王珊

摘 要 “十四五”時期是中國基本實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化的關(guān)鍵時期。2020年5月27日，全國政協(xié)十三屆三次會議在京閉幕，閉幕會議上指出“要提高履職本領(lǐng)，多讀書、讀好書、善讀書，善于運用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化履職手段，為決戰(zhàn)決勝脫貧攻堅、全面建成小康社會，廣泛凝聚人心和力量”。如何運用新技術(shù)、新工具有效地推動出版企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，是當下值得出版財務人員思考的問題。業(yè)財融合就是搭建信息化建設系統(tǒng)，實現(xiàn)財務工作與業(yè)務工作的一體化，加強業(yè)務協(xié)同性，將業(yè)務實際經(jīng)營數(shù)據(jù)作為全面分析評價的基礎，以高精準度的財務分析和財務預測推動業(yè)務發(fā)展。財務人員的工作從簡單的歸集核算向企業(yè)資源價值管理轉(zhuǎn)變，工作職能從事后的“賬房先生”轉(zhuǎn)向事前對企業(yè)價值管理的指導，將效益管理、價值管理等經(jīng)營理念落實到每項具體經(jīng)濟業(yè)務中，從而切實推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。本文以A圖書出版企業(yè)為例，在分析A企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合發(fā)展的重要性和迫切性基礎上，深入探討當前A企業(yè)業(yè)財融合存在的主要問題，并針對性地提出A企業(yè)加強業(yè)財融合的路徑和對策，旨在有效推動圖書出版企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級和業(yè)務多元化發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞 圖書出版企業(yè) 業(yè)財融合 財務管理

一、A企業(yè)實施業(yè)財融合的重要性

A圖書出版企業(yè)（下文簡稱A企業(yè)）是一家成立60余年的企業(yè)，面對文化體制改革大背景下出版行業(yè)的深刻變革，為了適應市場競爭的需要和運行機制的轉(zhuǎn)換，A企業(yè)于2010年順利完成轉(zhuǎn)制工作，并于2014年完成股份制公司改造，引入戰(zhàn)略投資者，啟動對接資本市場的計劃。A企業(yè)開展業(yè)財融合工作的重要性主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）大數(shù)據(jù)、信息化建設發(fā)展背景下的必然要求

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要在內(nèi)部管理系統(tǒng)中應用充分的、類型種類多樣的及動態(tài)的數(shù)據(jù)，這對財務管理工作提出了新的要求和更高的標準。特別是圖書出版企業(yè)，成本核算方法復雜，以選題編號作為唯一的識別代碼，圖書生產(chǎn)相關(guān)的各項印刷設計費、編錄經(jīng)費等都要分配到每個選題上，財務核算嚴重滯后，出版時實際印刷字數(shù)和生產(chǎn)工藝的不同都會直接影響到生產(chǎn)成本的核算，缺少整體的信息化管理工具，生產(chǎn)環(huán)節(jié)間脫節(jié)。結(jié)算時只能預估字數(shù)和預判生產(chǎn)工藝，因此財務成本核算與實際生產(chǎn)成本可能產(chǎn)生較大差異，財務數(shù)據(jù)的及時性報送要求更是難以實現(xiàn)，基本無法實現(xiàn)業(yè)務部門和管理層提出的財務數(shù)據(jù)支撐和管理建議。

（二）精細化管理，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)濟效益

業(yè)務部門與財務部門的深度融合，可以將原本基礎數(shù)據(jù)粗放的合并匯總轉(zhuǎn)變?yōu)榉纸饧毣綀D書的生產(chǎn)編、印、發(fā)各個環(huán)節(jié)中。財務人員通過對每個流程中的成本項目進行多維度分析，如發(fā)行費用和“三審”費用同期對比分析、稿酬和工價成本對標分析、紙張成本趨勢性分析、綜合性的關(guān)聯(lián)性分析等，可以識別不增值的流程，從而實現(xiàn)流程的精細化，這樣做出的成本效益分析和業(yè)績評價結(jié)果更準確、精細。強化動態(tài)過程管理，及時糾正經(jīng)營中可能影響資源配置的、不合理的活動，并將責任落實到具體部門和員工身上，可以助力企業(yè)實現(xiàn)價值最大化，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）減少財務造假現(xiàn)象，確保財務數(shù)據(jù)的真實性

