夏桂香，齊偉超，汪 磊

（1.韶關(guān)學(xué)院 商學(xué)院，廣東 韶關(guān) 512005；2.乳源縣稅務(wù)局，廣東 乳源 512700）

為了深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，加快稅收便利化改革成果轉(zhuǎn)化，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，形成法治化、便利化、國際化的稅收營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局2015年發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”行動計劃》的通知，2018年印發(fā)了《全國稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境行動方案（2018年—2022年）》等文件。2019年6月20日，韶關(guān)市委書記李紅軍在深圳舉行的韶關(guān)市對接粵港澳大灣區(qū)（深圳）城市發(fā)展推介會上表示，廣東省韶關(guān)市正致力于打造與粵港澳大灣區(qū)接軌的國際化、法治化營商環(huán)境，樹立“營商環(huán)境就是生產(chǎn)力”的發(fā)展理念。本文結(jié)合廣東省韶關(guān)市稅務(wù)系統(tǒng)落實國家稅務(wù)總局優(yōu)化稅務(wù)營商環(huán)境政策的有關(guān)情況，探討基層稅務(wù)營商環(huán)境存在的問題和不足，并就此提出改進(jìn)措施建議。

一、韶關(guān)市稅務(wù)營商環(huán)境建設(shè)的主要進(jìn)展

目前，韶關(guān)市稅務(wù)局機(jī)構(gòu)改革后共有7個縣市局，3個區(qū)稅務(wù)局，19個辦稅服務(wù)廳，正式在職人員1946人。共服務(wù)各類型注冊納稅人9.5萬戶，其中，民營經(jīng)濟(jì)類型納稅人9.3萬戶，占全部注冊類型納稅人總數(shù)的97.89%；2019年組織各項收入282.89億元①數(shù)據(jù)來自韶關(guān)市稅務(wù)局?jǐn)?shù)字人事信息管理系統(tǒng)。。在優(yōu)化稅收營商環(huán)境過程中，基層稅務(wù)局堅持以便民辦稅為目標(biāo)，滿足納稅人多元化服務(wù)需求，優(yōu)化辦稅服務(wù)廳窗口，為納稅人提供形式更多、效率更高、速度更快的辦稅服務(wù)模式。

（一）“減稅降費(fèi)”降低民營企業(yè)運(yùn)營成本

成本就是競爭力，降低民營企業(yè)經(jīng)營成本就是提升企業(yè)競爭力。為了改善民營企業(yè)發(fā)展環(huán)境，近年來，韶關(guān)市政府頒布了一系列改革措施，從降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、企業(yè)用地成本、企業(yè)社保成本、企業(yè)用能成本、企業(yè)運(yùn)輸成本、企業(yè)融資成本等多個方面優(yōu)化營商環(huán)境。

“減稅降費(fèi)”是近兩年來我國優(yōu)化營商環(huán)境、激發(fā)市場主體活力的關(guān)鍵舉措?！皽p稅降費(fèi)”由“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)”兩個部分組成。減稅降費(fèi)實施伊始，政府和企業(yè)更關(guān)注的是減稅，即稅收減免。降費(fèi)措施主要是降低社會保險費(fèi)率，降低社保費(fèi)率的力度一直不大。目前，各地養(yǎng)老保險單位費(fèi)率在12%-20%之間，從2019年5月開始，全國養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例逐漸統(tǒng)一為16%［1］。對于“減稅降費(fèi)”優(yōu)惠政策的實施效果，筆者整理了2015年至2018年韶關(guān)市稅費(fèi)收入與減稅降費(fèi)情況（稅收收入中不包含海關(guān)收入），見表1。

表1 韶關(guān)市2015-2018 年稅收收入及減免稅費(fèi)情況

從表1可以看出：2015年至2018年四年時間里，韶關(guān)市稅收收入逐年遞增，費(fèi)金收入也逐年遞增。同時，減免稅和減免費(fèi)也在逐年遞增。這說明企業(yè)成本降低了，韶關(guān)稅收營商環(huán)境逐年改善。

（二）“放管服”改革提升稅務(wù)優(yōu)質(zhì)服務(wù)

