顧玲

摘要：由于貨物貿(mào)易是否納入海關統(tǒng)計有時難以分辨，且存在貨物流走向與貨物所有權轉(zhuǎn)移方向、貨物流和資金流不匹配等問題，導致“未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”真實性審核存在困難、數(shù)據(jù)申報不準確。本文對未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易進行分類研究，結(jié)合業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀及銀行問卷調(diào)查情況，分析該類業(yè)務面臨的問題，并提出改進該項目國際收支申報的建議。

關鍵詞：未納入海關統(tǒng)計 貨物貿(mào)易 國際收支申報

一、基本概念

《國際收支和國際投資頭寸手冊（第六版）》對貨物貿(mào)易的統(tǒng)計原則是居民與非居民之間所有權變更原則，與海關以是否進出我國一線關境的標準存在一定差異。貨物貿(mào)易可根據(jù)是否納入海關統(tǒng)計區(qū)分為“納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”和“未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”。通常情況下，某些貨物的所有權在居民與非居民之間發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但貨物未發(fā)生實際跨境，或貨物雖發(fā)生跨境但無需報關的貨物貿(mào)易項下涉外收付款，申報在“未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”相應項下。主要包括“離岸轉(zhuǎn)手買賣”“未納入海關統(tǒng)計的非貨幣黃金”“網(wǎng)絡購物”“其他未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”（如未納入海關統(tǒng)計的樣品費、運輸工具在境外港口消費）等交易項目，以上交易項目還包含不同的交易模式。

二、“未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”的主要分類

（一）貨物未實際跨境

1.貨物兩頭在外的離岸轉(zhuǎn)手買賣。居民從非居民處購買貨物，隨后向另一非居民轉(zhuǎn)售該貨物，但貨物始終未實際進出我國關境（含海關特殊監(jiān)管區(qū)域）。該類業(yè)務只有資金流和所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移，沒有貨物流與之匹配。（1）轉(zhuǎn)賣貨物的運輸提單目的地非中國，我國居民從非居民購買貨物，隨后將其銷售給另一境外非居民，貨物在整個過程中未實際進出中國關境的貿(mào)易。這是典型的離岸轉(zhuǎn)手買賣。（2）居民從非居民購入貨物，貨物運輸提單目的地為中國，該筆貨物在運輸途中未實際進入中國一線關境前，被居民轉(zhuǎn)賣給另一非居民，此類交易視同離岸轉(zhuǎn)手買賣，前后兩筆均應申報在離岸轉(zhuǎn)手買賣項下。

2.境外購買境外使用/境內(nèi)購買境內(nèi)使用的貨物。如我國企業(yè)開展出口業(yè)務，但需要按照國外客戶的制定要求進行產(chǎn)品生產(chǎn)，因此需要從我國提前定制模具，模具款由境外委托方支付，即模具的所有權在居民與非居民之間發(fā)生轉(zhuǎn)移，但未出境而是在境內(nèi)用于加工使用的情況。在境外購買并用于境外生產(chǎn)的設備或包裝材料等，貨物的所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移，但在境外使用而未跨境報關。

（二）貨物跨境

1.網(wǎng)絡購物。通過互聯(lián)網(wǎng)達成的交易，主要包括個人直購、個人直銷、通過境內(nèi)外電商平臺買賣的貨物等。根據(jù)現(xiàn)行申報文件規(guī)定，網(wǎng)絡購物統(tǒng)一申報在“未納入海關統(tǒng)計的網(wǎng)絡購物”。

2.攜帶進出境貨物。貨物的所有權轉(zhuǎn)移，并通過攜帶方式入境，無需進行報關處理。

3.未納入海關統(tǒng)計的非貨幣黃金。無需報關的未鍛造黃金、金條等工業(yè)用黃金等。

（三）其他未納入海關統(tǒng)計的情況

1.運輸工具在境外港口購買的貨物。如船舶在境外港口添加燃油費、飛機在境外港口支出的餐飲費等。如我國企業(yè)的運輸工具（飛機、船舶等）在境外港口接收非居民提供物料備件（燃油、備件、餐食等），以保證運輸工具正常運轉(zhuǎn)。物料隨運輸工具進境或消費完畢，而非以物料本身作為標的進行跨境交易，所支付的費用申報在“其他未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”項下。如境外飛機/船舶在我國境內(nèi)進行維修，維修時需要的零部件需要從境內(nèi)采購，后續(xù)國外客戶向境內(nèi)客戶支付維修費，其中零部件的采購款屬于未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易。

2.遠洋漁業(yè)的銷售收入。如境內(nèi)漁業(yè)公司從事遠洋捕撈，在境外出售商品所得，所有權和資金流跨境，但貨物在境外流轉(zhuǎn)。

三、“未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”申報中存在的問題

（一）業(yè)務單證復雜不一，銀行對交易的真實性審核存在困難

通過對全市銀行的調(diào)查問卷了解到，銀行普遍反映真實性審核是最大的困難。這是由該類交易的性質(zhì)屬性決定的，由于缺乏資金流和貨物流的交互印證，銀行難以核實交易的真實性。如離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務，在加強外匯管理和銀行審慎開展業(yè)務的背景下，業(yè)務量加速萎縮，轄內(nèi)多數(shù)銀行已停止受理該類業(yè)務。同時，經(jīng)調(diào)查了解，第三方支付公司的網(wǎng)購直郵業(yè)務中，個人客戶通過網(wǎng)絡購買商品，資金通過第三方支付平臺支付，該商品無報關手續(xù)，甚至第三方支付平臺難以顯示真正的交易對手，此類業(yè)務的真實性無法得到有效驗證，資金的實際用途也無法準確判斷，銀行出于展業(yè)困難等考慮，已經(jīng)停止辦理該類業(yè)務。

