郭年林

摘 要 2008年以來(lái)，有色金屬市場(chǎng)價(jià)格跌宕起伏，特別是近年來(lái)，市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)低迷，礦山企業(yè)一方面需要應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)變化，另一方面也需要接受開采成本剛性上升的考驗(yàn)，企業(yè)的生存及發(fā)展面臨著極大挑戰(zhàn)。唯有在成本控制上精準(zhǔn)把握，方能做出正確決策。而傳統(tǒng)礦山行業(yè)采礦成本分析基本基于財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)，但是上述成本歷史數(shù)據(jù)可參考性不高，相關(guān)性差，也缺乏可比性與指導(dǎo)性。本文通對(duì)井下開采礦山采礦業(yè)務(wù)單元開采盤區(qū)數(shù)據(jù)庫(kù)的應(yīng)用進(jìn)行研究，通過(guò)分析比較，以期達(dá)到優(yōu)化采礦成本的目的。

關(guān)鍵詞 采礦盤區(qū) 數(shù)據(jù)庫(kù) 成本管理

一、目前全面預(yù)算管理和成本控制面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

玉溪礦業(yè)有限公司成立于2005年，是集探、采、選為一體，以銅為主的礦產(chǎn)資源開發(fā)的國(guó)家大型企業(yè)，是中國(guó)銅業(yè)重要原料基地之一，現(xiàn)為云南銅業(yè)股份有限公司的全資子公司。公司所屬主要礦山是大紅山銅礦，大紅山銅礦是一座銅鐵采選聯(lián)合礦山，生產(chǎn)規(guī)模為采選礦石15000噸/日，其銅鐵資源屬于層狀交叉分布（三層銅四層鐵）的緩傾斜礦體，且礦石含銅鐵品位低，各礦體區(qū)域的開采工藝、礦石品質(zhì)差異較大。大紅山銅礦于1997年建成投產(chǎn)，經(jīng)過(guò)20多年的開采，采礦逐步向深部邊部延伸，為了滿足選礦規(guī)模，采礦業(yè)務(wù)單元盤區(qū)逐年增加，投入逐年加大，自投產(chǎn)開始就建立了全面預(yù)算管理體系，經(jīng)過(guò)20多年的運(yùn)行實(shí)踐，過(guò)程中也進(jìn)行多次的改進(jìn)和完善，但全面預(yù)算管理體系仍存在著以下幾個(gè)方面的缺陷。

首先，全面預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性。全面預(yù)算化管理以采掘技術(shù)計(jì)劃（生產(chǎn)計(jì)劃）為基礎(chǔ)，但兩者之間缺乏有效聯(lián)動(dòng)，全面預(yù)算工作未能介入前期的規(guī)劃工作中，不能對(duì)礦山的整個(gè)現(xiàn)狀及趨勢(shì)進(jìn)行有效把握。其次，信息整合程度不夠。目前的全面預(yù)算管理從礦產(chǎn)采掘計(jì)劃中獲取的信息極為有限，并且這些信息由于缺乏一個(gè)有效的整合工具而導(dǎo)致可利用性較差。然后，由于開采規(guī)劃、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃沒(méi)有交接點(diǎn)，找不到控制抓手，導(dǎo)致成本控制軟弱無(wú)力，更多地變成了事后的成本反映。最后，信息反映不靈敏。由于大量的數(shù)據(jù)未能進(jìn)行有效的整理，在全面預(yù)算偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，企業(yè)不能快速做出反應(yīng)并找到問(wèn)題的癥結(jié)所在。

二、大紅山銅礦邊際貢獻(xiàn)底層數(shù)據(jù)庫(kù)的基本設(shè)計(jì)

