查曉嵐 廣州工商學(xué)院會計系

一、引言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)應(yīng)該收回而未能及時收回的款項，從屬于企業(yè)流動資產(chǎn)，這類賬款主要因賒銷等活動而產(chǎn)生。在當(dāng)前，由于企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，業(yè)內(nèi)競爭激烈程度加強，為了在嚴(yán)峻的發(fā)展環(huán)境下擴大業(yè)務(wù)，企業(yè)不得不接受賒銷、分期付款等方式加以交易，從而也導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模增大。應(yīng)收賬款的存在，導(dǎo)致企業(yè)流動資金被占用，容易遭遇資金周轉(zhuǎn)困境，尤其是如果交易對象出現(xiàn)信用風(fēng)險，也極易導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款無法收回，形成壞賬損失。本文以企業(yè)為例，對應(yīng)收賬款管理進行研究，將有助于我們更好地分析企業(yè)在實際應(yīng)收賬款管理中存在的問題，找出這些問題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施來加以改進和彌補，這對于企業(yè)減少壞賬率，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量有著積極的作用和意義。同時，開展本文研究將有助于我們更好地理解相關(guān)理論，并通過實證研究來完善現(xiàn)有的理論體系，具有一定的積極意義。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）信用管理不客觀

應(yīng)收賬款作為信用交易活動行程的未完成款項，其管理水平的高低，首先取決于公司內(nèi)部信用政策是否科學(xué)。一方面就公司目前的應(yīng)收賬款控制與管理工作的實際情況來看，信用風(fēng)險意識薄弱非常常見，公司內(nèi)部工作人員和領(lǐng)導(dǎo)為了擴大公司業(yè)務(wù)規(guī)模，增加公司的營業(yè)收入，在進行交易活動的過程中，對于客戶的信用沒有進行深入的評估，對于商業(yè)活動的潛在風(fēng)險的預(yù)判也不足，卻盲目使用賒銷的方式，對于公司的可持續(xù)發(fā)展也形成了極大的阻力。

就企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)來看，目前并沒有單獨針對客戶信用管理建設(shè)直接的管理部門，僅僅是在財務(wù)部之下成立了一個客戶信用評審小組。小組成員都多個部門人員組成，例如財務(wù)部、運營部、營銷部等。由此可以發(fā)現(xiàn)該公司客戶信用管理小組成員都是屬于兼職，并沒有與之相關(guān)的管理專業(yè)知識或者經(jīng)驗。由于公司沒有將信用管理部門建設(shè)納入公司政策規(guī)劃之內(nèi)，從而導(dǎo)致公司目前的信用管理活動長期只能由信用評審小組實施。與此同時，公司信用評審小組的工作人員均屬于兼職人員，其本職工作在公司的財務(wù)、營銷、運營等其它部門，跟多人在日常工作中并不能直接接觸到客戶，并且信用管理專業(yè)水平也有限，因而導(dǎo)致工作質(zhì)量不高。

（二）合同管理不規(guī)范

企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時間長，其反映出的是公司對于合同管理的不規(guī)范，沒有把合同的約束，包括還款時間、方式、違約處置等明確好，以至于出現(xiàn)一系列的后續(xù)問題。從實際管理情況來看，企業(yè)由于在行業(yè)內(nèi)部并不是“頭部”企業(yè)，其需要面對的市場壓力較大，使得對于它對于客戶的依賴就更為突出。在這種情況下，為了贏得更多的客戶，公司就對合同簽署等環(huán)節(jié)進行了簡化，特別是一些長期合作的對象，就會采取口頭協(xié)議的方式來進行替代，這就容易出現(xiàn)賬款回收不及時或者質(zhì)量不高等隱患。雖然，合同作為當(dāng)今世界普遍應(yīng)用的一個合作證據(jù)，但在競爭環(huán)境下，企業(yè)還是容易放松對此的控制。

（三）管理考核機制不完善

對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款管理中的一系列問題，包括周轉(zhuǎn)時間長、賬齡較短等，都與考核價值不完善，對具體業(yè)務(wù)人員缺乏有效約束的問題有著直接的關(guān)系。這一問題具體來看，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

