姜紅影

[摘? ? 要] 隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，市場越來越成熟，市場環(huán)境表現出開放式、多元化的特點。這為企業(yè)帶來了發(fā)展機遇，但同時也意味著企業(yè)面臨更大的發(fā)展壓力與挑戰(zhàn)。企業(yè)需要通過開展內部與外部相結合的改革實現企業(yè)自身的健康可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)內部控制管理體系建設過程中，財務內控制度建設意義重大。為了進一步確保資產的安全性與完整性，企業(yè)需要根據相關原則不斷完善財務內控制度體系建設，將相關法律制度貫徹落實。文章主要從財務內控管理體系的相關要素出發(fā)，分析其建設意義，立足于當前企業(yè)財務內控管理體系建設中存在的問題，探究如何促進企業(yè)財務內控管理體系的建設。

[關鍵詞] 企業(yè);財務內控;管理體系;建設

0? ? ? 前? ? 言

在現代企業(yè)管理制度中，內部控制是重要的組成內容，而財務工作是企業(yè)管理工作的核心板塊。企業(yè)需要高度重視財務內部控制體系建設工作，在實際管理過程中不斷對其進行優(yōu)化與完善。在當前市場機制不斷完善、市場競爭越來越激烈的大環(huán)境下，企業(yè)要想立足市場，就必須進一步加強財務內部控制，確保企業(yè)經營管理過程能夠有充足的資金保障，使經濟效益的實現成為可能。當然，也要看到，雖然越來越多的企業(yè)開始重視財務內部控制管理體系的建設，但是依然有一些難題困擾著企業(yè)的發(fā)展，需要對其進一步深入研究，有針對性地加以解決，讓企業(yè)財務內部管理效率得到提升，避免可能出現的財務危機。

1? ? ? 企業(yè)財務內部控制體系基本要素

企業(yè)財務內部控制體系涉及的基本要素非常多，從構成來看較為復雜，要想促進企業(yè)財務內部控制體系建設，就需要從這些基本要素著手進行改進優(yōu)化。

1.1? ?內部環(huán)境

內部環(huán)境對企業(yè)的紀律與架構進行了明確的規(guī)定，關系到企業(yè)文化的塑造，直接影響到企業(yè)具體經營管理目標的制定，是企業(yè)開展內部控制工作的內在基礎。

1.2? ?風險評估

通過風險評估能夠幫助企業(yè)對經營管理過程中可能存在的各種風險因素進行科學分析與評估，制定行之有效的應對措施。這是財務內部控制工作的一個重要環(huán)節(jié)。

1.3? ?控制活動

控制活動指的是企業(yè)根據風險評估結果采用的風險應對策略，將風險控制在一定的范圍之內。不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等是我國企業(yè)中常見的控制措施。

1.4? ?信息與溝通

要想確保財務內控體系有序運行，各部門之間要保證消息的互通有無。只有這樣才能在第一時間發(fā)現財務管理中存在的各種風險因素，才能采取有效的應對措施對其進行事先控制處理。

1.5? ?內部監(jiān)督

內部監(jiān)督指的是企業(yè)針對財務內部控制體系的建設與實施開展監(jiān)督管理。通過內部監(jiān)督能夠及時發(fā)現管理中存在的缺陷，通過及時改進發(fā)現的問題才能確保內部控制的有效開展。

2? ? ? 企業(yè)財務內控制度體系建設的意義

由于企業(yè)財務內部控制直接關系到企業(yè)開展的各種經濟活動，所以在企業(yè)中對財務內部控制制度體系進行不斷的完善具有十分重大的意義。

2.1? ?有利于財務工作人員整體工作質量的提升

企業(yè)經營管理活動是以財務會計工作與管理人員為核心的，企業(yè)的資金被牢牢掌握在這些人員手里，他們的工作質量直接關系到企業(yè)的未來發(fā)展。之所以在部分企業(yè)中存在財務會計工作人員在工作中發(fā)生工作失誤或者瀆職等問題，歸根到底都源自于企業(yè)財務內部控制制度不完善。加強企業(yè)財務內部控制制度建設與完善有助于財務工作人員工作質量的提升，不僅能夠為工作人員工作的開展提供充分的制度依據，切實規(guī)范工作流程、確保工作有序開展，同時還能夠約束財務工作人員的工作，有效減少濫用職權、失職瀆職現象的發(fā)生。

