(píng)制度，從而不斷提升內(nèi)部控制水平，推動(dòng)單位的可持續(xù)發(fā)展。