公司對于應(yīng)收賬款臺賬的管理考核沒有引起足夠的重視，主要現(xiàn)象是公司的臺賬模式不夠先進，在信息化高速發(fā)展的背景之下，仍然采用人工管理考核形式，跟不上時代的發(fā)展需求，公司信息化建設(shè)落后，工作效率不高，影響了應(yīng)收賬款財務(wù)信息的完整性。其次，公司在簽訂的合同時候，為了達(dá)成增加業(yè)務(wù)量的目的，往往會降低對合同的考核標(biāo)準(zhǔn)，忽略合同中存在一些的漏洞，從而導(dǎo)致債務(wù)人對于合同的履責(zé)情況較差，經(jīng)常出現(xiàn)拖欠付款的現(xiàn)象。不僅給公司的資金流通帶來一定風(fēng)險，也引起了較大的信用風(fēng)險，增加壞賬率。

公司對于應(yīng)收賬款的明細(xì)表和報表沒有形成完善的管理考核制度，一方面不能將信息溝通納入到管理制度中來，導(dǎo)致各部門疏于溝通，無法形成管理合力，統(tǒng)一管理。另一方面致使不同部門使用的報表不統(tǒng)一，上報的材料也不一樣，造成財務(wù)部門在進行應(yīng)收賬款的信息統(tǒng)計時容易出現(xiàn)差錯，也造成工作效率的低下。管理制度不完善是企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題，也是限制該公司應(yīng)收賬款管理水平提高的重要因素。

（四）專業(yè)人員綜合素質(zhì)低

應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量好壞，與管理人員的水平也有直接的聯(lián)系。企業(yè)之所以應(yīng)收賬款管理存在問題，也與公司專業(yè)管理人員綜合素質(zhì)不高有關(guān)。很多企業(yè)擁有大專及以上學(xué)歷的人員還達(dá)不到總?cè)藬?shù)的一半，剩余的全部都是大專以下學(xué)歷。此外，公司整體工作人員的平均年齡偏高，達(dá)到35歲。平均年齡偏高，標(biāo)志著公司內(nèi)部人員就業(yè)時間長，擁有更多的工作經(jīng)驗。但是工作人員年齡偏高也會導(dǎo)致公司缺乏新型管理意識和理念，導(dǎo)致對于應(yīng)收賬款管理這種在我國興起不久的管理概念了解不多，從而不能樹立正確的管理意識和有效進行管理工作。

三、提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的對策建議

（一）加強公司信用管理

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題，這些問題也并非是憑空產(chǎn)生的，而是與公司管理政策以及管理工作執(zhí)行有關(guān)。就企業(yè)目前制定的政策架構(gòu)來看，公司的管理政策本身還需要改進。首先，公司要針對信用管理單獨制定成文的政策規(guī)定，所有的信用管理都是依據(jù)相關(guān)部門工作人員以及公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)驗進行，或者是依據(jù)相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定進行展開。這樣可以使多部門組成的信用評審小組在工作時，能夠?qū)⒔y(tǒng)一的政策規(guī)定，作為工作依據(jù)，不同部門的工作人員都依據(jù)部門規(guī)則和主觀經(jīng)驗進行信用管理，使管理活動得到協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

首要，最好要成立一個專門客戶信用評審工作室，成員都多個部門人員組成，例如財務(wù)部、運營部、營銷部等，將人員固定下來。其次，就公司信用管理執(zhí)行方式而言，一方面，在信用評價之前，信用評審工作室要全面掌握客戶企業(yè)的基本信息，能夠獲取的資料僅僅是客戶企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等，對于客戶企業(yè)的財務(wù)狀況、戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭情況等則處于不知情的狀態(tài)。另一方面要在信用評價和擬定條件的過程中，制定相應(yīng)的制度為后續(xù)活動提供現(xiàn)實依據(jù)和指導(dǎo)，讓企業(yè)授信與客戶企業(yè)的實際情況更加匹配，使之不容易發(fā)生信用風(fēng)險。

