陳丹月

摘 要 物流業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)和重要的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。在經(jīng)濟全球化的今天，物流市場競爭激烈，買方居于主導地位。為搶占市場，很多物流企業(yè)不得不采用賒銷的方式承接業(yè)務(wù)，從而產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。部分企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資金的比重達50%甚至更高，使企業(yè)面臨一定的財務(wù)風險。應(yīng)收賬款一旦出現(xiàn)壞賬損失，必將導致企業(yè)資金短缺，影響營運資金的良性循環(huán)，甚至可能導致企業(yè)的資金鏈斷裂。因此，加強應(yīng)收賬款管理，防范壞賬風險對于企業(yè)來說非常重要。本文主要介紹物流企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，分析其成因，并對物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作提出建議。

關(guān)鍵詞 物流企業(yè) 應(yīng)收賬款 財務(wù)工作

應(yīng)收賬款主要因采用賒銷方式拓展業(yè)務(wù)市場產(chǎn)生，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展，應(yīng)收賬款也在增長，怎樣加強應(yīng)收賬款管理工作已成為物流企業(yè)管理研究的熱點。賒銷在給企業(yè)帶來業(yè)務(wù)的同時，也帶來了財務(wù)風險，如信用減值損失、壞賬等。應(yīng)收賬款收不回來，利潤都是紙上富貴。本文主要從應(yīng)收賬款的源頭、管理制度、信息化手段等方面對物流企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問題進行分析，給物流企業(yè)營運資金的管理工作提供改進的建議。

一、應(yīng)收賬款管理對物流企業(yè)的重要性

（一）應(yīng)收賬款管理有助于物流企業(yè)提高營運資金使用效率

應(yīng)收賬款的出現(xiàn)意味著客戶占用了企業(yè)的一部分資金，而企業(yè)則按成本持有應(yīng)收賬款，相當于為客戶提供了免息的資金貸款，貸款時間的長短由應(yīng)收賬款的回收速度決定。從財務(wù)管理的角度上看，良好的應(yīng)收賬款管理可以加快資金的回籠，加速資金的周轉(zhuǎn)，降低資金成本。作為企業(yè)資金管理的重要方面，應(yīng)收賬款管理直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟利益和營運資金的使用效率。

?（二）應(yīng)收賬款管理有助于物流企業(yè)防范壞賬風險

企業(yè)一方面為了拓展市場給予客戶一定的信用額度，承擔著應(yīng)收賬款無法收回的風險;另一方面為了防范應(yīng)收賬款壞賬風險，要求現(xiàn)款交易，增大了業(yè)務(wù)流失的風險。這兩種風險不能完全轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)嫁或消滅，此消彼長，相互制衡。從企業(yè)發(fā)展的角度來說，業(yè)務(wù)顯得更為重要。因此，企業(yè)只有加強對應(yīng)收賬款的管理，采取有效措施，積極催收應(yīng)收賬款，防范壞賬風險的，才能合理地降低風險，不影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）市場競爭激烈，對客戶的選擇性不大

物流市場開放程度高，競爭激烈。物流企業(yè)數(shù)量多，發(fā)展不平衡，層次不一，服務(wù)質(zhì)量參差不齊，企業(yè)間容易產(chǎn)生低價格惡性競爭。部分個體企業(yè)、民營企業(yè)在人工成本、物流保險、安全保障等方面投入較低，投標報價低，使物流市場陷入奪標價格戰(zhàn)。企業(yè)為了爭奪市場，不得不降低對客戶的選擇條件，對客戶的資信等情況考察也不全面，最終使應(yīng)收賬款賬期拉長，甚至不得不用法律訴訟維護自身的權(quán)益。