業(yè)財融合強調(diào)的是將業(yè)務、財務與管理三者相融合，這要求財務人員充分了解業(yè)務運營情況，從選題立項、生產(chǎn)結(jié)算到圖書入庫、銷售結(jié)算、在途管理和庫存管理，每一個作業(yè)環(huán)節(jié)都通過信息系統(tǒng)統(tǒng)一管理，財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)不能脫節(jié)，避免簡單地調(diào)整財務數(shù)據(jù)進行造假的行為。另外，業(yè)財融合用信息技術(shù)取代了人工錄入財務憑證和核算的工作，實現(xiàn)了各方數(shù)據(jù)的自動快速對比、審核，減少了人工操作導致的數(shù)據(jù)錯誤，確保了財務數(shù)據(jù)的真實性和客觀性。

（四）完善企業(yè)內(nèi)控，提升財務管理水平

推進業(yè)財融合，可以倒逼企業(yè)財務管理水平得到提高。由于業(yè)財融合對財務基礎工作要求較高，如支付印裝費需要上傳合同和入庫單、稿酬支付需要關(guān)聯(lián)出版單、圖書結(jié)算必須關(guān)聯(lián)發(fā)書單和結(jié)算單、換退貨必須附上已發(fā)書結(jié)算單和退換貨申請等，所以業(yè)財融合可以保證最初數(shù)據(jù)流入端的規(guī)范性和完整性，從而完善企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)的財務管理水平。

二、當前A企業(yè)業(yè)務融合存在的主要問題

（一）業(yè)務流程再造與慣性思維之間存在沖突

再造業(yè)務流程可以發(fā)現(xiàn)和挖掘價值創(chuàng)造點，大概率上會帶來較好的財務結(jié)果。A企業(yè)雖然在2010年已完成公司制改革，但許多人員有根深蒂固的慣性思維，流程再造可能增加工作量，要說服各出版中心的業(yè)務人員改變習慣的工作流程，不僅需要投入很大的時間成本，還要特別關(guān)注可能增加的成本或引發(fā)的風險。此外，由于A企業(yè)許多人員年齡偏大，信息化技術(shù)水平有限，在業(yè)務流程再造過程中難免會出現(xiàn)矛盾沖突。

（二）財務管理與業(yè)務管理銜接程度不高

制定長遠的戰(zhàn)略目標是出版企業(yè)發(fā)展的根本動力，只有在良好的企業(yè)戰(zhàn)略目標的引領(lǐng)下，業(yè)務部門和財務部門才能實現(xiàn)真正的融合。但現(xiàn)實中，很多出版企業(yè)的業(yè)務部門和財務部門之間的溝通交流不充分，在A企業(yè)中也存在同樣的問題。各出版中心更關(guān)注出版質(zhì)量、編校質(zhì)量、重大選題策劃等，對于編錄經(jīng)費、印刷成本、倉儲物流成本、營銷費用等成本支出的關(guān)注度不高。另外，由于受出版行業(yè)成本結(jié)算方式所限，A企業(yè)財務核算相對滯后，財務數(shù)據(jù)對業(yè)務部門輔助支撐作用有限，部門間聯(lián)動效應不足，工作效率亟待提升。

（三）財務管理人員業(yè)務素質(zhì)和知識儲備不足

業(yè)財融合對財務人員的財務基礎工作技能和個人職業(yè)素質(zhì)要求頗高。傳統(tǒng)財務人員的財務核算工作模式和思維方式已根深蒂固，要實現(xiàn)從“賬房先生”到“財務管家”的轉(zhuǎn)變，需要財務人員走出工作舒適區(qū)，深入業(yè)務一線與業(yè)務人員并肩作戰(zhàn)。這要求財務人員具有較強的學習能力，不僅要精通全面的財務知識還要迅速掌握新知識和新技能，準確尋找增收節(jié)支的關(guān)鍵作業(yè)要素，并具備較強的溝通協(xié)調(diào)能力，與各業(yè)務部門建立良好的合作關(guān)系，推進業(yè)務流程優(yōu)化。出版社雖成功轉(zhuǎn)制但人員流動性較低，現(xiàn)有財務人員的財務信息化水平有待提升，職業(yè)判斷能力和水平也較低，從而影響著業(yè)財融合工作的順利實現(xiàn)。