（二）強化合同規(guī)范管理

簽訂合同保證交易雙方利益和權(quán)益得以實施的重要手段，也是雙方的交易得到法律保護的重要依據(jù)。因此，為了提高應(yīng)收賬款控制和管理水平，公司在進行信用交易活動的過程中，對于合同的簽訂也不可馬虎。首先，盡量做到每筆交易業(yè)務(wù)都能簽訂合同，不可為了一時的業(yè)務(wù)擴大，而與客戶達(dá)成所謂的口頭協(xié)議，也不能因為程序繁瑣，而不簽訂合同，要知道口頭協(xié)議是不受法律保護的。只有這樣，才能避免因客戶失信而發(fā)生應(yīng)收賬款難以收回的情況。其次，合同簽訂應(yīng)該仔細(xì)。在簽訂合同的過程中，要將每個細(xì)節(jié)都充分考慮到，進行反復(fù)的檢查合同條約內(nèi)容，做到不出一點紕漏，同時避免陷入合同陷阱。如果審查過程中出了問題，合同雙方要進行及時的溝通，保證問題得以解決。最后，妥善保管合同。合同簽訂之后不一定會馬上用得上，甚至可能永遠(yuǎn)也用不上，但是公司為了保障應(yīng)收賬款管理工作后續(xù)的順利進行，就必須在合同簽訂后對其進行妥善的保管，必要時可以做好相關(guān)的備份，以備在后續(xù)的工作中需要使用時能夠找到，保護公司的合法權(quán)益。

（三）完善應(yīng)收賬款考核機制

企業(yè)應(yīng)綜合考慮，健全應(yīng)收賬款管理考核機制，引導(dǎo)和規(guī)范應(yīng)收賬款管理工作有序進行。為了達(dá)到這一目的，公司首先應(yīng)該重視信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，整合公司內(nèi)部的技術(shù)力量或者邀請外部技術(shù)人員，為其搭建一個應(yīng)收賬款信息化管理平臺，及時更新款項變動信息和客戶信息，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)應(yīng)收賬款的動態(tài)化管理。其次，要將應(yīng)收賬款合同管理確定到具體的工作人員身上，要求其有效跟蹤公司債務(wù)合同落實情況，嚴(yán)格審核應(yīng)收賬款風(fēng)險。同時建立約束機制，明確應(yīng)收賬款管理工作失職的追責(zé)方法和內(nèi)容，讓工作人員警惕避免出現(xiàn)失職行為，以提高管理質(zhì)量。最后，需要促進管理信息流通，將信息流通要求以規(guī)則條文的方法明確下來，命令要求財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計等各個相關(guān)部門必須針對應(yīng)收賬款的控制和管理工作加強溝通，做到綜合管理，避免個別環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理脫節(jié)，影響整體管理質(zhì)量。

（四）提升專業(yè)人員綜合水平

首先要從管理層著眼，增強他們對于該業(yè)務(wù)的風(fēng)險認(rèn)識，從而在賬款的形成把握上有一個更好的掌控，防止過度放寬帶來的損失。其次，對于會計等直接參與賬款處理的人員，應(yīng)強化其技能方面的能力，進而在合同細(xì)節(jié)以及法律維護方面有更好的條件。第三，日常工作中對市場上存在的風(fēng)險和潛在的風(fēng)險做好備案和應(yīng)對預(yù)案，以便當(dāng)風(fēng)險發(fā)生不可避免時，可以及時的采取措施，將公司的損失降到最低。除此之外，提高管理人員的專業(yè)能力也非常必要，公司可以考慮引入幾名應(yīng)收賬款管理專業(yè)人員，成立專門的應(yīng)收賬款管理部門，進行專業(yè)化工作?；蛘哚槍ο嚓P(guān)工作人員制定培訓(xùn)機制，專業(yè)培訓(xùn)工作人員的應(yīng)收賬款管理技能，不斷增強專業(yè)管理人員的綜合工作能力，保障管理工作有效進行。

四、結(jié)論

綜上所述，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)由于賒銷等交易活動產(chǎn)生的應(yīng)該收回卻還未收回的款項，是流動資產(chǎn)的組成部分。對于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款對于內(nèi)部資金流動有重要影響，在應(yīng)收賬款總額不斷增長的情況之下，如果不能保證按期收回應(yīng)收賬款，極易導(dǎo)致壞賬率上升，甚至發(fā)生流動風(fēng)險。目前很多企業(yè)應(yīng)收賬款管理目前還存在諸多問題，主要表現(xiàn)為信用管理不客觀、合同管理不規(guī)范、管理考核機制不完善、管理標(biāo)準(zhǔn)和思想不統(tǒng)一。之所以造成這樣的情況，與公司管理政策不科學(xué)、信用政策不嚴(yán)格、工作人員水平低有關(guān)，可以通過加強信用及合同管理、完善應(yīng)收賬款考核機制、做好應(yīng)收賬款分析和回收、提升專業(yè)人員綜合水平等措施加以完善和解決。