（二）貨物分類統(tǒng)計口徑繁多，銀行不能準確甄別貨物是否納入海關統(tǒng)計

在統(tǒng)計范圍上，國際收支的未納入海關統(tǒng)計遵循所有權轉(zhuǎn)移原則，貨物未跨境或發(fā)生跨境但無需報關。而海關的統(tǒng)計范圍是，對于沒有實際進出境或雖然實際進出境但沒有引起我國物質(zhì)資源存量變化的貨物，不列入我國進出口海關統(tǒng)計，并根據(jù)海關管理需要，分為不統(tǒng)計貨物和不列入海關統(tǒng)計但實施單項統(tǒng)計貨物兩類。兩個口徑有重疊，也有不同。對于貨物未跨境、運輸工具境外港口消費、遠洋漁業(yè)等明確未納入海關統(tǒng)計之外，郵寄貨物、樣品費等未明確列入不報關范圍，企業(yè)未準確掌握快遞公司是否代理報關，影響了交易編碼的正確選擇。

（三）銀行對交易性質(zhì)的判定還需要進一步細化

銀行往往對某種交易的認識較為籠統(tǒng)。如對于模具費，銀行應根據(jù)其用途選擇申報項目。若模具境內(nèi)使用方明確告知模具制造方該筆模具費需要償還境外委托方，則模具費屬于境外代墊款項，應根據(jù)關聯(lián)關系申報在相應投資項下。若在境外購買境外使用的模具費，則屬于未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易。對于運輸工具在境外港口的消費支出（燃油、餐飲等），企業(yè)可能統(tǒng)一申報在未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易，但其中包含的境外維修服務費應單獨申報在服務貿(mào)易項下，該類交易性質(zhì)的細分存在錯報的可能。另外銀行對未納入海關統(tǒng)計的貨物價值及運費可能未進行具體區(qū)分。

（四）銀行對申報要求掌握不準確

國際收支統(tǒng)計申報文件對特定的交易有明確的申報要求，如未按要求報送則影響統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性，并造成與實際業(yè)務不符的合規(guī)性風險。如離岸轉(zhuǎn)手買賣的一種情況是貨物運輸提單目的地為中國，首筆交易（支付貨款）時，按企業(yè)意向貿(mào)易方式申報，如121010-一般貿(mào)易等。該批貨物在運輸途中未實際進入中國一線關境前，又被居民轉(zhuǎn)賣給另一非居民，此類交易也應該視同離岸轉(zhuǎn)手買賣，第一筆付款申報的交易性質(zhì)須修改。該業(yè)務具有周期性長的特點，常常造成銀行未修改第一筆數(shù)據(jù)、甚至錯報為兩筆一般貿(mào)易的情況。銀行往往由于對具體要求把握不準，而造成數(shù)據(jù)錯報。

四、改進該項目國際收支申報的建議

（一）加強部門聯(lián)動，為貨物貿(mào)易真實性審核提供支持

國際收支統(tǒng)計申報數(shù)據(jù)的準確性建立在涉外交易的真實性基礎之上。在“大數(shù)據(jù)”時代，應充分利用數(shù)據(jù)來源多樣化，支持業(yè)務真實性審核。建議外匯局加快與海關、工商、稅務等部門的信息交換，便于銀行真實性核對和準確性判斷。對于離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務，外管局適當聯(lián)合海關、商務、境內(nèi)外大型船運公司、物流倉庫等部門，探索共享離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務數(shù)據(jù)，建立貨權憑證真實性協(xié)查機制。在外匯局貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)中也可以增加進出口報關單中與提單關聯(lián)的重要信息，包括船名、航次號以及其他必要信息等。發(fā)揮外匯業(yè)務自律機制的作用，組織完善相關業(yè)務的展業(yè)細則機制，幫助銀行突破此業(yè)務領域的展業(yè)瓶頸。

（二）深入開展事后核查，增加涉匯主體違規(guī)成本

外匯局作為涉外業(yè)務風險的一道防線，應擴大事后核查監(jiān)管范圍，深入開展專項核查，有效防控風險，保障業(yè)務合規(guī)性和數(shù)據(jù)準確性。建立企業(yè)白名單和黑名單機制，重點加強對白名單以外企業(yè)的核查和檢查;將異常境外交易對手列入黑名單，并要求銀行依據(jù)自律展業(yè)原則審慎辦理與黑名單企業(yè)相關業(yè)務。建議完善離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務報告管理制度，由銀行建立相關臺賬，及時對超長期限、超大金額、差額較大的離岸轉(zhuǎn)手買賣外匯業(yè)務進行監(jiān)測與管理。加強對“未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”業(yè)務的核查檢查和處罰力度，將違規(guī)企業(yè)和個人納入征信管理系統(tǒng)，提高違規(guī)成本，對違規(guī)行為進行有力震懾。

（三）對相關申報項目進行細化研究

梳理并細化各種貨物貿(mào)易交易模式，對比各種模式下資金流、貨物流以及物權轉(zhuǎn)移的實際情況，對“未納入海關統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”申報項目進行具體細分和明確，使國際收支數(shù)據(jù)采集更貼近統(tǒng)計規(guī)范要求。加強對國際收支統(tǒng)計知識的宣傳和培訓，幫助申報主體更好地進行準確判斷和國際收支申報。

作者單位：中國人民銀行天津分行