三、A企業(yè)業(yè)財融合的路徑和對策

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，明確業(yè)財融合發(fā)展理念

對于國有傳統(tǒng)出版A企業(yè)來說，要從根本上實現(xiàn)業(yè)務與財務之間的有效融合，管理層需要切實轉(zhuǎn)變思想意識，打破傳統(tǒng)觀念的局限性和單一性，提前做好業(yè)財融合的頂層設計。管理層的理念直接影響著業(yè)財融合工作的進度，不僅要從戰(zhàn)略角度出發(fā)，最大限度地保證各項融合措施真正落實到位，還要協(xié)調(diào)業(yè)務流程再造可能引起的各部門間的矛盾，化解矛盾，實現(xiàn)各部門的有效協(xié)作。

中層管理人員在業(yè)務流程再造過程中起著承上啟下的重要作用，是關(guān)鍵樞紐。要加強對中層管理人員的教育，使他們充分認識到業(yè)務和財務融合在推進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展上的重要作用，既要將業(yè)財融合理念正確地傳達給基層員工，還要在執(zhí)行過程中發(fā)揮帶頭和指導作用。

基層員工人數(shù)較多且文化水平相對偏低，但他們卻是業(yè)務流程再造的執(zhí)行者，直接關(guān)系著融合工作的質(zhì)量和效率。國有企業(yè)與每名員工是成長共同體，企業(yè)的效益關(guān)乎每名員工的切身利益，必須通過培訓使基層員工認識到業(yè)財融合的重要性，才能保證業(yè)財融合的順利實施。

（二）實施全面預算管理，從機制上促進業(yè)務與財務的有效銜接

出版企業(yè)全面預算涵蓋企業(yè)所有的管理系統(tǒng)，必須形成全方位、全過程、全員參與的全面預算管理模式，在預算控制、執(zhí)行、分析和考核環(huán)節(jié)強化管理，明確預算項目，形成合理的預算標準。A出版企業(yè)以全面預算管理為出發(fā)點，采用固定與彈性預算編制方法相結(jié)合的模式，根據(jù)歷史銷售數(shù)據(jù)對未來的銷售市場進行綜合研判，預估年度圖書出版總碼洋、銷售總實洋;根據(jù)年度預計業(yè)務量結(jié)合工價標準，預估生產(chǎn)成本預算，房租、折舊、攤銷等固定性費用支出;參照以前的實際發(fā)生額，預估倉儲費、物流費、服務費、樣書試閱等變動性費用支出;采用彈性預算編制方法，依據(jù)當年業(yè)務量的預估金額，編制會議費、招待費、住宿費等費用預算;將財政部和主管部委下達的報銷標準，結(jié)合預計業(yè)務量的報銷頻次預估金額。年初全面預算的編制過程是自上而下或自下而上的，每個部門都要全力參與，相互交流，實現(xiàn)業(yè)務部門與財務部門的有效銜接，減少隔閡。

建立預算動態(tài)管理機制，財務人員定期通過預算執(zhí)行分析、專項分析、多維度分析為管理層和業(yè)務部門及時提供數(shù)據(jù)支撐和應對策略，如隨市場變化及時調(diào)整選題和出版計劃;結(jié)算回款出現(xiàn)下滑及時調(diào)整銷售政策并制定追款措施;對標同類出版社生產(chǎn)成本，若本企業(yè)生產(chǎn)成本持續(xù)增高，便盡快調(diào)研市場工價及印刷技術(shù)，及時調(diào)整工價標準。

