論行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善

尹春紅 四平市債務(wù)管理服務(wù)中心

行政事業(yè)單位主要的任務(wù)是服務(wù)公眾?，F(xiàn)如今，財政投入不斷加大，預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)管理也受到了人們的廣泛關(guān)注。目前，貪污腐敗問題日益凸顯，這也對行政事業(yè)單位的社會形象及公信力產(chǎn)生了較大影響。為順應(yīng)新時期體制改革的基本要求，加大反腐倡廉的力度，提高管理水平，應(yīng)不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部控制概述

隨著我國財政改革的深化，行政事業(yè)單位改革步伐逐漸加快，其管理體系逐漸完善。為加強(qiáng)資源使用的廉潔性，財政部門陸續(xù)推出了會計集中核算、收支兩條線、政府采購制度等措施，但不同地區(qū)內(nèi)部控制制度做法各異，這類措施僅在行政事業(yè)單位發(fā)揮作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的意義

（一）推動事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展。內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位為保護(hù)單位管理政策和財務(wù)資產(chǎn)采取的多種控制性措施。該環(huán)節(jié)在單位控制和管理中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制制度的建立和完善能夠推動事業(yè)單位全面發(fā)展，實(shí)現(xiàn)單位的既定目標(biāo)。

（二）順應(yīng)時代發(fā)展。行政事業(yè)單位發(fā)展中，存在監(jiān)管不到位，內(nèi)部管理受忽視的問題，很多單位均無法按照預(yù)算制度的要求采取控制措施?，F(xiàn)如今，行政事業(yè)單位支出在財政支出中占有較高的比例，但其用途并不十分明確，影響了資金的利用率。這說明，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中依然存在著諸多需要解決的問題。傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)無法滿足時代發(fā)展的要求，影響著工作的效率，阻礙了我國和諧社會的建設(shè)和發(fā)展。為此，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度及預(yù)算管理制度也成為了當(dāng)前的工作重點(diǎn)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中的問題

（一）內(nèi)控意識有待加強(qiáng)。內(nèi)部控制中，建立內(nèi)部控制意識是制度落實(shí)的關(guān)鍵。部分管理人員在日常管理工作中并不能正確認(rèn)識動態(tài)監(jiān)督機(jī)制的積極作用，某些單位在建立內(nèi)部控制制度中出現(xiàn)了同質(zhì)化的現(xiàn)象，無法全面展現(xiàn)內(nèi)部控制制度的積極作用。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境有待完善。在內(nèi)部控制中，控制環(huán)境是十分重要的因素，如控制環(huán)境不合理，則內(nèi)部控制的有效性也會隨之下降。當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位并未建立科學(xué)的溝通機(jī)制，組織中多個部門信息溝通不暢，無法形成相互制約的獨(dú)立管理模式。同時，領(lǐng)導(dǎo)人員忽視了內(nèi)部控制，采用傳統(tǒng)的控制模式及控制手段，而未與單位的文化和控制環(huán)境有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制制度并未落到實(shí)處。再者，部分工作人員無法正確處理集體利益與個人利益的關(guān)系以及正確的認(rèn)識和理解內(nèi)部控制的思想和內(nèi)容，最終阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）風(fēng)險評估機(jī)制存在明顯不足。行政事業(yè)單位特殊性尤為明顯，需要相關(guān)人員采取有效措施將風(fēng)險機(jī)制常態(tài)化作為單位前行目標(biāo)。但部分行政事業(yè)單位風(fēng)險評估機(jī)制缺位現(xiàn)象明顯；部分單位沒有設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險管理部門，風(fēng)險評估類專業(yè)人才數(shù)量十分有限；部分單位盡管建立了風(fēng)險管理機(jī)制，但是不能采取科學(xué)的預(yù)測和評估方式，甚至忽視了定性和定量有機(jī)結(jié)合的處理方式；部分領(lǐng)導(dǎo)受反腐倡廉思想的影響，風(fēng)險防控意識明顯增強(qiáng)，但卻忽視了普通員工的風(fēng)險教育宣傳，基層員工的風(fēng)險意識較差。

（四）監(jiān)督反饋機(jī)制缺失。內(nèi)部監(jiān)督可有效確保內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位并未建立科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。另外，內(nèi)部監(jiān)督還可及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的不足，進(jìn)而采取更加科學(xué)有效的優(yōu)化和改進(jìn)措施。當(dāng)前很多行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度依然需要不斷的完善，其形式化趨勢嚴(yán)重，且獨(dú)立性和權(quán)威性缺失。內(nèi)部審計人員中多數(shù)為大齡工作人員，并未及時更新知識體系，這些因素均影響了內(nèi)部控制制度評價的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

不僅如此，在外部監(jiān)督中，由于傳統(tǒng)管理理念的影響，很多單位均無法正確認(rèn)識和理解外部監(jiān)督和審計工作，甚至出現(xiàn)了消極工作的問題。在信息反饋中，沒有建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制流程反饋調(diào)節(jié)機(jī)制，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制的效果，無法第一時間解決問題，降低了內(nèi)部控制的效率。

四、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）加深內(nèi)部控制意識。為了優(yōu)化并完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，應(yīng)加深工作人員的內(nèi)部控制意識，明確責(zé)任主體，提高會計報告的可靠性和完整性。同時積極組織工作人員參與培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理人員的專業(yè)能力，督促其建立第一主體認(rèn)識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善結(jié)構(gòu)設(shè)置。事業(yè)單位需優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，積極踐行誠信觀念，領(lǐng)導(dǎo)需以身作則，增強(qiáng)單位的內(nèi)部控制意識，從而推動內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。再者，單位要高度重視員工個人的工作能力。行政事業(yè)單位應(yīng)以精簡、節(jié)約為主要原則，以自身發(fā)展和工作的基本需求為準(zhǔn)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，整合各類資源，從而增強(qiáng)單位的公共服務(wù)能力，制定完善的預(yù)算管理機(jī)制。另外，還要結(jié)合單位內(nèi)部控制的需要調(diào)整單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人員配置，既要規(guī)避人員過多，也要避免人員不足，以期不斷提高單位的資源整合與應(yīng)用能力。

（三）改進(jìn)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。結(jié)合單位的規(guī)模建立內(nèi)部審計部門，履行重要職責(zé)，同時保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性及權(quán)威性，提升審計監(jiān)督的綜合水平。另外，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，改進(jìn)內(nèi)部審計的質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控問題，持續(xù)關(guān)注工作進(jìn)展，且借助外部監(jiān)督提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

五、結(jié)束語

綜上所述，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在著諸多的問題，且這些問題直接影響著事業(yè)單位的建設(shè)和發(fā)展。因此，必須采取有效措施改進(jìn)內(nèi)控制度，以完善的內(nèi)部控制制度促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)前行。