信息技術環(huán)境下高校內(nèi)部審計方法創(chuàng)新研究

陳樂

【摘要】隨著高校智慧校園建設，高校內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了巨變，傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式也面臨轉型。本文從審計方法創(chuàng)新的視角出發(fā)，以湖南省A高校為例分析了高校普遍存在的領導對審計工作不夠重視、審計方法創(chuàng)新不夠、審計人員執(zhí)業(yè)水平不高等問題，提出了在信息技術環(huán)境下通過優(yōu)化控制環(huán)境、創(chuàng)新審計方法、提高內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)水平等對策來實現(xiàn)內(nèi)部審計價值。

【關鍵詞】信息技術? 內(nèi)部審計方法? 創(chuàng)新? 路徑

一、引言

隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算等為代表的信息技術迅猛發(fā)展，物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈技術的運用，高校智慧校園建設不但改變了高等學校的業(yè)務流程和管理方式，也改變了高校內(nèi)部審計的環(huán)境，深刻影響著內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和成效。在這種情況下，高校內(nèi)部審計如何準確把握新時代對審計工作提出的新要求，堅持科技強審，加強審計信息化建設，做好內(nèi)部審計技術創(chuàng)新，著力提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和效率，已成為迫切需要解決的難題。

二、新時代高校內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

信息技術環(huán)境下，內(nèi)部審計在組織治理中的作用凸顯。內(nèi)部審計不但要對組織財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施審計，還要對組織開展管理、治理審計，如發(fā)展規(guī)劃審計、戰(zhàn)略決策審計、重大政策措施情況審計、計算機系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)方面的審計等。隨著新時代審計全覆蓋的推進，高校內(nèi)部審計面臨著兩大挑戰(zhàn)。

1.審計范圍擴大，審計風險增大。習近平主席在中央審計委員會第一次會議上指出：要優(yōu)化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。高校內(nèi)部審計機構不僅要關注財政預算資金使用的安全性，還要關注上級主管部門及學校有關政策與制度的執(zhí)行落實情況、預算資金使用績效、教學業(yè)務活動與行政管理活動所面臨的風險等。

同時，在信息技術環(huán)境下，高校各項管理活動會產(chǎn)生大量的業(yè)務數(shù)據(jù)，同時數(shù)據(jù)開放性帶來了數(shù)據(jù)被未知用戶訪問和篡改的風險，使得審計風險的重點從關注數(shù)據(jù)收集階段轉移到數(shù)據(jù)傳輸與存儲階段，審計范圍進一步擴大，審計風險增大。如何從海量數(shù)據(jù)中獲取充分有效的審計證據(jù)，有效降低審計風險，滿足利益相關者需要已成為高校內(nèi)部審計必須面對的難題。

2.審計線索隱蔽，工作難度加大。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，高校各個方面的管理和業(yè)務數(shù)據(jù)的獲取都呈現(xiàn)出爆炸式的增長，大量的審計線索隱蔽在磁盤介質(zhì)中，不能用肉眼來發(fā)現(xiàn)，數(shù)據(jù)的收集、整理、分析等都需要通過專業(yè)工具來實現(xiàn)。如何在海量數(shù)據(jù)中尋找、發(fā)現(xiàn)有價值的審計線索，已成為審計人員必須具備的看家本領。而目前高校內(nèi)部審計人員對信息技術在內(nèi)部審計工作中的運用把控嚴重不足，審計工作難度加大。

三、信息技術環(huán)境下湖南省A高校內(nèi)部審計工作情況

（一）信息技術環(huán)境下A高校內(nèi)部審計情況

湖南省A高校是教育部批準設立從事高等學歷教育的本科學校。A高校下設獨立的正處級內(nèi)部審計機構——審計處，審計工作由校長主管，校紀委書記協(xié)管。其主要職責是依法對學校重大投資項目、各項經(jīng)濟活動、黨政領導干部經(jīng)濟責任履行情況等進行審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權。該高校審計處編制6人，下設財務審計科和工程審計科，為學校教學、科研和管理提供“完善管理，防范風險”的增值服務。

A高校財務審計采用的是單機版用友審計作業(yè)系統(tǒng)（審易），審計人員能熟練地操作審計軟件，提高了審計質(zhì)量和效率。但使用SQL結構化查詢語言、大數(shù)據(jù)分析平臺檢索數(shù)據(jù)庫，查詢有價值的審計線索未涉及。

（二）信息技術環(huán)境下A高校內(nèi)部審計存在的問題

1.領導對審計工作不夠重視，審計“治已病、防未病”作用發(fā)揮有限。A高校領導對內(nèi)部審計的職能認識仍停留在對學校經(jīng)濟活動的監(jiān)督方面。因此在下達年度審計計劃時偏向于查錯糾弊的財務收支審計、黨政領導干部經(jīng)濟責任審計及部分專項資金審計。內(nèi)部控制審計僅限于學校內(nèi)部控制業(yè)務層面，未開展對組織層面內(nèi)部控制審計。信息系統(tǒng)審計、風險管理審計業(yè)務未涉及。由于學校領導對審計工作重要性認識存在偏差，導致審計地位不高，