（三）打造業(yè)務、財務信息共享平臺，從技術(shù)層面保證業(yè)財融合

實現(xiàn)業(yè)財融合需要借助信息共享平臺。A企業(yè)于2017年開始搭建ERP（企業(yè)資源計劃）管理系統(tǒng)，經(jīng)過一年的開發(fā)和試運營，于2018年底研發(fā)出對接財務信息系統(tǒng)，業(yè)務信息數(shù)據(jù)不再需要財務人員采集，而是在每道工序完成后由業(yè)務人員操作確認，既保證了業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)的真實可靠，又滿足了財務精細化管理的要求。

以圖書生產(chǎn)業(yè)務流程為例，選題一經(jīng)采用ERP就自動生成選題編號，并作為唯一識別號運用到所有環(huán)節(jié)。稿酬依據(jù)合同條款安排支付，“三審三?！辟M用支付標準、支付對象和字數(shù)等信息在確定選題編號和收到樣書時導入ERP，一旦達到可支付狀態(tài)，系統(tǒng)將自動計算出金額，會計和財務經(jīng)理雙重審核無誤后，銀企直聯(lián)系統(tǒng)自動付款。圖書排印裝費用依據(jù)同樣原理，通過工價系統(tǒng)處理。圖書發(fā)貨后，發(fā)行業(yè)務員將物流單、發(fā)書單等電子材料上傳，發(fā)行專員復核無誤后，自動生成結(jié)算單并開發(fā)票，根據(jù)到款先后時間鉤稽對應的結(jié)算單。ERP系統(tǒng)將整套業(yè)務信息數(shù)據(jù)推送到財務信息系統(tǒng)，根據(jù)會計準則制定好核算規(guī)則，自動生成憑證，財務人員每日工作主要聚焦在憑證復核和財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)鉤稽驗證上。

不僅圖書生產(chǎn)和結(jié)算流程實現(xiàn)了自動對接管理，費用報銷、往來款勾銷、職工薪酬、總賬核算、財務報告等工作也均實現(xiàn)了自動化處理。此外，信息共享平臺還衍生開發(fā)了預算管理、績效管理、面對業(yè)務前端的管理報告等功能模塊，推動財務人員從核算方向朝財務管理方向轉(zhuǎn)變，將財務工作推進業(yè)務前端，實現(xiàn)業(yè)務人員和財務人員的有效融合。

（四）提高人員專業(yè)能力，打造高素質(zhì)的財務團隊

信息技術(shù)的建設和應用，可以促進業(yè)務與財務的深度融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。在融合過程中，必須轉(zhuǎn)變工作思路、快速處理棘手問題，這要求財務人員具有良好的專業(yè)素質(zhì)。首先，企業(yè)可以定期組織財務人員參加專業(yè)培訓，通過學習專業(yè)課程，讓其系統(tǒng)掌握各種先進的理念、方法及工具，提高財務人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)。其次，可以派專業(yè)能力、學習能力強的年輕同志定期到業(yè)務部門輪流兼崗，掌握最前端的經(jīng)營活動和業(yè)務信息，并結(jié)合管理報告發(fā)現(xiàn)的問題，形成調(diào)研專項報告，從財務管理視角提出建議。最后，要提升財務人員的溝通能力，作為專業(yè)技術(shù)人員，在發(fā)現(xiàn)問題時，財務人員會很自然地從會計準則角度的考慮，與業(yè)務人員溝通時可能出現(xiàn)缺乏共同語言的問題。財務人員只有跳出財稅崗位，從更加宏觀的角度考慮業(yè)務，運用財稅知識進行價值評價，業(yè)財融合管理模式才能真正有效地發(fā)揮作用。

四、結(jié)語

在市場化改革的進程中，企業(yè)要適應現(xiàn)代社會發(fā)展的需要，提升市場競爭力，提高經(jīng)濟效益，業(yè)財融合是非常重要的途徑。本文探索業(yè)財融合工作在A圖書出版企業(yè)的開展情況，夯實了企業(yè)財務管理的基礎，彌補了企業(yè)財務管理的漏洞，規(guī)避了經(jīng)營風險，提高了企業(yè)的核心競爭能力，為多元化集團的發(fā)展轉(zhuǎn)型升級奠定了良好的基礎，有利于企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位為人民交通出版?zhèn)髅焦芾碛邢薰荆?/p>

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