摘 要：通過暢捷通T3的財務(wù)報表管理系統(tǒng)設(shè)計數(shù)據(jù)自動計算模板，可以有效解決會計實務(wù)中采用定額比例法對生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配時客觀存在的計算工作量過大的問題，從而為財會人員適應(yīng)信息化條件下的成本計算工作提供方便。

關(guān)鍵詞：暢捷通T3;生產(chǎn)費用分配;定額比例法;計算模板

中圖分類號：F231;F275.2 ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）17-0170-03

采用定額比例法對生產(chǎn)費用在當(dāng)月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，由于計算工作量大，所以在會計實務(wù)中推行起來比較困難。但在會計信息化條件下這樣的問題卻很容易解決。以中小企業(yè)廣泛使用的暢捷通T3（簡稱T3）來說，我們借助于其財務(wù)報表管理系統(tǒng)，為定額比例法在報表中設(shè)計一個簡單而實用的數(shù)據(jù)自動計算模板，就可以有效克服其在實際應(yīng)用中的不足。

一、設(shè)計數(shù)據(jù)自動計算模板

那么，怎樣為定額比例法在T3財務(wù)報表管理系統(tǒng)設(shè)計出所謂的自動計算模板呢？為便于問題的解決，下面我們通過實際業(yè)務(wù)案例來加以說明。

案例：W公司2019年6月生產(chǎn)的產(chǎn)品有A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品100件，當(dāng)月投產(chǎn)1 100件，完工1 000件，月末在產(chǎn)品200件;B產(chǎn)品期初在產(chǎn)品200件，當(dāng)月投產(chǎn)1 400件，完工1 200件，期末在產(chǎn)品400件。當(dāng)月A產(chǎn)品的期末在產(chǎn)品加工程度為50%、B產(chǎn)品為60%。至30日，當(dāng)月發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用等各項生產(chǎn)費用已全部歸集在生產(chǎn)成本賬戶。該公司會計制度規(guī)定，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間的分配采用定額比例法，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的單位直接材料定額成本分別為35元和40元，單位工時定額則為1和1.5小時。分配率均保留兩位小數(shù)，成本尾差由在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)成本賬戶按成本項目設(shè)置明細(xì)賬，生產(chǎn)成本總賬及其所屬明細(xì)賬戶設(shè)置以產(chǎn)品品種為項目目錄的項目輔助核算，取代按產(chǎn)品的品種為明細(xì)科目的明細(xì)核算，這樣做的優(yōu)點是可以減少很多明細(xì)科目，使得會計科目表不至過于龐大。

我們?yōu)樯鲜霭咐械腁產(chǎn)品設(shè)計的數(shù)據(jù)自動計算模板如圖1所示，其要點涉及如下三個方面。

（一）設(shè)置單元公式

單元是T3財務(wù)報表表頁的基本單位，包括數(shù)值、表樣和字符三種類型。其實，所有單元的默認(rèn)類型都是數(shù)值型，數(shù)值單元能在數(shù)據(jù)狀態(tài)下輸入數(shù)值。但在格式狀態(tài)下輸入了表頭、標(biāo)題、項目等內(nèi)容的單元就會自動轉(zhuǎn)化為表樣單元，表樣單元構(gòu)成表格的基本框架。而字符型單元則需要在格式狀態(tài)下專門設(shè)置，只有字符單元才可以在數(shù)據(jù)狀態(tài)下輸入數(shù)值和關(guān)鍵字以外的其他字符。

單元公式就是數(shù)值單元的數(shù)據(jù)運算公式，設(shè)置單元公式是創(chuàng)建數(shù)據(jù)自動計算模板的關(guān)鍵，單元公式包括單元取值運算公式和函數(shù)兩種。單元取值運算公式，是用戶根據(jù)需要定義的從本張表頁或其他表頁的特定單元提取數(shù)據(jù)進(jìn)行運算，返回運算結(jié)果的算術(shù)表達(dá)式。而函數(shù)則是系統(tǒng)內(nèi)置的具有特定格式的公式，設(shè)計定額比例法的生產(chǎn)費用分配模板用到的函數(shù)有QC、FS、SBQRK、PTOTAL和ROUND等。數(shù)值單元一旦設(shè)置了單元公式，則其在格式狀態(tài)下就呈現(xiàn)為公式單元。單元公式通常需要在定義公式對話框中完成設(shè)置，打開對話框的方式是點擊工具欄的公式按鈕fx或按下鍵盤上的等號鍵。圖1所示表頁中需要設(shè)置的單元公式的難點是有關(guān)函數(shù)的設(shè)置，著重說明如下：