李克強(qiáng)總理在2015年發(fā)表了題為“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的重要講話，簡稱“放管服”。“放”指簡政放權(quán)，“管”指放管結(jié)合，“服”指優(yōu)化服務(wù)。近幾年來，韶關(guān)市稅務(wù)部門圍繞簡政放權(quán)、放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)做了大量探索，并取得了積極進(jìn)展。主要表現(xiàn)在：

一是“放”的效果逐步顯現(xiàn)。深入推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，梳理990項權(quán)責(zé)事項、325項公共服務(wù)事項，合計1315項政務(wù)服務(wù)事項①數(shù)據(jù)來自《國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局關(guān)于2018年度法治稅務(wù)建設(shè)情況的報告》。；簡化稅務(wù)注銷程序；精簡涉稅資料，實行涉稅（費(fèi)）資料清單管理，對已實名認(rèn)證納稅人報送電子資料的，不再要求納稅人報送紙質(zhì)資料，降低納稅成本。

二是在后續(xù)管理上做“加法”，“管”的制度不斷健全。表現(xiàn)為統(tǒng)一稅收征管方式，建立分類分級管理稅收組織體系；建立法治稅務(wù)合議制度，體現(xiàn)執(zhí)法公平，行政復(fù)議訴訟案件同比下降了72%；堅持無風(fēng)險不檢查、無審批不進(jìn)戶、無違法不停票，避免對企業(yè)不必要的打擾，降低企業(yè)成本。

三是在優(yōu)化服務(wù)上做“乘法”，“服”的水平持續(xù)提升。表現(xiàn)在設(shè)置了各類專窗，如車購稅專窗，讓便利更實在；開設(shè)注銷業(yè)務(wù)專窗，全力突破“注銷難”的傳統(tǒng)局面；積極推行“最多跑一次”、新辦企業(yè)“套餐式”服務(wù)、“一廳通辦”等便民舉措；在廣東省率先實現(xiàn)“一分鐘”繳納社保費(fèi)；推出“E路郵稅”便民辦稅、“有事請@我”等服務(wù)品牌新模式，平均業(yè)務(wù)辦理時長縮短了4分鐘。韶關(guān)市辦稅服務(wù)廳92%的業(yè)務(wù)實現(xiàn)了網(wǎng)上可辦，83%的業(yè)務(wù)實現(xiàn)了最多跑一次目標(biāo)，81%的業(yè)務(wù)實現(xiàn)了一窗分類受理，80%的業(yè)務(wù)實現(xiàn)了免填單服務(wù)，服務(wù)質(zhì)效進(jìn)一步提升。

（三）營造公平競爭環(huán)境、創(chuàng)造項目機(jī)會

自粵港澳大灣區(qū)建設(shè)啟動以來，韶關(guān)立足自身優(yōu)勢，主動融入和服務(wù)大灣區(qū)建設(shè)，特別是在引導(dǎo)大灣區(qū)優(yōu)勢行業(yè)、龍頭企業(yè)向韶關(guān)功能性轉(zhuǎn)移方面，取得了豐碩成果。2018年至2019年兩年時間里，韶關(guān)項目總新簽約數(shù)543個，到位資金238.25億元人民幣，外商直接投資項目461個，實際利用外商資金1.5716億美元，見表2。

表2 韶關(guān)市2018-2019 年項目簽約情況

為了給企業(yè)提供便利的營商環(huán)境，韶關(guān)產(chǎn)業(yè)園創(chuàng)新工作方法，改革審批流程，摸索出一套“四個辦”工作機(jī)制——統(tǒng)一辦、提前辦、聯(lián)合辦、加速辦，把審批時限從101個工作日壓縮至60個工作日；同時，降低城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額；降低企業(yè)社保成本；階段性下調(diào)職工醫(yī)療保險單位繳費(fèi)比例至5.5%等。通過一系列措施，改善民營企業(yè)發(fā)展環(huán)境，使這些企業(yè)不但進(jìn)得來，而且穩(wěn)得住。

