古英

摘要：全球化趨勢已經(jīng)成為當前發(fā)展趨勢，各個經(jīng)濟實體之間的貿(mào)易互動日益密切，我國加入世界貿(mào)易組織后金融行業(yè)也逐漸和國家金融發(fā)展為無法抗拒的發(fā)展潮流，各個經(jīng)濟實體之間的貿(mào)易逐漸密切，我國加入世界貿(mào)易組織之后，金融產(chǎn)業(yè)也逐漸走出國門且和國際金融的發(fā)展有效融合在一起，在這一基礎(chǔ)上，我國商業(yè)銀行的競爭力相對不強且管理體制及相關(guān)管理經(jīng)驗不足等問題比較突出。本文注重關(guān)注商業(yè)銀行建立平衡計分卡的實踐情況，明確其可行性，分析商業(yè)銀行平衡計分卡指標體系設(shè)計的思路及相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行? 平衡計分卡? 指標體系? 設(shè)計

近年來全球化趨勢日益顯著，世界經(jīng)濟發(fā)展也更加緊密，市場競爭比較激烈，商業(yè)銀行屬于我國金融產(chǎn)業(yè)的重要支柱，為國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要貢獻。而我國商業(yè)銀行在經(jīng)歷幾十年發(fā)展之后，我國商業(yè)銀行在經(jīng)營體制和績效評估管理等方面也存在著較多的問題，而這些問題發(fā)生的主要原因是績效評估管理較為落后，這就需要構(gòu)建有效的平衡計分卡建立績效評價體系，推動我國商業(yè)銀行績效管理效果更加顯著[1]。

一、商業(yè)銀行平衡計分卡指標體系應(yīng)用的可行性

平衡計分卡首先由羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓在1992年首先提出的，其屬于應(yīng)用到企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營業(yè)績衡量及評價過程中的指標體系，平衡計分卡的核心思想是在財務(wù)和顧客及業(yè)務(wù)流程等方面計量的基礎(chǔ)上對企業(yè)的綜合績效有效反映出來，使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。平衡計分卡的基本原理是促使組織遠景及績效評價結(jié)合在一起，使得組織戰(zhàn)略能夠轉(zhuǎn)化為具體的測評指標，且推動整體指標體系可以圍繞戰(zhàn)略中心開展。每一個具體的指標在嚴密的組織及邏輯基礎(chǔ)上使得及其向著戰(zhàn)略目標的方向發(fā)展。

平衡計分卡的精髓主要體現(xiàn)為戰(zhàn)略性和平衡性及協(xié)同性等特點，戰(zhàn)略性主要是說明平衡計分卡編制的起點為戰(zhàn)略，因此其和戰(zhàn)略之間始終是緊密銜接的，其次是平衡性特點，這說明平衡計分卡的指標始終是保持平衡的，其包含著財務(wù)及非財務(wù)的平衡、內(nèi)部與外部的平衡、短期及長期的平衡、結(jié)果與動因的平衡等。最后是協(xié)同性的特點，平衡計分卡屬于完整特點顯著的體系，體系內(nèi)部所具有的不同平衡計分卡之間存在著相互協(xié)調(diào)及相互支撐的特點[2]。

平衡計分卡的有效應(yīng)用能夠促使其成為信息時代企業(yè)的重要管理基礎(chǔ)，且在闡明企業(yè)戰(zhàn)略和將部門及個人目標與戰(zhàn)略相聯(lián)系等方面存在著重要影響，可以充分促使企業(yè)得到更好的發(fā)展。平衡計分卡的基本思想與商業(yè)銀行發(fā)展的評價要求之間具有內(nèi)在的一致性，但要將平衡計分卡導(dǎo)入商業(yè)銀行評價領(lǐng)域，就必須綜合考慮金融資源流向和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)特點及金融政策要求等影響因素，對平衡計分卡的評價維度也需要加以改進和完善，將適用一般企業(yè)績效評價的財務(wù)及顧客和內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度調(diào)整為體現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展特點的內(nèi)容，從而推動商業(yè)銀行發(fā)展的短期利益及長期利益等方面實現(xiàn)平衡。

二、績效評價指標體系的設(shè)計

商業(yè)銀行在構(gòu)建平衡計分卡績效評價體系之后需要從財務(wù)和客戶及內(nèi)部流程及發(fā)展等方面出發(fā)設(shè)計和本銀行發(fā)展相符合的指標。

（一）財務(wù)指標

企業(yè)始終是以盈利為目的的，盈利也始終是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，企業(yè)各個方面的調(diào)整改革都要在財務(wù)目標基礎(chǔ)上實現(xiàn)，財務(wù)目標是其他角度的出發(fā)點及歸宿。銀行的財務(wù)類指標以資產(chǎn)質(zhì)量和利潤及存款為核心實施指標設(shè)定，其中包含著資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標。成本費用類指標及盈利指標等[3]。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標主要有不良資產(chǎn)率和資本充足率。成本費用類指標主要有百元利潤率和存款平均成本率等。盈利指標主要有利潤增長率和資產(chǎn)利潤率及利息回收率等內(nèi)容。

（二）客戶指標

商業(yè)銀行在本質(zhì)上而言屬于服務(wù)性行業(yè)，因此需要在客戶滿意的基礎(chǔ)上構(gòu)建該類評價指標，這類指標是考核銀行是否為目標客戶及目標市場提供滿意的業(yè)務(wù)服務(wù)及產(chǎn)品需要，是否需要從時間和質(zhì)量等方面提升服務(wù)質(zhì)量的要求?？蛻纛愔笜税蛻魸M意度和老客戶保持率及新客戶開發(fā)率等內(nèi)容[4]。