大紅山銅礦年處理礦石量約510萬(wàn)噸，采礦量約450萬(wàn)噸，掘進(jìn)副產(chǎn)礦石量約60萬(wàn)噸，在經(jīng)過(guò)20多年的開采后，厚大盤區(qū)基本消耗殆盡，現(xiàn)平均每個(gè)盤區(qū)采礦量約7萬(wàn)噸，年采供礦盤區(qū)約65個(gè)（含規(guī)劃盤區(qū)約180個(gè)），而且呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。但由于資源賦存和采礦工藝差異的原因，部分盤區(qū)的采礦量甚至只有2000-3000噸，盤區(qū)之間的邊際貢獻(xiàn)差異大?；谝陨显?，礦山全面預(yù)算化管理和成本控制工作出現(xiàn)了很大困難，為提高全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和成本控制的有效性，大紅山銅礦應(yīng)用管理會(huì)計(jì)原理，結(jié)合礦山生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，經(jīng)過(guò)不斷探索，建立起礦山采礦作業(yè)盤區(qū)的邊際貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，以盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)為聯(lián)結(jié)紐帶，在財(cái)務(wù)部門與技術(shù)部門、計(jì)劃部門、生產(chǎn)部門之間搭建起業(yè)務(wù)協(xié)作的統(tǒng)一平臺(tái)，以期促進(jìn)開采規(guī)劃、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃與全面預(yù)算管理、成本管控的有機(jī)結(jié)合，能夠?yàn)榈V山持續(xù)經(jīng)營(yíng)、降本增效作出較大貢獻(xiàn)。

（一）構(gòu)建盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)模型

盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)=供礦量×（單位價(jià)值-單位變動(dòng)成本）

其中：?jiǎn)挝粌r(jià)值=∑銅（鐵、金）含量×選礦回收率×預(yù)算價(jià)格

單位變動(dòng)成本=∑平巷掘進(jìn)（中深孔、爆破、供礦、運(yùn)礦、提升、通風(fēng)、選礦、尾礦、充填、化驗(yàn)、資源稅、銷售費(fèi)用等）單位成本

邊際貢獻(xiàn)總額=∑盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)

（二）建立盤區(qū)數(shù)據(jù)庫(kù)

根據(jù)盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)模型，針對(duì)規(guī)劃盤區(qū)、設(shè)計(jì)盤區(qū)、建設(shè)盤區(qū)、供礦盤區(qū)、充填盤區(qū)分別分析收集設(shè)計(jì)類、技術(shù)類、經(jīng)濟(jì)類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)共用部分的費(fèi)用進(jìn)行分割，構(gòu)建起盤區(qū)數(shù)據(jù)庫(kù)。其基本功能包括：

1.合理確定區(qū)域采供礦量。由于大紅山銅礦四個(gè)采礦區(qū)域的礦石品質(zhì)差異大，采礦工藝各不相同，導(dǎo)致單位邊際貢獻(xiàn)和盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)總額都有較大差異，因此在完成全年利潤(rùn)目標(biāo)時(shí)，區(qū)域礦石供應(yīng)結(jié)構(gòu)有多種組合方式，在綜合考慮采掘順序、邊際貢獻(xiàn)的情況下優(yōu)選出區(qū)域礦石供應(yīng)結(jié)構(gòu)將有利于利潤(rùn)目標(biāo)的完成，避免出現(xiàn)作業(yè)量完成、產(chǎn)量完成但經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)法完成的情況，也可避免經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成的大起大落，對(duì)礦山的中長(zhǎng)期發(fā)展造成影響的情況。

2.指導(dǎo)各生產(chǎn)工區(qū)掌握管轄區(qū)域內(nèi)的開采經(jīng)濟(jì)性。一段時(shí)期以來(lái)，生產(chǎn)工區(qū)只管產(chǎn)量、成本而不管收益的情況比較突出，有了盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)為開采經(jīng)濟(jì)性作指導(dǎo)依據(jù)，生產(chǎn)工區(qū)就更容易與礦山總部達(dá)成一致，使生產(chǎn)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)協(xié)同。

3.整理海量成本控制信息。由于邊際貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行了精確的測(cè)算或估算，因此，各區(qū)域之間、各盤區(qū)之間、各作業(yè)工序之間的成本信息更加科學(xué)全面，通過(guò)比對(duì)分析可以快速找出成本管理的薄弱點(diǎn)、缺失點(diǎn)并制定切實(shí)可行的改進(jìn)措施，從而使成本管理不再流于形式。