二、韶關(guān)市稅務(wù)營商環(huán)境建設(shè)中亟待解決的問題

（一）稅收治理能力欠缺，辦稅服務(wù)專業(yè)化水平還需提高

韶關(guān)稅務(wù)在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作中，顯露出一些問題，既有制度的問題，也有能力的不足。如韶關(guān)2019年第四季度欠繳稅款200萬元以上的企業(yè)（單位）以及欠繳稅款10萬元以上的個體工商戶（個人）的欠稅情況公告中披露，共有43家企業(yè)或個體工商戶共欠稅4367461.09元①數(shù)據(jù)來自國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局欠稅公告2020年第1號。，欠稅稅種包括企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅等，占2019年稅收總收入的0.1%。納稅人沒有及時足額繳納所欠稅款，一是說明納稅人誠信有問題，二是說明稅收治理存在一定問題。

能力不足表現(xiàn)在：辦稅服務(wù)廳工作人員中，大部分為人事代理招聘制，他們學(xué)歷一般在本科以下，工資收入待遇低，涉稅服務(wù)工作繁重、壓力大，業(yè)務(wù)技能單一。面對各種復(fù)雜的征納稅情況，不能為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的服務(wù)。工作中缺乏專業(yè)服務(wù)、個性服務(wù)等意識和能力。而編制內(nèi)部分稅務(wù)干部，也存在著業(yè)務(wù)不熟練，稅收政策理解不深入、不透徹等問題。如國家稅務(wù)總局出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，基層稅務(wù)部門需要及時做好宣傳工作，派出工作人員走出稅務(wù)大廳，在人流密集的地方設(shè)置宣傳點(diǎn)，發(fā)放宣傳資料，解釋相關(guān)政策，但部分工作人員僅僅是發(fā)放資料，對要宣傳的政策理解膚淺，解答稅收業(yè)務(wù)政策不準(zhǔn)確等，影響了整體宣傳服務(wù)質(zhì)量及效率。

（二）稅務(wù)信息化水平低，沒有充分發(fā)揮現(xiàn)代科技對稅收治理的推進(jìn)和引領(lǐng)作用

我國稅務(wù)信息化建設(shè)始于20世紀(jì)80年代，“金稅工程”三期在全國全面推廣，標(biāo)志著我國稅務(wù)信息化建設(shè)邁上了一個新的臺階。稅務(wù)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建離不開計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)等軟件信息系統(tǒng)支撐技術(shù)［2］。隨著稅務(wù)信息化的發(fā)展和征管改革，稅收征管模式正在發(fā)生巨大變化，從傳統(tǒng)的以人管稅模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒐芏惸Ｊ?。首先，稅?wù)部門在稅收智能化和大數(shù)據(jù)應(yīng)用上還處于摸索階段，計算機(jī)辦稅硬件配套不全；不注重服務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)等辦稅軟件的日常維護(hù)；涉稅數(shù)據(jù)信息共享有限［3］。同時，稅收征管人員信息化意識淡薄，復(fù)合型人才匱乏。稅務(wù)征管人員認(rèn)為稅務(wù)信息化技術(shù)開發(fā)與稅收征管業(yè)務(wù)問題是兩碼事，認(rèn)為僅利用計算機(jī)的初級功能就來實現(xiàn)對稅收征管的信息化，在信息化認(rèn)識上存在偏差。其次，稅務(wù)數(shù)據(jù)信息安全存在隱患，系統(tǒng)和技術(shù)支撐乏力。近年來，韶關(guān)市稅務(wù)局對稅務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行了相應(yīng)的升級和維護(hù)。如2013年原韶關(guān)市地方稅務(wù)局就規(guī)費(fèi)軟件升級系統(tǒng)和運(yùn)維服務(wù)項目進(jìn)行了改造；2016年，原韶關(guān)市地稅局落實“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃，通過推進(jìn)電子文檔管理系統(tǒng)和“智稅”綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺的建設(shè)，提升了稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用水平，拓展了第三方數(shù)據(jù)采集途徑；2017年立項建設(shè)了韶關(guān)智慧稅務(wù)服務(wù)平臺。但稅務(wù)機(jī)關(guān)主要依托地方政府主導(dǎo)建設(shè)的涉稅信息共享平臺聚合第三方涉稅信息，采集和存儲信息的源頭相對單一，稅費(fèi)信息獲取能力還比較低。數(shù)據(jù)加工和傳遞能力不足，第三方稅務(wù)信息共享平臺還不完善，運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)整合和數(shù)據(jù)挖掘的能力及信息監(jiān)管執(zhí)行能力較差。最后，稅收治理能力中特別是科技驅(qū)動能力欠缺，在跟蹤和把握信息化發(fā)展趨勢方面成效不明顯。