（二）企業(yè)地位影響了應(yīng)收賬款的催收

首先，物流企業(yè)的乙方地位注定其在合同條款上沒有話語權(quán)。物流業(yè)務(wù)一般當月運作、次月交單、對賬確認開票、票后N天付款或者收到發(fā)票后N天付款。合同一般由客戶提供固定版本，客戶依仗其甲方地位，在約定合同結(jié)算條款時一般會明確交單天數(shù)，刻意模糊對賬確認天數(shù)。有些客戶總找理由不對賬確認，只要不對賬確認，開票就得延遲，付款時間也不得不順延。其次，客戶在制定資金計劃時，一般將生產(chǎn)原料、動力能源、員工工資、貸款及利息、稅費排在前面，服務(wù)型的支出放在后面，而物流企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的最低端，通常會被排在后面付款，導致物流企業(yè)的應(yīng)收賬款難以催收。最后，物流行業(yè)的業(yè)務(wù)人員一般與客戶的物流及倉儲部門進行溝通，交流合作事項，很難接觸合作企業(yè)的上層領(lǐng)導。掌握不了客戶的真實資信情況，客戶一旦出現(xiàn)資金危機，很難及時發(fā)現(xiàn)，容易喪失最佳的訴訟時機。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制的管理質(zhì)量決定了應(yīng)收賬款的催收和管理質(zhì)量，因此，管理者需要設(shè)計有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款在管理過程中存在很多困難，主要有以下幾點。第一，物流企業(yè)的財務(wù)部門對前期客戶的信用評定，客戶資信情況的了解不夠深入，一般根據(jù)業(yè)務(wù)部提供的資料進行判斷。而業(yè)務(wù)部門很有可能為了提高業(yè)務(wù)量，提高銷售業(yè)績，而降低對客戶的要求。第二，物流企業(yè)的運作一般由運輸和倉儲部門負責，商務(wù)由業(yè)務(wù)部門負責，前端負責回單收集、對賬確認，后端負責催收賬款。合同是業(yè)務(wù)部與客戶簽訂的，故在與客戶對賬確認的過程中，又會出現(xiàn)需要業(yè)務(wù)部出面解決的問題，容易發(fā)生相互推諉的現(xiàn)象，導致對賬確認過程延遲，從而推遲了應(yīng)收賬款的回收時間。

（四）應(yīng)收賬款考核機制執(zhí)行不力，催收力度不夠

很多物流企業(yè)的應(yīng)收賬款考核機制設(shè)置不合理，執(zhí)行不力。應(yīng)收賬款考核指標主要為應(yīng)收賬款余額、應(yīng)收賬款占比、超期應(yīng)收賬款占比。該考核指標占整個營運考核指標的權(quán)重較小，對考核結(jié)果影響不大，且難以完成，容易被業(yè)務(wù)部門放棄。而業(yè)務(wù)提成卻與收入和利潤緊密相關(guān)，與業(yè)務(wù)員的切身利益息息相關(guān)，故相比于催收應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)部門更重視市場的拓展，注重收入和利潤提高，所以對應(yīng)收賬款的催收不夠重視，催收力度不夠。

（五）缺乏鼓勵客戶還款的措施

為了讓客戶能夠更早地還清應(yīng)收賬款，可以向客戶提供一定的現(xiàn)金折扣鼓勵客戶還款，這也是一種有效收回應(yīng)收賬款的方式。目前絕大多數(shù)物流企業(yè)還沒有采取任何措施鼓勵客戶還款，最主要的問題就是沒有行之有效的、鼓勵客戶還款的激勵措施。物流企業(yè)沒有根據(jù)客戶提前還款的日期，制定折扣數(shù)額的標準，也不清楚是否需要在相應(yīng)部門設(shè)置標準。在這種情況下，未經(jīng)允許，各個業(yè)務(wù)部門都不會向客戶提供優(yōu)惠待遇。

（六）客戶信用評價方法不完善

物流企業(yè)負責評估客戶信譽的評價部門缺乏對客戶財務(wù)狀況的全面了解?？蛻舻呢攧?wù)狀況是其履行合同并按時向收款人付款所需的保證。對簽訂了月結(jié)合同的客戶而言，物流企業(yè)只是對客戶的基本信息進行了記錄，對企業(yè)的財務(wù)狀況并沒有全面的了解，僅限于網(wǎng)上搜索的資料。如果簽訂月結(jié)合同的客戶財務(wù)狀況不佳，那么客戶可能無法及時還款，導致物流企業(yè)形成呆賬。

三、加強物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

（一）選擇優(yōu)質(zhì)客戶，從源頭上改進應(yīng)收賬款工作

優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，持續(xù)提高經(jīng)營質(zhì)量。優(yōu)質(zhì)客戶與供應(yīng)商應(yīng)公平交易，有良好的溝通渠道，規(guī)范的操作模式，合理的評價體系，雙贏的發(fā)展前景，能按合同約定的方式進行業(yè)務(wù)合作。選擇客戶時，企業(yè)必須積極爭取資信情況佳、業(yè)內(nèi)口碑較好的客戶，放棄低毛利率，付款周期長的客戶。采用“啟信寶”等方式，對客戶的資信、隱性風險、訴訟、投資等方面進行動態(tài)監(jiān)控，建立客戶資信數(shù)據(jù)庫。盡量選擇既有運輸業(yè)務(wù)，又有倉儲需求的“倉配一體化”項目，在應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)風險時，可隨時采取留置客戶倉儲物的方式減少應(yīng)收賬款的損失。

