艾秀云

摘 要 隨著我國事業(yè)單位改革的不斷深入，內(nèi)部控制建設越來越受到各事業(yè)單位的重視。對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制工作的有效推進對其發(fā)展具有重要意義。但就目前情況來看，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作都存在些許問題，只有對問題進行分析并找出合適的解決方法，事業(yè)單位才能得到更好的發(fā)展，才能為社會發(fā)展提供更好的服務。

關鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 管理

一、事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的意義

內(nèi)部控制作為提高事業(yè)單位管理水平，促進事業(yè)單位發(fā)展的重要手段之一，對事業(yè)單位具有重要意義。對于事業(yè)單位而言，有效的內(nèi)部控制可以推動單位辦事效率的提高，使其更好地為廣大人民服務。此外，內(nèi)部控制還可以提升單位的財務水平，保證單位的經(jīng)濟效益。另外，內(nèi)部控制工作的有效推進可以促進單位內(nèi)部黨風廉政建設工作的開展，有效避免腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）單位內(nèi)部人員的內(nèi)部控制意識較為淡薄

就目前情況來看，部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作并未產(chǎn)生足夠的重視，和企業(yè)相比，其內(nèi)部控制意識更為淡薄，這種現(xiàn)象大多出現(xiàn)在事業(yè)單位管理層中。部分事業(yè)單位的管理層在開展相關工作時，對內(nèi)部控制缺乏較為深入的認識，對其重要性的了解浮于表面，難以找到正確有效的推進內(nèi)部控制工作的方式。同時，還有一些事業(yè)單位的管理層在開展內(nèi)部控制工作時，對內(nèi)部控制的基本理念和內(nèi)涵不夠了解，難以將內(nèi)部控制和單位當下的實際情況有效地結合起來，內(nèi)部控制難以發(fā)揮自身的作用，事業(yè)單位的發(fā)展受到限制。另外，還有部分事業(yè)單位的管理層對內(nèi)部控制的認識存在偏差，認為財務部門的預算控制可以代替單位的內(nèi)部控制，所以沒有必要開展內(nèi)部控制工作。

（二）制度的有效性較差

就目前情況看，部分事業(yè)單位在推進內(nèi)部控制工作時，其制度的有效性較差，這主要體現(xiàn)在以下四個方面。第一，事業(yè)單位現(xiàn)行的關鍵制度不夠完善，如全面預算管理制度存在缺陷或未得到有效執(zhí)行，單位資產(chǎn)管理制度不夠全面，有些事業(yè)單位的人員選拔聘用機制存在缺陷，獎勵機制有缺位現(xiàn)象，這對內(nèi)部控制工作的實施是極其不利的。第二，事業(yè)單位現(xiàn)行的某些制度過于陳舊，與單位當下的發(fā)展情況不相適應。當事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務或單位的管理要求發(fā)生改變時，單位內(nèi)與之相對應的制度并未及時作出調(diào)整和完善，相應制度的適用性不強。第三，部分事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于財務部門之外的其他部門對制度的認識不夠深入，或者在內(nèi)部控制工作中的參與度較低，因此開展相關業(yè)務時選用的方法不夠正確，業(yè)務流程不夠連貫，也不夠規(guī)范。相關人員職責權限的劃分不夠明確，內(nèi)部控制制度本身存在缺陷。第四，事業(yè)單位的“一把手”在工作上具有絕對權威，在資金支付和業(yè)務辦理上，工作人員只關注領導簽字，對審批流程的科學性和規(guī)范性認識不足，相關制度的約束力和威懾力不足[1]。

（三）專業(yè)人員綜合素質較低

隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，各事業(yè)單位也得到了較大的發(fā)展，同時其所承擔的工作內(nèi)容與從前相比也發(fā)生了較大的變化。在這種情況下，不僅是事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設要與其實際情況相符合，負責內(nèi)部控制的工作人員的業(yè)務能力和綜合素質也要滿足內(nèi)部控制的實際要求。但就目前情況來看，我國大部分事業(yè)單位中相關人員的綜合素質較低，且與其他企業(yè)相比，事業(yè)單位從業(yè)人員較為固定。部分財務崗位上的人員缺乏單位目前發(fā)展所需要的現(xiàn)代財務管理技能，這對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和內(nèi)部控制工作的順利推進存在不利影響。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作的對策

（一）強化工作人員的內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位在推進內(nèi)部控制工作時，需要盡全力創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這在一定程度上可以推進內(nèi)部控制工作的有效開展，同時也為相關制度的有效落實提供了保障。在此過程中，事業(yè)單位需要加深內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的認識和了解，強化其內(nèi)部控制意識，以便為內(nèi)部控制活動的開展創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。

第一，事業(yè)單位要從自身內(nèi)部控制工作開展的實際情況入手，不斷加大內(nèi)部控制的宣傳力度，并定期對單位內(nèi)部人員進行有關內(nèi)部控制理論的培訓，加深單位內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的認識，逐漸強化其內(nèi)部控制意識。