首先是客戶滿意度，客戶滿意度是客戶為銀行提供產(chǎn)品及服務(wù)的滿意程度，其涉及到銀行和客戶關(guān)系及服務(wù)質(zhì)量等，其在電話回訪及問卷調(diào)查等基礎(chǔ)上收集客戶滿意度這一指標的數(shù)據(jù)，但是需要注意這一指標存在著主觀性的特點，具體實施要與其他指標結(jié)合評估。其次是老客戶保持率，老客戶保持率即老客戶繼續(xù)與銀行保持交易所占據(jù)的比例，這一比率是銀行競爭市場份額的主要指標，在成本角度出發(fā)，老客戶在維護的時候相對比新客戶的吸收而言存在著成本較低的特點，且具有更大的效益。再次是新客戶開發(fā)率，這也是銀行開發(fā)新客戶的能力，屬于提高市場份額的關(guān)鍵。對公司客戶可以根據(jù)存款數(shù)額、開戶情況等指標衡量實施，而對于個人客戶可通過開戶情況和網(wǎng)銀注冊數(shù)目等指標衡量。最后是客戶貢獻率，這一指標是指銀行在與客戶的交易中得到的經(jīng)濟利潤水平，其包含有整體客戶貢獻率和單個客戶貢獻率兩個方面。

（三）內(nèi)部運營指標

內(nèi)部運營是改善經(jīng)營效益的重要方式，其本身和客戶的需要及市場競爭份額等方面具有密切聯(lián)系，且關(guān)系到企業(yè)財務(wù)目標的具體實施情況，商業(yè)銀行需要關(guān)注客戶及市場發(fā)展的情況，在這一基礎(chǔ)上分析其具體的業(yè)務(wù)流程，明確管控的方面和改進的內(nèi)容，確保客戶類指標與財務(wù)指標的實現(xiàn)[5]。

（四）發(fā)展指標

商業(yè)銀行不能忽視對員工系統(tǒng)的投資情況，需要在對銀行員工學(xué)習培訓(xùn)及技術(shù)升級等方面有效彌補員工需求的差距，這一類指標包含著員工滿意度和IT系統(tǒng)投入及員工技術(shù)水平等內(nèi)容。員工滿意度指標包括員工薪酬和員工保持率，IT系統(tǒng)的投入則體現(xiàn)出信息化程度的高低對銀行降低成本和提高工作效力和服務(wù)質(zhì)量的作用。最后是員工技術(shù)水平，這一指標主要是定期考核員工的工作能力，促進全體員工不斷學(xué)習，推動商業(yè)銀行更好地發(fā)展。

三、商業(yè)銀行推進平衡記分卡的政策建議

首先需要高級管理層的支持和全心投入，商業(yè)銀行推進平衡記分卡績效考核體系的時候，在促使其能夠成功推動，需要全員參與，不僅需要合理優(yōu)秀的商業(yè)銀行推進平衡記分卡績效考核體系構(gòu)建，同時也需要高級管理層能夠積極參與和團隊的全身心投入，這也是商業(yè)銀行推進平衡記分卡體系設(shè)計取得成功的重要保證。其次是先期構(gòu)建BSC考核評價系統(tǒng)，在商業(yè)銀行推進平衡記分卡評價體系構(gòu)建的時候，其本身在制定前15周期的時間主要是開展相關(guān)座談會和研討會及個別訪談方式等，完善全員對戰(zhàn)略方式的具體認識，形成共識，這一考核評價系統(tǒng)需要首先打破常規(guī)依托當前的管理會計系統(tǒng)先期構(gòu)建擁有強大的溝通反饋平臺和反饋機制的先進績效管理系統(tǒng)[6]。

平衡計分卡逐漸被更多的企業(yè)引入，但是需要明確的是平衡計分卡的作用并不局限于考核評價的工具，其屬于企業(yè)戰(zhàn)略的管理工具，平衡計分卡可以促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標逐漸轉(zhuǎn)化成為可量化的系統(tǒng)化的指標，且在具體實踐的時候，在指標數(shù)據(jù)靈活應(yīng)用的基礎(chǔ)上對評價體系不斷調(diào)整，促使組織戰(zhàn)略目標有效實現(xiàn)，推動企業(yè)得到更好地發(fā)展，明確平衡計分卡來源于績效考核領(lǐng)域卻又超出績效考核的效用，企業(yè)在實施平衡計分卡的時候，也要關(guān)注其具體的變化和發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊帆.平衡計分卡在A銀行績效評價中的應(yīng)用研究[D].西安理工大學(xué)，2019.

[2]李健.基于平衡計分卡下晉城銀行績效評價研究[D].東華理工大學(xué)，2019.

[3]王麗丹.基于平衡計分卡的JS銀行績效評價研究[D].太原理工大學(xué)，2019.

[4]齊歌.A商業(yè)銀行平衡計分卡體系構(gòu)建研究[D].北方工業(yè)大學(xué)，2019.

[5]徐少英.簡析平衡計分卡在商業(yè)銀行績效管理中的應(yīng)用[J].納稅，2018（20）：136.

[6]戴媛.平衡計分卡在商業(yè)銀行運用現(xiàn)狀、難點及啟示[J].金融會計，2016（08）：29-34.

作者單位：中國建設(shè)銀行股份有限公司廣西壯族自治區(qū)分行