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      芻議企業(yè)應(yīng)收賬款管理

      2016-07-19 17:17:38王春姣
      企業(yè)導(dǎo)報(bào) 2016年13期
      關(guān)鍵詞:信用管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制

      王春姣

      摘 要:應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)資產(chǎn),它關(guān)系到企業(yè)的可利用資金和現(xiàn)金流,關(guān)系到企業(yè)整體收益情況。當(dāng)前,企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要存在應(yīng)收賬款規(guī)模較大和賬齡較長(zhǎng)兩個(gè)方面的問(wèn)題,企業(yè)必須建立在正確的應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)基礎(chǔ)上,明確各部門崗位職責(zé)、建立獨(dú)立信用部門、并在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中逐漸完善催收程序、催收方式和合同管理等方面制度,才能保障企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)低風(fēng)險(xiǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、高盈利。

      關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)控制;信用管理

      一、應(yīng)收賬款管理含義

      應(yīng)收賬款是指公司產(chǎn)品在銷售過(guò)程中對(duì)客戶應(yīng)收取而未收取的貨款。應(yīng)收賬款往往被看作企業(yè)擴(kuò)大銷售的;二是應(yīng)收賬款事后管理和控制。當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要存在應(yīng)收賬款規(guī)模較大和賬齡較長(zhǎng)兩個(gè)方面的問(wèn)題。

      二、應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因

      (一)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)設(shè)立不科學(xué)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)保持一致,不能只是一味地關(guān)注提高收入,而不重視應(yīng)收賬款余額的控制和現(xiàn)金流的激勵(lì)作用,甚至不重視激勵(lì)員工催收賬款,最終導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的減少。企業(yè)盲目追求銷售額,不斷增加的應(yīng)收賬款也會(huì)增加企業(yè)持有成本,若應(yīng)收賬款過(guò)多就會(huì)使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)難的困境。有些企業(yè)由于沒(méi)有建立應(yīng)收賬款催收的考核機(jī)制,銷售員只重視銷售額而不關(guān)心應(yīng)收賬款的催收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款即使到期也不能收回的狀況。

      (二)信用管理責(zé)任不明確。企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門等與應(yīng)收賬款管理緊密相關(guān),但有些企業(yè)這些部門間的職責(zé)要領(lǐng)和分工不明晰,從而造成企業(yè)無(wú)法對(duì)產(chǎn)品從客戶訂貨到銷售、貨款的回收、銷售獲利等情況的有效監(jiān)督控制;甚至有些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與銷售部門針對(duì)客戶的管理都沒(méi)有明確的分工流程。在對(duì)客戶的管理上沒(méi)有明確的分工流程。如,針對(duì)企業(yè)欠款時(shí)間長(zhǎng)且金額數(shù)量巨大的客戶,制定催款計(jì)劃、跟蹤目標(biāo)客戶、定期反饋結(jié)果等相應(yīng)工作由哪個(gè)部門來(lái)完成;企業(yè)財(cái)務(wù)人員收到應(yīng)收賬款后,有哪個(gè)部門與客戶溝通并提供銷賬明細(xì);企業(yè)出現(xiàn)賬款余額相符時(shí),有哪個(gè)部門負(fù)責(zé)對(duì)賬等。出現(xiàn)以上情況,若企業(yè)財(cái)務(wù)部門和銷售部門責(zé)任分工不明晰就會(huì)出現(xiàn)相互推諉,應(yīng)收賬款管理不能得到有效落實(shí)。

      (三)信用管理部門缺失。信用銷售是企業(yè)壞賬產(chǎn)生的主要原因,但目前很多企業(yè)沒(méi)有審理專門的信用管理部門,不能有效針對(duì)客戶信用等級(jí)和信用程度進(jìn)行評(píng)價(jià),造成企業(yè)往往在不了解客戶的實(shí)力和誠(chéng)信的情況下進(jìn)行了銷售;同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門尚未制定信用期和信用額度的有關(guān)規(guī)定,不能很好的給業(yè)務(wù)部門明確指導(dǎo)方向。由于信用管理部門的缺失使企業(yè)內(nèi)部控制不理想、存在很多潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)應(yīng)設(shè)立信用管理部門,不斷建立健全客戶信用管理數(shù)據(jù)庫(kù),切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,完善相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制來(lái)解決應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)大的問(wèn)題。

      (四)催收制度不健全。主要表現(xiàn):一是催收人員安排不合理。很多企業(yè)的催收人員多數(shù)為銷售人員,而銷售人員為了拿提成往往把銷售業(yè)績(jī)放在第一位而不重視賬款的催收工作,從而造成應(yīng)收賬款數(shù)量和金額較大,甚至一些應(yīng)收賬款變成了壞賬和呆賬;二是很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理不重視,缺乏自我保護(hù)意識(shí),甚至一些企業(yè)為了保留住客戶資源而不采用法律手段進(jìn)行催收。

      (五)合同管理制度不完善。有些企業(yè)合同管理方面不完

      善,主要表現(xiàn):一是在賒銷企業(yè)產(chǎn)品時(shí)沒(méi)有規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的合同格式,多數(shù)企業(yè)都是借鑒別的企業(yè)合同樣式,沒(méi)能結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)合同,往往缺少保護(hù)自身利益的條款,甚至個(gè)別企業(yè)銷售部門在擬定合同條款中針對(duì)貨款的付款形式、還款期限、優(yōu)惠條件、違約責(zé)任等核心要素都界定模糊;二是企業(yè)銷售部門簽署的合同沒(méi)有按照企業(yè)規(guī)定在有關(guān)部門進(jìn)行備案,出現(xiàn)了企業(yè)不能很好地對(duì)銷售合同監(jiān)督和預(yù)警,更談不上對(duì)銷售合同執(zhí)行情況的跟蹤;三是有些企業(yè)隨意變更合同內(nèi)容且仍然使用舊合同的情況,導(dǎo)致雙方利益得不到保障。