2.2? ?有利于企業(yè)財務風險防范工作的開展

借助完善的財務內控制度體系能夠全面梳理企業(yè)的經營管理情況，讓企業(yè)管理者對企業(yè)資金流向、經營活動開展情況等有一個全面的了解，從而提升經營管理者決策的科學性，有效防范可能存在的財務風險。除此之外，還能夠有效保障財務相關數據信息的準確性，避免出現數據記錄錯誤的問題，切實提升企業(yè)資金利用效率。

2.3? ?有利于企業(yè)提高經濟效益，實現健康可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)財務內控制度體系主要是針對企業(yè)資金活動情況開展的管理行為。通過對體系進行不斷的完善能夠讓企業(yè)管理者更全面地了解企業(yè)資金的具體使用情況，合理使用，科學布局，從而達到企業(yè)經濟效益的有效提升。與此同時，企業(yè)在經營管理活動過程中可借助制度的剛性約束企業(yè)經營管理活動，引導企業(yè)自行調整，精準記錄企業(yè)的經營活動行為，最大限度地保障企業(yè)資金安全運行，實現企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

3? ? ? 當前企業(yè)財務內控管理方面存在的問題

雖然很多企業(yè)已經充分認識到企業(yè)財務內控管理工作的重要性，并且根據國家、行業(yè)相關管理法律法規(guī)，結合自身的經營管理特點，制定了財務管理規(guī)章制度，切實加強了企業(yè)內部管理，但是在具體實踐過程中依然存在一定的問題。

3.1? ?沒有全面認識財務內部控制管理體系建設的重要性

對企業(yè)來說，財務管理風險控制意義重大，但是在實際管理過程中很多企業(yè)并沒有真正全面認識到企業(yè)內控工作開展的重要性，忽略了財務內控機制的建設，沒有建立一個專門的資質管理機構。不同部門都有自己的財務管理方式，現有的財務內部控制管理工作流于形式，具體管理活動中沒有保持對市場高度的敏感性，沒有重視市場風險分析管理，沒有充分引導員工參與到企業(yè)風險防控中去，甚至在心理上有抵觸情緒，企業(yè)風險防控工作成為企業(yè)發(fā)展的短板。

3.2? ?沒有建成與企業(yè)發(fā)展實際相符合的財務內控制度體系

企業(yè)財務內控管理工作的開展離不開完善的制度體系。分析當前我國企業(yè)財務內控管理工作可以發(fā)現，制度存在內容缺失，不能有效指導實際工作，還停留在上級要求做什么才去做什么的層面，工作僅僅是為了臨時應付檢查。已經開展的管理工作從內容來看還不全面，從形式來看過于單一，沒有將財務內部控制工作與其他管理工作銜接在一起，不能在企業(yè)日常管理過程中有效滲透財務內控管理，因此實際執(zhí)行效果大打折扣。

3.3? ?企業(yè)財務內部控制工作人員整體素質有待提高

財務內部控制管理工作是建立在完整的組織管理機制上的，通常都是專人專崗，并統(tǒng)一針對各個環(huán)節(jié)與管理過程進行動態(tài)監(jiān)管，財務內部控制管理工作對相關工作人員的專業(yè)技能要求非常高，不僅對工作人員原有的理論基礎以及專業(yè)能力有要求，還要在后續(xù)的經營管理過程中持續(xù)進行培訓提升，組織對政策進行深入研究，結合企業(yè)現階段的實際情況提升工作人員的風險識別與應對能力。但是現階段很多企業(yè)都沒有系統(tǒng)組織工作人員進行培訓，財務相關工作人員當前的專素質還不能滿足企業(yè)財務內部財務控制管理工作的要求，需要引起充分重視。