2.審計方法創(chuàng)新不夠，審計質(zhì)量不高。目前， A高校財務審計主要依賴單機版用友審計作業(yè)系統(tǒng)（審易）對財務數(shù)據(jù)進行分析，在做項目時還是依據(jù)傳統(tǒng)的審閱、審核、訪談、分析性復核等方法，碰到兩個或兩個以上獨立的數(shù)據(jù)庫時，審計采取的方法是逐一核對，內(nèi)部審計新方法如數(shù)據(jù)挖掘技術、大數(shù)據(jù)分析技術、信息系統(tǒng)漏洞檢測技術等未采用、也不會用。由于審計技術與方法滯后，審計質(zhì)量不高。

3.審計人員執(zhí)業(yè)水平不高，難以適應信息技術環(huán)境審計的需要。目前A高校財務審計人員共有四人，其中三人為會計專業(yè)、一人為工商管理專業(yè)。審計人員知識結構單一，缺乏既懂財務又懂海量數(shù)據(jù)分析技術的復合型人才，面對復雜的數(shù)據(jù)庫或海量數(shù)據(jù)時往往束手無策。

四、信息技術環(huán)境下高校內(nèi)部審計方法創(chuàng)新路徑

信息技術背景下，高校的各類數(shù)據(jù)呈幾何增長，審計環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。為實現(xiàn)審計全覆蓋目標，高校內(nèi)部審計可以從優(yōu)化控制環(huán)境、創(chuàng)新審計方法、優(yōu)化審計隊伍三個方面實現(xiàn)內(nèi)部審計轉型。

（一）優(yōu)化控制環(huán)境，增強審計獨立性

近年來隨著大學章程的頒布實施，做好高校治理、防范風險已成為高校管理層主要工作之一，在這種情況下保持內(nèi)部審計的獨立性更為迫切。高校應明確內(nèi)部審計機構的領導權歸屬于高校最高管理層，確保向最高管理層匯報工作和提出建議的溝通渠道暢通，內(nèi)部審計才能充分發(fā)揮 “第三道防線”和“利劍”作用。

（二）創(chuàng)新審計方法，提高審計質(zhì)量

新形勢下，高校內(nèi)部審計應積極探索大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計新技術和新方法，為促進高校高質(zhì)量發(fā)展提供更具增值價值的審計服務。

1.構建大數(shù)據(jù)分析平臺，提升審計效能。隨著云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術的廣泛運用，高校各類財務信息及業(yè)務信息得到更多、更全面地記錄，面對海量數(shù)據(jù)內(nèi)部審計應在計算機輔助審計基礎上推行大數(shù)據(jù)審計，根據(jù)高校的業(yè)務特點和內(nèi)部審計的需要構建大數(shù)據(jù)分析平臺，通過財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的比對分析，確定審計重點，有的放矢。

2.審計關口前移，做好審計實時監(jiān)督。充分運用高校智慧校園建設成果，將高校所有數(shù)據(jù)庫與內(nèi)部審計對接，進行實時監(jiān)督，及時提出有效對策來化解或減少威脅高校的內(nèi)、外部風險。

3.創(chuàng)新審計方法，開展大數(shù)據(jù)審計。首先，做好數(shù)據(jù)分析，鎖定審計疑點。高校內(nèi)部審計應抓好電子數(shù)據(jù)來源和應用，對財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)乃至外部數(shù)據(jù)進行海量分析審查，鎖定疑點并作為核查線索。其次，分類核查，嚴格取證。根據(jù)大數(shù)據(jù)分析確定的疑點，在保證高校審計覆蓋面和延伸層面的基礎上，根據(jù)疑點數(shù)量以及疑點事項的重要性確定延伸核查對象。最后，共享大數(shù)據(jù)分析成果，節(jié)約審計資源。高校內(nèi)部審計要充分運用大數(shù)據(jù)分析結果，對發(fā)現(xiàn)、查證落實的疑點進行分類匯總，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計成果和信息資源的共享。

（三）優(yōu)化審計隊伍結構，提高內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)水平

一是優(yōu)化高校內(nèi)部審計人員知識結構，聘任既懂審計又懂信息技術的專業(yè)人才充實到審計隊伍中，二是加大繼續(xù)教育力度，對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)勝任能力、計算機技術、數(shù)據(jù)分析等方面的業(yè)務培訓。

綜上所述，在信息技術背景下，深刻認識內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，積極在內(nèi)部審計技術和方法上進行創(chuàng)新與改進，提升審計質(zhì)量，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和建議職能。

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