王建康

摘 要：高?？?jī)效審計(jì)是通過(guò)對(duì)高校的教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，進(jìn)而提高資源配置和管理效率，建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的資源節(jié)約型高校。對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，一方面可以優(yōu)化政府財(cái)政支出的資源配置，另一方面可以實(shí)現(xiàn)對(duì)高校運(yùn)行的監(jiān)督，進(jìn)而幫助高校實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。鑒于此，文章結(jié)合筆者多年工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)高校內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的作用和存在的問(wèn)題及對(duì)策提出了一些建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部;績(jī)效審計(jì);作用;問(wèn)題及對(duì)策

現(xiàn)代管理日趨向績(jī)效管理演化，績(jī)效管理不僅是一種工具和過(guò)程，而是一個(gè)體系，在強(qiáng)調(diào)管理職責(zé)與分工的同時(shí)，更加突出管理的效益與效率，管理的本質(zhì)在于對(duì)績(jī)效的追求。隨著“雙一流”大學(xué)建設(shè)被作為高校發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，我國(guó)高校迎來(lái)了一個(gè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大好機(jī)遇，如何發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)激發(fā)高校內(nèi)生動(dòng)力，需要在管理體制機(jī)制方面創(chuàng)新，如何落實(shí)績(jī)效管理到位，績(jī)效審計(jì)作為一項(xiàng)重要抓手，需要審計(jì)工作的全過(guò)程參與，在績(jī)效管理中扮演著重要角色。

1 高等學(xué)校內(nèi)部績(jī)效審計(jì)發(fā)揮的主要作用

1.1 預(yù)防保護(hù)作用

通過(guò)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)，可使學(xué)校各單位內(nèi)部控制制度得到強(qiáng)化，通過(guò)審計(jì)關(guān)口前移，事前、事中提前介入、事后全過(guò)程覆蓋等手段，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，使內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅是問(wèn)題出現(xiàn)后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的人，而且要使內(nèi)部審計(jì)人員成為推動(dòng)學(xué)校改革的使者，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和健全權(quán)力約束機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮高校內(nèi)部績(jī)效審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用，確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在陽(yáng)光下運(yùn)行。

1.2 有利于推動(dòng)學(xué)校穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展

通過(guò)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)，既可優(yōu)化財(cái)政性資金的使用效益，也可優(yōu)化非財(cái)政性資金的使用效益。促進(jìn)學(xué)校資金管理部門(mén)在財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金的總額之內(nèi)，做到支出安排合理，杜絕資金浪費(fèi)，勤儉辦學(xué)，調(diào)動(dòng)廣大教職工的主觀能動(dòng)性，提高辦學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)出更多高素質(zhì)的人才，多出科研成果以切實(shí)提高辦學(xué)水平，推動(dòng)學(xué)校穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

2 高校內(nèi)部績(jī)效審計(jì)中存在的問(wèn)題

2.1 高校審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性

在高校運(yùn)行中，審計(jì)部門(mén)難免和其他部門(mén)產(chǎn)生利益和權(quán)責(zé)的交叉，所以在高校的整體運(yùn)作中，績(jī)效審計(jì)的效用難以發(fā)揮。并且在高校內(nèi)部審計(jì)中還存在行政透明度低的狀況，進(jìn)而會(huì)產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象，影響高校健康持續(xù)發(fā)展和對(duì)資源節(jié)約型高校的建設(shè)。

2.2 高?？?jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)缺乏完善性

現(xiàn)在，我國(guó)高?？?jī)效審計(jì)的整體運(yùn)行還處在初級(jí)階段，在理論和實(shí)際中都存在一些不可忽略的問(wèn)題。尤其是在評(píng)價(jià)系統(tǒng)上還存在著偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)、停留在量化層面分析和衡量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題。這些評(píng)價(jià)上的偏差很容易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏公正性和科學(xué)性，對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)支出的審計(jì)十分不利。

2.3 內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作規(guī)章制度不全、體系不完善，與現(xiàn)代高校建設(shè)不相適應(yīng)

雖然高校內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作已有一定的發(fā)展歷史，但尚未形成良好工作運(yùn)行機(jī)制，依然存在規(guī)章制度不全、體系不完善的現(xiàn)象，難與現(xiàn)代高校建設(shè)相適應(yīng)。首先，高校內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作缺乏法律支持。高?，F(xiàn)行參照?qǐng)?zhí)行的國(guó)家層面的內(nèi)部審計(jì)工作文件制度僅僅局限于審計(jì)署和教育部出臺(tái)的相關(guān)文件，暫時(shí)沒(méi)有法律法規(guī)層面的相關(guān)條文支持保障。其次，高校內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作缺乏行業(yè)規(guī)范指導(dǎo)。教育部《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》，只是解決了要不要完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，沒(méi)有解決內(nèi)部績(jī)效審計(jì)怎么審計(jì)？?jī)?nèi)部績(jī)效審計(jì)的量化標(biāo)準(zhǔn)是什么？

