王玉 張勁為 魏繼東

【摘 要】 近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，建筑施工企業(yè)為了生存，必然產(chǎn)生較多的應(yīng)收賬款。本文分析發(fā)現(xiàn)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控存在缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高和施工項(xiàng)目質(zhì)量缺陷影響質(zhì)保金回收等問(wèn)題，由此提出完善信用管理制度、健全內(nèi)部控制制度、落實(shí)清收清欠責(zé)任制、建立應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等應(yīng)對(duì)策略。以期提升建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控水平，幫助企業(yè)快速穩(wěn)步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 建筑施工企業(yè) 信用管理

近年來(lái)，隨著中國(guó)住房改革、高速公路的鋪設(shè)、高鐵的建設(shè)、城市地鐵建設(shè)等，為建筑行業(yè)發(fā)展帶來(lái)了契機(jī)。但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，一些建筑施工企業(yè)缺乏對(duì)客戶企業(yè)的信用管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模加大。本文在分析建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，提出一些應(yīng)對(duì)策略。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概念

應(yīng)收賬款指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或代墊付的費(fèi)用等形成的，向債務(wù)單位應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款雖然屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，但只有這部分資金流入企業(yè)賬內(nèi)，才能真正轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)財(cái)富。企業(yè)通過(guò)信用銷售方式增加市場(chǎng)占有額增加收益，但是應(yīng)收賬款的催收工作也會(huì)產(chǎn)生成本，甚至產(chǎn)生收不回來(lái)的呆賬或壞賬。所以企業(yè)面臨著應(yīng)收賬款的收益和成本的權(quán)衡，需要從收益和成本之間尋求一個(gè)平衡點(diǎn)。應(yīng)收賬款影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，增加企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于應(yīng)收賬款所引起的資金成本、管理成本和壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，情況嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)槿狈ΜF(xiàn)金流而難以繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為了保證企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠及時(shí)足額收回，避免和降低事前的信用風(fēng)險(xiǎn)，需要開展應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控研究。

二、建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展歷史背景下，建筑業(yè)成為中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，但建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也變得更加激烈。為了提高投標(biāo)中標(biāo)率，建筑施工企業(yè)在施工初期墊付資金的額度，成為其能否中標(biāo)的關(guān)鍵影響因素。此外，以“做大做強(qiáng)”為目標(biāo)，“做大”在前“做強(qiáng)”在后背景下，建筑施工企業(yè)為了做大規(guī)模，對(duì)項(xiàng)目條件把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致一些項(xiàng)目存在先天不足。企業(yè)雖然拉到了更多業(yè)務(wù)，但客戶資質(zhì)不高、應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，將使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，影響整個(gè)社會(huì)的信用管理，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)十分不利的影響。

建筑施工企業(yè)的工程款大多是按照項(xiàng)目完工進(jìn)度比例分批收取，而且在每次收取的工程款中還要扣除一定比例的質(zhì)保金，用以保證施工單位在責(zé)任期內(nèi)對(duì)工程缺陷進(jìn)行維修。項(xiàng)目完工后，經(jīng)驗(yàn)收單位檢驗(yàn)合格，建筑施工單位才能收到項(xiàng)目尾款和之前扣除的質(zhì)保金。這個(gè)時(shí)間跨度大多需要幾年時(shí)間，建筑施工企業(yè)尚未收到的工程質(zhì)保金和尾款就形成大量應(yīng)收賬款。在這個(gè)過(guò)程中，如果不跟蹤調(diào)查客戶經(jīng)營(yíng)情況、資信狀況變化等，當(dāng)客戶出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、改組、管理層變更、資產(chǎn)凍結(jié)等重大事項(xiàng)時(shí)，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款收回難度增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。由于建筑業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境惡劣，建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款收款速度慢、周期長(zhǎng)，呈逐年累計(jì)攀升之勢(shì)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控難度加大。