      三、完善應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

      (一)確立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款具體情況來(lái)設(shè)計(jì)管理目標(biāo),一是要針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶實(shí)施不同的信用政策,合理確定應(yīng)收賬款管理目標(biāo);二是企業(yè)要定期與客戶溝通,動(dòng)態(tài)把握客戶經(jīng)營(yíng)整體情況,靈活地根據(jù)不同企業(yè)情況設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款回收目標(biāo),確保賬款及時(shí)回收;三是針對(duì)延期支付賬款的客戶,要認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查研究,掌握拖欠賬款原因,科學(xué)研判進(jìn)行設(shè)定應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

      (二)明確相關(guān)部門管理職責(zé)。應(yīng)收賬款管理應(yīng)明確相關(guān)部門的管理職責(zé),特別是財(cái)務(wù)部門、銷售部門以及審計(jì)部門的職責(zé)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)資金流向、回轉(zhuǎn)情況統(tǒng)計(jì)、制作財(cái)務(wù)報(bào)表、應(yīng)收賬款賬齡和應(yīng)收賬款余額等具體工作,還應(yīng)建立銷售合同臺(tái)賬,詳細(xì)記錄付款時(shí)間、付款方式等主要內(nèi)容,同時(shí)還要負(fù)責(zé)對(duì)賬工作等;針對(duì)銷售部門,主要要明確銷售人員的責(zé)任,其主要責(zé)任一是要對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行調(diào)查研究同時(shí)將客戶有關(guān)信息提供給相關(guān)部門,二是銷售人員簽訂銷售合同前一定要對(duì)客戶信用等級(jí)和信用額度詳細(xì)把握,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可簽訂銷售合同,同時(shí)要將合同送達(dá)財(cái)務(wù)部門登記備案,形成合同臺(tái)賬并進(jìn)行保管;針對(duì)審計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)銷售合同中的具體條款審查,避免重大遺漏事項(xiàng)和有悖于企業(yè)規(guī)定的事項(xiàng),同時(shí)開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)部門和銷售部門的監(jiān)督和指導(dǎo),評(píng)價(jià)各部門履職情況,協(xié)助開(kāi)展收集客戶資料、客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)以及處理逾期應(yīng)收賬款案件等工作。

      (三)成立獨(dú)立的信用管理部門。信用管理部門要對(duì)公司銷售部門與財(cái)務(wù)部門提供的賬款信息進(jìn)行核對(duì)。在確認(rèn)公司提供賬款信息無(wú)誤的前提下,對(duì)出現(xiàn)賬目問(wèn)題的企業(yè)、客戶相關(guān)信用等級(jí)和信用程度進(jìn)行查看。特別是面對(duì)賒銷客戶,對(duì)客戶商業(yè)行為與信譽(yù)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)應(yīng)收賬款的分析、預(yù)測(cè)。同時(shí)要處理好與財(cái)務(wù)部門和銷售部門之間的關(guān)系。

      (四)優(yōu)化應(yīng)收賬款催收程序和方式。首先要明確相關(guān)部門的催收程序。一是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款入賬,并根據(jù)合同規(guī)定的付款期限和付款方式及時(shí)提醒銷售人員認(rèn)真開(kāi)展催收工作;針對(duì)已逾期的應(yīng)收賬款且銷售人員催收未果的情況,財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握客戶財(cái)務(wù)情況并在當(dāng)月或較短時(shí)間內(nèi)給客戶發(fā)詢證函,獲取債權(quán)人對(duì)債務(wù)的確認(rèn)證明并開(kāi)展與客戶對(duì)賬工作;二是銷售部門要承擔(dān)應(yīng)收賬款催收的主要責(zé)任,銷售人員應(yīng)及時(shí)提醒客戶進(jìn)行賬款的催收,客戶確是無(wú)力償還應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行壞賬處理,若客戶申請(qǐng)了延期付款,也要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門,以便于財(cái)務(wù)部門根據(jù)客戶信用等級(jí)情況做好賬務(wù)處理工作。其次要選擇合理的應(yīng)收賬款催收方式,企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際情況,進(jìn)行選擇電話催收、函證催收、拜訪催收、第三人催收、法律訴訟等不同方式。

      (五)建立健全合同管理制度。企業(yè)建立健全合同管理制

      度,首先要規(guī)范合同的簽訂流程,根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際制定合理的標(biāo)準(zhǔn)合同格式,其中核心內(nèi)容如貨款的付款形式、還款期限、優(yōu)惠條件、違約責(zé)任等要明晰明確;同時(shí)銷售部門簽訂合同后應(yīng)及時(shí)傳遞給相關(guān)部門,如到資信部門備案等,銷售合同一經(jīng)簽訂不能隨意更改,若確需變更的應(yīng)鋁履行相應(yīng)手續(xù)或者重新簽訂合同;其次要做好合同跟蹤管理工作。此項(xiàng)工作由信用部門負(fù)責(zé),主要跟蹤客戶是否存在拖延支付賬款、客戶的結(jié)算方式是否符合合同規(guī)定等,同時(shí)要及時(shí)提醒客戶履約及時(shí)償還企業(yè)的應(yīng)收賬款。

      參考文獻(xiàn):

      [1] 張玉扣.淺析應(yīng)收賬款管理內(nèi)涵及思路[J].經(jīng)營(yíng)管理,2013,(1):126-128.

      [2] 潘麗萍.淺談應(yīng)收賬款管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2014,(8):150.

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