3 促進(jìn)高等學(xué)?？?jī)效審計(jì)工作的對(duì)策

3.1 高校負(fù)責(zé)人要充分重視內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作

績(jī)效審計(jì)的觀念在前幾年就已經(jīng)開(kāi)始在我國(guó)高等學(xué)校審計(jì)工作中浮現(xiàn)，首先各級(jí)政府和廣大人民群眾對(duì)高等學(xué)校在依法辦學(xué)過(guò)程中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)規(guī)章制度是否齊全、財(cái)務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)任務(wù)是否完成、有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度及是否違反經(jīng)濟(jì)政策的行為等的關(guān)注度在不斷上升。另一方面，各高校由于加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)的需要，學(xué)校內(nèi)部廣大教職工都希望學(xué)校有限的人力、物力、財(cái)力得到合理和有效使用，這些內(nèi)、外因素的“合力”都在不斷督促高校負(fù)責(zé)人要充分重視內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作。高校負(fù)責(zé)人從依法治校的大局出發(fā)，也要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作的重要性，要從高校生存與發(fā)展的高度上來(lái)看待內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作，要借助于內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作來(lái)促進(jìn)學(xué)?？茖W(xué)的管理與決策，加強(qiáng)學(xué)校管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高學(xué)校規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.2 以系統(tǒng)觀對(duì)待績(jī)效管理中的審計(jì)問(wèn)題

由于對(duì)審計(jì)職能定位較為偏隘，使得審計(jì)工作容易被弱化。應(yīng)以系統(tǒng)觀把審計(jì)環(huán)節(jié)納入整個(gè)績(jī)效管理過(guò)程，提高財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的審計(jì)核心職能，突出過(guò)程導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向。積極圍繞“雙一流”建設(shè)目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注決策過(guò)程的規(guī)范性，決策執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性和效率性，發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)制度設(shè)計(jì)的主要缺陷，并進(jìn)一步確認(rèn)問(wèn)題的原因和對(duì)預(yù)期結(jié)果的影響，提出完善制度的建議。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的跟蹤監(jiān)督，加大后續(xù)審計(jì)力度，督促被審計(jì)單位及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，完成整改。要積極推動(dòng)“審計(jì)全覆蓋”，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)人物、重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督，更好促進(jìn)“雙一流”創(chuàng)建工作有序化開(kāi)展。

3.3 培養(yǎng)一支專(zhuān)業(yè)的高校審計(jì)人才隊(duì)伍

人是工作的主體，具有不可忽視的價(jià)值。在高校審計(jì)部門(mén)中審計(jì)人員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)程度直接影響到審計(jì)的結(jié)果，所以培養(yǎng)一支專(zhuān)業(yè)的高校審計(jì)人才隊(duì)伍很重要。一方面要嚴(yán)把招聘門(mén)檻，防止濫竽充數(shù)，要對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的測(cè)試和綜合的考察，確保工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。另一方面要對(duì)在職人員進(jìn)行有計(jì)劃的業(yè)務(wù)提升培訓(xùn)，終身學(xué)習(xí)是審計(jì)人員的必備素質(zhì)，有計(jì)劃的培訓(xùn)也是對(duì)委托人負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

3.4 加強(qiáng)建設(shè)程序和管理規(guī)范性審計(jì)

以經(jīng)過(guò)上級(jí)批復(fù)的項(xiàng)目學(xué)校建設(shè)方案和任務(wù)書(shū)中所承諾的建設(shè)程序和項(xiàng)目管理機(jī)制為主線，通過(guò)查看項(xiàng)目建設(shè)管理資料、現(xiàn)場(chǎng)審核、詢問(wèn)等方式，深入了解和審查承建院系（處室）在組織實(shí)施、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面存在的問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)任務(wù)是否按照建設(shè)方案和任務(wù)書(shū)中所承諾的建設(shè)程序進(jìn)行有序建設(shè);審查是否在前期按照規(guī)定程序合理設(shè)定各項(xiàng)建設(shè)任務(wù)的績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)與實(shí)際建設(shè)任務(wù)內(nèi)容是否具有相關(guān)性，各項(xiàng)建設(shè)任務(wù)依據(jù)績(jī)效目標(biāo)設(shè)定的績(jī)效指標(biāo)是否清晰、細(xì)化、可衡量;審查是否還存在未開(kāi)展實(shí)質(zhì)性建設(shè)的任務(wù)、擅自調(diào)整批復(fù)的建設(shè)方案和任務(wù)書(shū)內(nèi)容、建設(shè)任務(wù)管理碎片化、社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象對(duì)建設(shè)任務(wù)實(shí)施效果滿意度差等問(wèn)題，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)程序和管理規(guī)范有序。

4 結(jié)束語(yǔ)

對(duì)高校內(nèi)部績(jī)效審計(jì)是建設(shè)資源節(jié)約型高校的保證。此外，績(jī)效審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路。在我國(guó)高校中，雖然已經(jīng)建立起了內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，但是內(nèi)部審計(jì)的真正職能并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，缺少對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性的考察和分析。為了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)十分必要。

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