（三）政務(wù)信息公開深度不夠、連續(xù)性不強(qiáng)

2017年4月27日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《全面推進(jìn)政務(wù)公開工作實施辦法》，深入推進(jìn)依法行政，堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，全面推進(jìn)決策、執(zhí)行、管理、服務(wù)、結(jié)果全過程公開（“五公開”），以增強(qiáng)政府部門公信力和執(zhí)行力，提升政府部門治理能力［4］。2019年，韶關(guān)稅務(wù)局在推進(jìn)政務(wù)公開過程中，通過不同渠道和方式累計公開各類信息共計765條。主要內(nèi)容包括：重要決策公開；重要部署執(zhí)行公開；“三大攻堅戰(zhàn)”信息公開；深化“放管服”改革信息公開。信息公開工作雖然取得了一定成績，但與《全面推進(jìn)政務(wù)公開工作實施辦法》的要求和公眾的需求還有差距，存在的主要問題表現(xiàn)在：一是政府信息公開意識還不夠強(qiáng)。部分干部職工對政務(wù)公開工作的重要性沒有足夠的認(rèn)識，工作內(nèi)容和工作流程沒有掌握，教育培訓(xùn)工作還需進(jìn)一步加強(qiáng)。二是制度機(jī)制還不健全，政務(wù)公開各個工作環(huán)節(jié)的規(guī)定要求不明確，操作流程還不完善。三是信息公開工作效率和質(zhì)量需進(jìn)一步提高，信息公開的載體還需進(jìn)一步拓展，公眾獲取政務(wù)信息的針對性和實用性還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、韶關(guān)市稅務(wù)營商環(huán)境的優(yōu)化路徑

（一）構(gòu)建和諧稅務(wù)營商環(huán)境，提升納稅服務(wù)專業(yè)化水平

和諧稅務(wù)營商環(huán)境要求納稅人誠信納稅，稅務(wù)干部提供優(yōu)質(zhì)辦稅服務(wù)。誠信納稅是全面推進(jìn)依法治稅的內(nèi)在要求，也是衡量企業(yè)商業(yè)信譽(yù)的重要標(biāo)準(zhǔn)和尺度。為了保證納稅人及時足額納稅，稅局對納稅人既要法治，也要德治。稅局根據(jù)納稅人不同的納稅信用等級，在稅款征收、涉稅審批等方面給予區(qū)別性服務(wù)，擴(kuò)大納稅信用等級評定的影響力。如對A級納稅人，提供綠色通道，采取激勵措施；對D級納稅人，在領(lǐng)用發(fā)票、銀行貸款等方面加以限制，促使企業(yè)誠信發(fā)展。

提升納稅服務(wù)專業(yè)化水平需要對稅務(wù)局干部定期進(jìn)行培訓(xùn)。第一，培訓(xùn)應(yīng)首先針對大廳、稅源、稅務(wù)檢查人員進(jìn)行。大廳導(dǎo)稅員必須了解全部業(yè)務(wù)知識，大廳綜合業(yè)務(wù)窗口能辦理綜合業(yè)務(wù)，同時市稅務(wù)局應(yīng)對基層工作開展評價考核。第二，針對其他條線業(yè)務(wù)展開定期培訓(xùn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)、人工智能的開展，這就需要稅務(wù)局干部既懂專業(yè)又懂業(yè)務(wù)，培養(yǎng)既懂系統(tǒng)維護(hù)、編程創(chuàng)新，又懂稅收業(yè)務(wù)的全面型人才。第三，稅務(wù)局可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)有針對性地進(jìn)行政策輔導(dǎo)，如對中小企業(yè)、涉稅中介機(jī)構(gòu)等企業(yè)的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策組織專場培訓(xùn)會。通過面對面授課的方式，宣傳相關(guān)政策，提升納稅服務(wù)專業(yè)化水平。