（二）規(guī)范合同審核，減少應(yīng)收賬款風險

規(guī)范企業(yè)的合同評審機制，降低合同條款上的不平等條款，防范合同條款中的隱形風險。物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置專/兼法務(wù)崗位對合同條款進行全面把關(guān)，嚴格審核各類業(yè)務(wù)合同，盡量爭取使用本企業(yè)擬定的合同模版，減少應(yīng)收賬款風險。如不得不使用甲方提供的固定版本，因合同中有霸王條款侵害到乙方利益的，須提交公司相關(guān)機構(gòu)評定是否放棄該業(yè)務(wù)，合理平衡業(yè)務(wù)發(fā)展和壞賬損失風險。

（三）借助現(xiàn)代化科學技術(shù)，開發(fā)合同數(shù)據(jù)信息化管理軟件

利用現(xiàn)代化的科學技術(shù)，結(jié)合企業(yè)需求定向開發(fā)合同管理軟件，將合同管理、客戶資信數(shù)據(jù)庫、預警提示結(jié)合起來，便于隨時調(diào)閱合同執(zhí)行情況及風險提示，有效督促應(yīng)收賬款的催收，防范應(yīng)收賬款壞賬風險。合同管理軟件可以設(shè)置操作權(quán)限，讓不同的人調(diào)取不同的報表，可以根據(jù)“啟信寶”上傳監(jiān)控到的信息，供企業(yè)領(lǐng)導決策;可以設(shè)置收款預警、付款期限提示，如出現(xiàn)逾期情況，則根據(jù)逾期的天數(shù)設(shè)置白色預警、紅色預警、黑色預警。此外，軟件中要留有修改字段，讓相關(guān)責任人上報情況說明，便于上下溝通，形成完整的工作鏈。

（四）健全應(yīng)收賬款考核機制，提升各環(huán)節(jié)工作時效

加強內(nèi)部管理，對運作后的交單、對賬確認、開票及催款環(huán)節(jié)建立月度考核制度，用獎懲結(jié)合的方式激勵員工，每月兌現(xiàn)，迫使業(yè)務(wù)人員不得不重視應(yīng)收賬款的催收工作。財務(wù)部每月編制對賬確認及開票計劃、應(yīng)收賬款催收計劃，督促運作部門、業(yè)務(wù)部門及時開票、催款，并每月對計劃的完成情況進行考核，加強對應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)工作時效及催款進度的監(jiān)督。

（五）完善內(nèi)部控制制度

建立和完善內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制水平，可以更加高效地進行應(yīng)收賬款的管理。物流企業(yè)要在管理中落實以下幾點。第一，在洽談初期，由公司法務(wù)人員協(xié)助業(yè)務(wù)部門對客戶的資信情況進行調(diào)查;在合作過程中，由財務(wù)部每月根據(jù)客戶的實際回款情況進行信用等級評定，及時向業(yè)務(wù)部門反饋評定結(jié)果，對等級差或極差的客戶，必須重點關(guān)注，必要時立即停止合作，降低壞賬的發(fā)生率。第二，明確業(yè)務(wù)部門與運作部門的職責，對運作與業(yè)務(wù)負責的各環(huán)節(jié)工作進行考核，建立健全的考核機制，對提前和延遲對賬確認、回款等行為進行獎懲。

（六）制定鼓勵客戶還款的措施

物流企業(yè)需要采取措施鼓勵客戶償還應(yīng)收賬款，可以采取建立現(xiàn)金折扣返還制度的方式進行，讓提前償還應(yīng)收賬款的客戶享受特定的現(xiàn)金折扣。在具體的工作內(nèi)容中，可以對客戶的賒賬規(guī)模和信用度進行劃分。只給賒賬數(shù)額較大，信用較好的客戶提供現(xiàn)金折扣;對信用度低的客戶，則直接限制信用賒銷額度。還要根據(jù)客戶預付款的不同時間設(shè)置折扣的力度，還款越快，提供的現(xiàn)金折扣就越大，從而達到讓客戶提前還款的目的。

四、結(jié)語

物流企業(yè)的應(yīng)收賬款已經(jīng)成為物流企業(yè)發(fā)展中一個非常突出的問題。既然避免不了，就要加強管理與防范。本文在研究過程中，針對物流企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，物流企業(yè)應(yīng)收賬款問題的成因進行分析，并提出了加強物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策。希望本文的分析，可以為更多物流企業(yè)更好地進行應(yīng)收賬款的催收工作提供一些經(jīng)驗和對策，促使物流企業(yè)在進行市場經(jīng)營活動的同時，重視應(yīng)收賬款問題，加強對應(yīng)收賬款的管控，確保企業(yè)營運資金的良性循環(huán)，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位為招商局物流集團鎮(zhèn)江有限公司）

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