3.4? ?財務內部控制管理信息化建設水平不高

當前我國已經進入信息化社會，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境也變得更加復雜。為了達到更好的財務內控建設效果，需要在現有的財務內部控制管理工作基礎上進一步開展信息化建設，將先進的信息技術與管理手段應用到財務內部控制管理中，提升管理的信息化水平，以更好地支撐企業(yè)經營管理決策。但是現階段我國企業(yè)財務內控管理信息化整體水平比較低，還只是停留在將各種信息進行匯總分析的層面，沒有真正發(fā)揮出財務內控信息化建設的作用。

4? ? ? 促進企業(yè)財務內控管理體系建設的途徑與對策

4.1? ?開展理念教育，提升整體認識水平

要結合國家政策要求、行業(yè)發(fā)展形勢以及企業(yè)實際情況建設財務內控管理體系，大力號召廣大職工參與到財務內控管理體系建設中去，從思想層面推動其思想認識，為財務內部控制管理體系建設建立群眾基礎。

4.2? ?重視專業(yè)技能培訓，加強隊伍建設

要高度重視隊伍建設，積極引入現代化企業(yè)管理理念，推廣切實可行的企業(yè)內部控制管理制度，組織財務工作人員開展專業(yè)系統(tǒng)的技能培訓;通過定期開展考核評價，優(yōu)化薪酬結構的方式來激發(fā)財務工作人員的學習積極性與主動性;引入職業(yè)道德素養(yǎng)相關內容，從思想層面培養(yǎng)工作人員的廉潔自律意識，實現整體財務內部控制管理隊伍素質的提升。

4.3? ?重視預算管理，開展核算管理，內外聯合進行審計

要充分重視財務預算核算工作，結合企業(yè)實際情況構建完整的預算管理系統(tǒng)，層層分析管理目標，環(huán)環(huán)相扣進行監(jiān)督，確保每一筆預算都能用在合理的位置;及時發(fā)現預算執(zhí)行過程中存在的問題，有針對性地進行糾正，最大限度地保障預算工作的有序進行。與此同時要做好核算管理，對財務收支進行嚴格審批;開展精細化管理，實現核算工作規(guī)范化。審計制度也是財務內部控制中的重要一環(huán)，在引進第三方專業(yè)化審計的同時建立完善的內部審計制度，將審計工作覆蓋企業(yè)管理全過程，確保能夠及時發(fā)現問題，以減少不必要的風險損失。

4.4? ?推動財務內控信息化建設，提升智能監(jiān)督效果

要充分重視企業(yè)財務內控管理信息化建設，在資金投入、技術投入上下功夫，在綜合考慮國家相關部門制定的規(guī)章制度以及企業(yè)實際經營管理情況的基礎上構建一個完善的財務內控信息化管理系統(tǒng)，實現對不同板塊功能分區(qū)、動態(tài)調控管理的目的。與此同時要不斷強化管理的安全防控工作，借助信息技術對管理中存在的風險進行自動化識別預警，并自動化處理風險，在系統(tǒng)內部及時共享信息，實現信息系統(tǒng)管理效率的最大化。

5? ? ? 結? ? 語

在企業(yè)經營管理過程中，財務內控管理體系的建設與完善會受到各種各樣的因素的影響。這些影響具有客觀必然性，但并不意味著不能改善。企業(yè)需要深入研究當前財務內控管理中存在的問題，有針對性去解決問題，優(yōu)化管理體系，為財務內部控制營造更好的外部環(huán)境。同時，企業(yè)應不斷優(yōu)化企業(yè)內部的組織結構與人事制度，重視財務工作人員業(yè)務能力提升，積極開展預算管理，實現財務內控水平的整體提升，進一步完善企業(yè)財務內控體系，為企業(yè)獲取更多經濟效益服務。

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