4.提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的數(shù)據(jù)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，上級(jí)公司總認(rèn)為下級(jí)單位還有較大經(jīng)營(yíng)潛力，但也難以確定潛力究竟在哪里、有多大？在信息不對(duì)稱的情況下可能會(huì)下達(dá)過(guò)高的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，從而挫傷下級(jí)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。而下級(jí)單位也由于在礦山產(chǎn)量、成本與效益上缺乏有效的數(shù)據(jù)支撐，往往出現(xiàn)決策憑感覺(jué)，隨意化的現(xiàn)象，對(duì)礦山穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成影響。盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立為上下級(jí)之間的溝通建立了統(tǒng)一的基礎(chǔ)平臺(tái)，解決了決策信息不對(duì)稱的情況，從而促進(jìn)科學(xué)決策。

三、盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)的應(yīng)用實(shí)踐

2017年，大紅山銅礦初步建立完善了盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，經(jīng)過(guò)2017年、2018年和2019年這3年的應(yīng)用實(shí)踐，產(chǎn)生了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）開展區(qū)域產(chǎn)能構(gòu)成分析，壓減不增值產(chǎn)能

大紅山銅礦一度受到高產(chǎn)量目標(biāo)的牽引，大幅提高生產(chǎn)作業(yè)量，采供礦量最高在2013年時(shí)達(dá)到620萬(wàn)噸，2014年也達(dá)到了570萬(wàn)噸。在構(gòu)建盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策之前，公司就采用該原理對(duì)委托加工業(yè)務(wù)（由大紅山銅礦提供礦石，其他合作單位進(jìn)行運(yùn)輸、選礦并支付委托加工費(fèi)用）進(jìn)行了全面分析，結(jié)果反映出雖然產(chǎn)量、收入增加了，但邊際貢獻(xiàn)和利潤(rùn)并沒(méi)有增加，同時(shí)過(guò)高的采供作業(yè)量加大了系統(tǒng)運(yùn)行的安全風(fēng)險(xiǎn)。

因此，礦山逐步消減了委托加工業(yè)務(wù)，使礦山綜合產(chǎn)能維持在500萬(wàn)噸/年左右，米底莫礦段的采供礦量從110萬(wàn)噸/年下降到50萬(wàn)噸/年，使礦山從規(guī)模導(dǎo)向轉(zhuǎn)向效益導(dǎo)向。

（二）利用盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)分析工具，指導(dǎo)低品位資源的綜合回收

經(jīng)過(guò)近20年的開采，部分區(qū)域的開采已進(jìn)入收尾階段，特別是東部礦段區(qū)域，這些區(qū)域的主礦體大部分消失，剩余的主要以殘脈礦、邊角礦和低品位礦為主。

大紅山銅礦利用盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)這些資源的綜合回收進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，對(duì)單位邊際貢獻(xiàn)為負(fù)或總邊際貢獻(xiàn)價(jià)值較低的盤區(qū)直接作為不經(jīng)濟(jì)盤區(qū)處理，不予開采或予以封存，改變了之前直接由技術(shù)管理部門和生產(chǎn)管理部門憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行開采決策的狀態(tài)，使人、財(cái)、物資源和礦產(chǎn)資源得到有效開發(fā)利用。

（三）分析成本構(gòu)成，重點(diǎn)控制物流成本

經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)分析，大紅山銅礦每噸礦石從盤區(qū)鏟裝到進(jìn)入選礦系統(tǒng)，平均物流成本高達(dá)16元/噸，占變動(dòng)成本的15%以上。通過(guò)專題研究，發(fā)現(xiàn)物流成本偏高主要是由于系統(tǒng)提升物流量小、平面運(yùn)輸系統(tǒng)維護(hù)保養(yǎng)不到位導(dǎo)致機(jī)車運(yùn)輸量上不去、使用汽車直接外排量大、運(yùn)輸線路不合理、多次倒運(yùn)等問(wèn)題。