（二）打造信息化、現(xiàn)代化智慧稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)

2015年國家稅務(wù)總局發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”行動計劃》的通知，基本目標(biāo)是到2020年，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”應(yīng)用全面深化，智慧稅務(wù)初步形成，基本支撐稅收現(xiàn)代化，同時要求重點(diǎn)推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”5大板塊、20項行動［5］。五年過去了，我們將韶關(guān)稅務(wù)局現(xiàn)狀與這5大板塊、20項行動目標(biāo)逐項核對，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門納稅服務(wù)信息化建設(shè)已基本實現(xiàn)了納稅服務(wù)便捷化、多樣化。

要打造信息化、現(xiàn)代化智慧稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)，國內(nèi)外經(jīng)驗為我們提供了有益的啟示：一是加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)智庫建設(shè)，強(qiáng)化涉稅信息安全保障。利用國家稅務(wù)總局、廣東省稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，全面搜集并整合納稅人基礎(chǔ)信息、財務(wù)核算、生產(chǎn)經(jīng)營和第三方等涉稅數(shù)據(jù)，逐步形成納稅綜合信息數(shù)據(jù)智能庫，并依托廣東省稅務(wù)局智慧稅務(wù)建設(shè)平臺，在稅務(wù)信息安全、納稅服務(wù)效率以及體驗、信息數(shù)據(jù)整合等方面投入資源，共建“智慧稅務(wù)聯(lián)合創(chuàng)新中心”。二是通過“平臺＋應(yīng)用＋內(nèi)容＋終端”模式，為用戶提供垂直整合“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的完整價值鏈。通過基礎(chǔ)服務(wù)的統(tǒng)一部署、構(gòu)建，提高信息化系統(tǒng)的整體服務(wù)質(zhì)量。三是以標(biāo)準(zhǔn)化的方式存儲和利用整個行業(yè)乃至全國范圍內(nèi)的海量數(shù)據(jù)，為大數(shù)據(jù)挖掘與人工智能的應(yīng)用提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。

（三）規(guī)范政府稅務(wù)信息公開的針對性、有效性、連續(xù)性

公開透明是法治政府的基本特征。2016年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)政務(wù)公開工作的意見》，要求提升政務(wù)公開能力，推進(jìn)政務(wù)陽光透明［6］。隨著社會各界對稅務(wù)部門政府信息公開的需求和期待的日益增長，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會《關(guān)于全面推進(jìn)政務(wù)公開工作的意見》要求的基礎(chǔ)上，不斷完善體制機(jī)制，統(tǒng)一公開平臺建設(shè)，逐步實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)政府信息公開工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化。一是建立和完善政務(wù)公開制度和機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)布管理。每個部門指定專門人員負(fù)責(zé)本部門政務(wù)公開信息的收集、傳遞工作，確保公開內(nèi)容及時，程序依規(guī)合法，杜絕走過場。堅持“誰主管、誰負(fù)責(zé)；誰公開、誰審查”原則，明確具體工作人員職責(zé)，做好信息提供、審核、維護(hù)、發(fā)布等各環(huán)節(jié)工作。二是加強(qiáng)政府信息公開專題培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高具體從事信息公開工作人員的思想認(rèn)識和實踐能力，切實增強(qiáng)稅務(wù)干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)公開意識。三是加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域信息公開，注重以納稅人、繳費(fèi)人需求為導(dǎo)向，加強(qiáng)征納互動與公眾參與，積極回應(yīng)公眾關(guān)切的問題。四是保證信息披露的連續(xù)性，每一領(lǐng)域的信息披露不能出現(xiàn)斷崖現(xiàn)象，應(yīng)該有專人負(fù)責(zé)披露。