第二，事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作開展的過程中，需要對各部門及相關人員的職責權利進行明確，并在此基礎上對人力資源和其他各項資源進行合理科學的配置，保證內(nèi)部控制工作的順利實施。第三，事業(yè)單位要將內(nèi)部控制工作和內(nèi)部人員聯(lián)系起來，使單位的全體員工都參與到內(nèi)部控制工作中。在單位內(nèi)營造全員參與內(nèi)部控制工作的氛圍，不斷強化其內(nèi)部控制意識。

（二）加強內(nèi)部控制制度建設

對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制建設是一個系統(tǒng)性的工程，其制度建設應該嚴格遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性的原則[2]。

第一，事業(yè)單位建設的內(nèi)部控制制度，應覆蓋單位所有的業(yè)務活動，保證內(nèi)部控制制度具有全面性。在內(nèi)部控制制度建設之初，事業(yè)單位的財務部門要與其他部門進行充分有效的溝通，以便及時準確地掌握其他部門的情況，并讓其他部門認識到內(nèi)部控制制度建設的意義，共同構建內(nèi)部控制制度框架，制定更符合單位實際情況的內(nèi)部控制制度。

第二，事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時，要對關鍵業(yè)務和存在重大風險的業(yè)務環(huán)節(jié)進行明確。一般情況下，事業(yè)單位關鍵業(yè)務的制度包括以下兩點。

一是預算控制制度。在事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施過程中，預算控制占據(jù)核心地位，因此事業(yè)單位必須提高預算的科學性和準確性。相關人員在開展預算編制工作時，除人工費用外的其他費用都應該選用零基預算的編制方法。同時，為了提高預算編制與單位業(yè)務之間的契合度，單位所有部門都應該積極參與預算編制工作，共同對在預算期內(nèi)可能發(fā)生的所有費用項目進行討論和分析，對每一項費用項目都要編制相應的預算方案。另外，在對單位各個部門的預算進行匯總時，財務部門要與相關部門充分溝通，這可以在一定程度上提高預算的科學性、合理性和準確性，增進其他部門對預算工作的了解。在預算執(zhí)行階段，財務部門需要按月對各個部門的預算執(zhí)行情況進行分析，并將結果告知相應的部門。在此過程中，財務部門要提醒預算實際執(zhí)行情況不理想的部門，保證預算執(zhí)行的有效性和嚴肅性。

二是資產(chǎn)管理制度。事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，要加強自身的資產(chǎn)管理工作，尤其要重視資產(chǎn)的使用和處置環(huán)節(jié)。單位資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)主要包括資產(chǎn)的保管和領用。對于一些資產(chǎn)領用數(shù)額較大或超過限額的資產(chǎn)領用行為，單位要建立嚴格的資產(chǎn)領用審批制度。對于那些涉及設備更新的資產(chǎn)領用行為，相關人員在領用資產(chǎn)的同時要交回報廢資產(chǎn)[3]。在此過程中，財務部門要定期與資產(chǎn)管理負責人進行賬務核對和盤查，并建立相應的資產(chǎn)定期盤點制度。在對單位資產(chǎn)進行盤點時，事業(yè)單位要委派除資產(chǎn)管理負責人之外的人員參與盤點工作，最終形成的盤點表需要相應部門簽字確認。在對單位資產(chǎn)進行處置時，對那些并非因使用到期報廢的設備，需要相關部門出具相應意見作為資產(chǎn)報廢的依據(jù)。

（三）提高財務人員的整體素質

事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，需要做好內(nèi)部人員的培訓工作，并加大人員培訓的力度，為內(nèi)部控制工作的開展奠定堅實的內(nèi)部控制管理基礎。在此過程中，事業(yè)單位要對與內(nèi)部控制有關的部門和人員的實際情況進行摸底和調(diào)查，對于一些無法勝任崗位工作的人員，單位要根據(jù)實際情況對其崗位進行調(diào)整。同時，事業(yè)單位還要根據(jù)實際需要定期開展相關的培訓工作，不斷提高工作人員的業(yè)務水平和管理能力，如單位可以采用“請進來”或“送出去”的方法對相關人員展開培訓。另外，隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，單位要不斷加大人員的培訓力度，并不斷提高培訓的針對性和全面性，促進人員業(yè)務能力和綜合素質的不斷提高，使單位人員更滿足當下社會事業(yè)單位的發(fā)展需求。

四、結語

本文以事業(yè)單位內(nèi)部控制為中心，首先簡述了事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的意義，然后分析了事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題，最后提出了事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作的對策，旨在為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展提供幫助。

（作者單位為內(nèi)蒙古多倫工業(yè)園區(qū)管理委員會）

參考文獻

[1] 于釗.論事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（03）：213-214.

[2] 方蕓.提升事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的探究[J].財會學習，2018（35）：247+249.

[3] 戈春霞.事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在的問題及對策分析[J].中國集體經(jīng)濟，2018（36）：40-42.