基于此，大紅山銅礦將外包運(yùn)行的平面運(yùn)輸系統(tǒng)收回，從各單位抽調(diào)人員組建獨(dú)立的運(yùn)礦工區(qū)，徹底修繕了運(yùn)輸系統(tǒng)，實(shí)行市場(chǎng)化考核，平面運(yùn)輸和提升系統(tǒng)產(chǎn)能大幅提升，單位物流成本下降了三分之一。

（四）通過(guò)邊際貢獻(xiàn)與利潤(rùn)關(guān)系的分析降低固定成本

大紅山銅礦的初次設(shè)計(jì)產(chǎn)能為每日處理2400噸礦石量，后逐步擴(kuò)產(chǎn)到4800噸/日、10000噸/日，直至2007年達(dá)到15000噸/日。采礦能力、選礦能力的快速提升導(dǎo)致管理機(jī)構(gòu)和管理層級(jí)的快速膨脹，一段時(shí)期以來(lái)，隨著機(jī)構(gòu)的膨脹，大紅山銅礦自有員工和外包協(xié)作單位員工數(shù)量也大幅增長(zhǎng)，管理難度迅速提升，管理成本也相應(yīng)增加。

通過(guò)分析，固定成本中僅人工成本就占總成本的40%，所創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)大部分被固定成本所吞噬，為此，大紅山銅礦通過(guò)增加一、二線增值作業(yè)人員，減少三線后勤人員和管理人員以及改進(jìn)生產(chǎn)工藝、提高裝備水平、優(yōu)化減少管理機(jī)構(gòu)、減少管理層級(jí)等措施，將從業(yè)人員從3300人左右減少到2800人左右，人均實(shí)物勞動(dòng)生產(chǎn)率提高近20%。

（五）盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)模型為礦山進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核奠定基礎(chǔ)

在對(duì)各責(zé)任單位KPI指標(biāo)的制定過(guò)程中，盤區(qū)邊際貢獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)發(fā)揮了重要作用，使對(duì)各單位的考核指標(biāo)更加科學(xué)合理，使收入、成本和內(nèi)部利潤(rùn)之間有了更清晰的邏輯關(guān)系，剔除了對(duì)于下級(jí)單位難以管控的固定成本影響，避免出現(xiàn)唯產(chǎn)量、唯收入、唯成本的情況。經(jīng)過(guò)近幾年的實(shí)踐，對(duì)責(zé)任單位的考核更為精準(zhǔn)、科學(xué)，激發(fā)了干部員工的積極性和創(chuàng)造力，降本增效成效明顯。

四、有待進(jìn)一步完善優(yōu)化的方向

由于該模型及數(shù)據(jù)庫(kù)建立的時(shí)間不長(zhǎng)，還可以從以下幾個(gè)方面予以改進(jìn)。首先，建立健全數(shù)據(jù)庫(kù)維護(hù)、使用管理制度，使數(shù)據(jù)能夠得到及時(shí)準(zhǔn)確地更新，保持?jǐn)?shù)據(jù)活力;其次，對(duì)設(shè)計(jì)、規(guī)劃、生產(chǎn)及財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行深入學(xué)習(xí)培訓(xùn)，力求學(xué)深學(xué)透，熟練掌握和運(yùn)用;再次，擴(kuò)大數(shù)據(jù)庫(kù)使用范圍，將其推廣到產(chǎn)品對(duì)外銷售定價(jià)、市場(chǎng)低迷時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織決策、資產(chǎn)處置、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核等方面，使企業(yè)管理朝著更加科學(xué)化的方向邁進(jìn);最后，不斷完善數(shù)據(jù)庫(kù)，形成可復(fù)制、可推廣的應(yīng)用軟件，在礦業(yè)行業(yè)或相關(guān)行業(yè)推廣應(yīng)用，廣泛應(yīng)用于產(chǎn)品對(duì)外銷售定價(jià)、市場(chǎng)低迷時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織決策等方面。

（作者單位為玉溪礦業(yè)有限公司）

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