1.QC函數(shù)

QC函數(shù)即期初余額函數(shù)，屬于賬務(wù)函數(shù)，用來提取具體會計賬戶在指定會計期間的期初余額數(shù)據(jù)。在圖1所示的表頁中，需要設(shè)置為期初余額函數(shù)的單元包括B6、C6、D6和E7四個單元，它們需要從生產(chǎn)成本的項目多欄明細(xì)賬和總賬中提取期初余額。我們先在B6單元打開定義公式對話框，借助函數(shù)向?qū)Чδ?，編輯期初余額函數(shù)為QC（"500101"，月，"借"， "666"，2019，"01"，，，，，）。C6、D6和E7的賬務(wù)函數(shù)與B6類似，可將B6單元的函數(shù)分別復(fù)制到C6、D6和E6三個單元，對會計科目編碼進(jìn)行修改，結(jié)果分別為QC（"500102"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，，，，）、QC（"500103"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，，，，）和QC（"5001"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，，，，）。

2.FS函數(shù)

FS函數(shù)即發(fā)生額函數(shù)，也屬于賬務(wù)函數(shù)，它用來提取具體會計賬戶在指定會計期間的發(fā)生額數(shù)據(jù)。在圖1所示的表頁中，單元B7、C7、D7和E7需要設(shè)置發(fā)生額函數(shù)，目的是從生產(chǎn)成本的項目多欄明細(xì)賬和總賬中提取當(dāng)期發(fā)生額的數(shù)據(jù)。其中B7設(shè)置為FS（"500101"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，）。將其復(fù)制到C7、D7和E7，對會計科目編碼進(jìn)行修改，結(jié)果分別為FS（"500102"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，）、FS（"500103"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，）和FS（"5001"，月，"借"，"666"，2019， "01"，，）。

3.SBQRK函數(shù)

SBQRK函數(shù)是指本期入庫數(shù)量函數(shù)，屬于庫存管理函數(shù)，用來從T3庫存模塊提取某種存貨或某類存貨在指定會計期間的入庫數(shù)量。在圖1所示的表頁中，B12、C12和D12均設(shè)置為本期入庫數(shù)量函數(shù)SBQRK（6，666，2019，"C"，"301"， "L"，"12"，"W"，"2"），它表示2019年6月A產(chǎn)品完工入庫的數(shù)量，其中C、L、W等字母是T3系統(tǒng)的約定，分別代表存貨、收發(fā)類別和倉庫;而666、301、12、2則是我們建立賬套和系統(tǒng)初始化時設(shè)置的賬套號、A產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫和成品庫等信息檔案的編碼。由于C12和D12兩個單元的數(shù)值與B12相同，其公式若設(shè)置為C12=？B12和D12=？C12則更方便模板復(fù)制。

4.PTOTAL函數(shù)

PTOTAL函數(shù)叫固定區(qū)合計函數(shù)，屬于統(tǒng)計函數(shù)，用來計算指定區(qū)域內(nèi)所有滿足區(qū)域篩選條件的固定區(qū)單元的合計數(shù)。由于E6單元的數(shù)據(jù)是B6、C6和D6三個單元之和，故E6單元也可以設(shè)置為PTOTAL（？B6：？D6），之后可將其復(fù)制到E7、E8、E20、E21和E22。函數(shù)PTOTAL（？B6：？D6）與公式？B6+？C6+？D6是等效的。函數(shù)或公式中的“？”代表相對引用，設(shè)置相對引用的目的是為了方便將公式或函數(shù)復(fù)制到相關(guān)單元，如PTOTAL（？B6：？D6）或？B6+？C6+？D6復(fù)制到E7，則會自動在E7生成PTOTAL（？B7：？D7）或？B7+？C7+？D7。

5.ROUND函數(shù)

ROUND函數(shù)是四舍五入函數(shù)，屬于數(shù)學(xué)函數(shù)，返回算術(shù)表達(dá)式計算結(jié)果四舍五入后的數(shù)值，在圖1所示的表頁中，為確保B19、C19和D19呈現(xiàn)出來的小數(shù)位和實際情況完全一致，我們將B19單元設(shè)置為ROUND（？B8/？B15，2），并將其復(fù)制到C19和D19兩個單元。

由于模板中各項目的數(shù)據(jù)之間相互存在勾稽關(guān)系，故其他單元需要設(shè)置的多是表頁內(nèi)取數(shù)的簡單公式，此處不贅述。