三、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）完善信用管理制度。信用政策是指在對(duì)合作企業(yè)基本信息和資信程度等信息搜集和評(píng)估基礎(chǔ)上，確定對(duì)合作企業(yè)采取的信用政策，信用政策需要確定的主要內(nèi)容包括期限的長(zhǎng)短、信用額度和信用標(biāo)準(zhǔn)。建筑施工企業(yè)可以考慮建立專門的信用管理部門，將責(zé)任落實(shí)到人，通過(guò)各個(gè)渠道收集客戶信用信息，并進(jìn)行分類加工整理，按照既定格式建立客戶信用檔案。然后根據(jù)客戶信用進(jìn)行進(jìn)一步分析，根據(jù)信用評(píng)分劃分信用等級(jí)，在根據(jù)信用等級(jí)制定合作策略，設(shè)定信用額度、承接工程紅線指標(biāo)等，并以此來(lái)確定不同的清收欠款措施。企業(yè)管理者要樹立正確觀念，堅(jiān)決摒棄那些項(xiàng)目條件苛刻，又無(wú)經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目。

（二）健全內(nèi)部控制制度。通過(guò)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以規(guī)范建筑施工企業(yè)各部門的工程款催收責(zé)任和義務(wù)，增強(qiáng)其合作。通過(guò)工程項(xiàng)目組對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查和評(píng)價(jià)，掌握客戶重大經(jīng)營(yíng)變化情況和對(duì)后期質(zhì)保期內(nèi)的維護(hù)要求等，將追責(zé)落實(shí)到具體的責(zé)任人，建立內(nèi)部責(zé)任制。由于我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的成長(zhǎng)期，法治建設(shè)和社會(huì)信用體系建設(shè)還不夠完善。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)財(cái)經(jīng)和法律專業(yè)人士管理業(yè)務(wù)合同，增強(qiáng)合同的審批、執(zhí)行和資料管理，對(duì)銷售過(guò)程及企業(yè)持有應(yīng)收賬款期間的數(shù)據(jù)記錄和整理，以形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段。加強(qiáng)合同條款的結(jié)算管理，不給對(duì)方企業(yè)找借口延期付款提供機(jī)會(huì)。

（三）落實(shí)清收清欠制度。清收指已發(fā)生成本支出相對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)，清欠指各項(xiàng)逾期債權(quán)的變現(xiàn)。項(xiàng)目工程竣工驗(yàn)收后，項(xiàng)目經(jīng)理部很快解散，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管控不嚴(yán)，清收清欠不力的狀況。建議加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的清收清欠考核，將工程質(zhì)保金和尾款清收清欠指標(biāo)納入項(xiàng)目經(jīng)理部的考核。清收清欠責(zé)任制貫穿于施工項(xiàng)目的各個(gè)階段，增加生產(chǎn)過(guò)程的清欠責(zé)任制度的建設(shè)。對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，成立項(xiàng)目清欠責(zé)任小組，制定清欠計(jì)劃，專人負(fù)責(zé)跟蹤，采取各種措施全力回收，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目應(yīng)收賬款最大化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（四）建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)工作延伸到業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)了解工程項(xiàng)目施工進(jìn)展情況，有助于評(píng)估工程項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門利用信息平臺(tái)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶拖欠工程款情況，根據(jù)工程拖欠程度進(jìn)行應(yīng)收賬款拖欠紅色預(yù)警，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)主方的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤了解，一旦發(fā)現(xiàn)業(yè)主方違約概率大幅增加時(shí)，立即撤退項(xiàng)目及時(shí)止損，避免產(chǎn)生更大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：王玉（1996-），女，漢族，陜西渭南人，助理員，管理學(xué)學(xué)士，單位：解放軍第九四六醫(yī)院經(jīng)理管理科

張勁為（1983-），男，漢族，陜西眉縣人，工程師，管理學(xué)學(xué)士，單位：解放軍第九四六醫(yī)院質(zhì)控信息科

魏繼東（1978-），男，漢族，陜西合陽(yáng)人，會(huì)計(jì)師，管理學(xué)學(xué)士，單位：解放軍第九四六醫(yī)院經(jīng)理管理科