（二）設(shè)置關(guān)鍵字

單位名稱、年和月等關(guān)鍵字決定了應(yīng)當(dāng)從哪個特定會計主體的什么會計期間提取數(shù)據(jù)，其設(shè)置雖然簡單，但是致關(guān)重要，不可或缺。完成關(guān)鍵字的設(shè)置，A產(chǎn)品的模板就設(shè)計好了。

（三）設(shè)置B產(chǎn)品的模板

設(shè)置B產(chǎn)品模板的具體方法是以A產(chǎn)品模板為基礎(chǔ)，將其復(fù)制到合適的位置，然后做相應(yīng)修改。需要修改的主要涉及幾個函數(shù)的參數(shù)。比如QC（"500101"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，，，，）等期初余額函數(shù)和FS（"500101"，月，"借"，"666"，2019，"01"，，）等發(fā)生額函數(shù)應(yīng)分別將代表A產(chǎn)品的項目目錄編碼"01"改為代表B產(chǎn)品的"02"。本期入庫數(shù)量函數(shù)SBQRK（6，666，2019，"C"，"301"，"L"，"12"，"W"，"2"）也得將A產(chǎn)品的存貨代碼參數(shù)"301"改為B產(chǎn)品的代碼"302"。當(dāng)然，表頭中的品名需要改為“B產(chǎn)品”。至于各種表頁內(nèi)取數(shù)公式，為了提高工作效率，我們事先都設(shè)置了相對引用，復(fù)制之后其內(nèi)容會自動發(fā)生相應(yīng)調(diào)整，無需再做任何修改。

二、在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用

完成模板設(shè)置之后，將表頁切換到數(shù)據(jù)狀態(tài)，在B9、C9、D9、B10、B11、B14和C14等幾個數(shù)值單元中分別輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，其中B9、C9、D9為公司制定的單位完工產(chǎn)品耗用定額，B10為月初在產(chǎn)品數(shù)量，B11為本月實際投產(chǎn)量，B14和C14為月末在產(chǎn)品加工程度。之后錄入“單位名稱”、“年”、“月”等關(guān)鍵字，即W公司、2019和6，根據(jù)系統(tǒng)提示，完成表頁計算。這樣，我們就在T3財務(wù)報表管理系統(tǒng)借助數(shù)據(jù)自動計算模板，順利完成了生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配，結(jié)果如圖2所示。

值得說明的是，完成模板創(chuàng)建之后，如果以后期間企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品種并未發(fā)生變化，則模板繼續(xù)有用，每月只需注意三點：一是手動完成B9、C9、D9、B10、B11、B14和C14等幾個數(shù)值單元中的數(shù)據(jù)輸入;二是對SBQRK（6，666，2019，"C"， "301"，"L"，"12"，"W"，"2"）函數(shù)中的相關(guān)時間參數(shù)進(jìn)行修改，譬如2019年7月則修改為SBQRK（7，666，2019，"C"，"301"，"L"， "12"，"W"，"2"）;三是重錄年和月兩個關(guān)鍵字。若后期增加了新產(chǎn)品，我們還是通過復(fù)制模板的方法就能輕松解決問題。

三、分配完工產(chǎn)品成本到當(dāng)月所有入庫單

由于平時填制的產(chǎn)成品入庫單僅有數(shù)量，單價和金額兩項內(nèi)容暫缺，故月末完成生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配之后，我們尚需將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配至當(dāng)月所填制的每一張產(chǎn)成品入庫單，且此時系統(tǒng)會在產(chǎn)成品入庫單自動生成單價。

具體操作方法是在T3核算模塊的產(chǎn)成品成本分配表窗口，通過查詢功能檢索到本月完工入庫的A產(chǎn)品數(shù)量1 000件并填入該表，再手動將圖2中A產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本的合計數(shù)46 720.00元填入A產(chǎn)品所在行的金額欄，如圖3所示。點擊分配按鈕，則此時當(dāng)月所填制的A產(chǎn)品的每一張產(chǎn)成品入庫單都會被填入所分配的金額。同理，將完工B產(chǎn)品的成本亦分配到相關(guān)產(chǎn)成品入庫單。

產(chǎn)成品入庫單補充金額和單價后，就可以進(jìn)行賬務(wù)處理了，由于會計信息化條件下賬務(wù)處理工作相對簡單，此處亦不贅述。

一言以蔽之，我們在T3條件下，采用定額比例法，借助于財務(wù)報表管理系統(tǒng)所設(shè)計的模板，可以輕松完成生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配工作。模板的數(shù)據(jù)自動計算功能極大地提高了成本計算的效率，明顯克服了傳統(tǒng)手工計算方法工作量過大的缺陷，為財會人員適應(yīng)信息化條件下的成本核算工作提供了方便。

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