沈穎菊

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)的數(shù)量也越來越大，導致企業(yè)之間的競爭變得白熱化。企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)問題一直是困擾其發(fā)展的主要因素，因此必須要做好財務(wù)的內(nèi)部控制工作，從環(huán)境、制度、績效等方面來進行控制，以此來降低企業(yè)的財務(wù)風險，促進企業(yè)的發(fā)展。然而目前很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，還存在著很多問題，如內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部控制制度不完善、績效考核不完善，從而影響著內(nèi)部控制質(zhì)量。因此本文以此為背景來對企業(yè)的內(nèi)部控制問題及對策進行研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

隨著我國各項制度的改革，客觀地要求企業(yè)進行財務(wù)管理模式的改革，以更好地適應(yīng)改革的要求。近年來，政府對企業(yè)進行“小金庫”治理和財稅體制改革，給企業(yè)帶來很大的沖擊。為了更好地應(yīng)對改革需要，通過內(nèi)部控制的方式，降低財務(wù)風險，提升財務(wù)管理水平，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

1企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題

（1）缺少完善的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題主要表現(xiàn)在：首先，認知方面的不足。企業(yè)對于內(nèi)部控制存在認知不足的情況，由于企業(yè)自身的問題，其經(jīng)營管理和財務(wù)管理水平有限，難以有效地應(yīng)對市場經(jīng)濟帶來的挑戰(zhàn)。受到傳統(tǒng)管理模式的影響，自身風險管理意識不強，沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，導致內(nèi)部控制難以發(fā)揮其積極作用。其次，人員隊伍建設(shè)方面。財會人員的素質(zhì)直接影響到內(nèi)部控制是否順利的實施。企業(yè)財會人員素質(zhì)存在參差不齊的情況，從整體水平來看，財會人員的素質(zhì)可以滿足日常的財會事物管理，但是缺少對財會數(shù)據(jù)的分析和利用，風險意識也比較差。例如，職業(yè)道德偏低，主要表現(xiàn)在工作的責任心不高，職業(yè)觀念較差，容易出現(xiàn)忽視崗位職責，工作粗心大意的情況。不注重自我學習和提升，財會工作是一個與時俱進的工作，需要不斷地學習和提升自己，才能更好地應(yīng)對新的財會政策。目前，企業(yè)對于財會人員的再教育和在學習方面重視度不足，忽視財會人員培訓，也沒有給財會人員更多地學習和交流的機會。

（2）內(nèi)部控制制度不夠完善。主要體現(xiàn)在財務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督制度兩方面。財務(wù)管理制度方面，財務(wù)管理制度不太完善。制度是管理的基礎(chǔ)，良好的管理需要以科學的管理制度為基礎(chǔ)。目前，企業(yè)在財務(wù)管理方面，制度建設(shè)和執(zhí)行情況不佳，管理者往往根據(jù)自己的意愿或者經(jīng)驗進行財務(wù)管理，管理缺乏科學性，無法準確地反應(yīng)企業(yè)真實的財務(wù)情況，影響到財務(wù)管理的效果。例如，財務(wù)管理缺少有效地獎懲機制，難以激發(fā)和調(diào)動財務(wù)人員的積極性;審核機制也不太完善，導致會計信息出現(xiàn)失真的情況。這些機制方面的不足，影響著內(nèi)部控制制度，既無法實現(xiàn)對員工的約束，也無法保護員工的利益，進而導致管理效果較差。內(nèi)部監(jiān)督方面，缺少一個完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。內(nèi)部監(jiān)督方面，企業(yè)財務(wù)管理受到政府、審計、財政等多方面的影響，外部監(jiān)督力度不足且比較分散，而且監(jiān)督準則也不同意，影響著監(jiān)管效果。內(nèi)部控制方面，內(nèi)控部門負責對財會部門監(jiān)督，但是大多數(shù)企業(yè)，內(nèi)部審計部門獨立性較差，屬于財務(wù)管理部門，導致審計部門難以發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，也影響著監(jiān)督的效果。

（3）績效考核機制不夠完善?？冃Э己耸羌詈图s束員工行為的一種管理機制，可以調(diào)動員工工作的積極性，提升工作的效率。目前，企業(yè)在財務(wù)績效考核方面，雖然設(shè)置了關(guān)于財務(wù)人員的考評細則，但是尚未將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況融入到績效考核。由于內(nèi)部控制沒有納入到員工績效，會影響到制度的執(zhí)行情況，導致員工不重視內(nèi)部控制，不認真執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，影響內(nèi)部控制效果。

2完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（1）營造內(nèi)部控制的環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境才能保證內(nèi)部控制的有效實施，營造內(nèi)部控制環(huán)境的途徑有：首先，提升人們內(nèi)部控制的意識。內(nèi)部控制意識直接影響著內(nèi)部控制的效果，只有內(nèi)部控制的意識越強烈，重視度越高，越容易取得好的效果。企業(yè)的領(lǐng)導和管理人員需要認識到內(nèi)部控制的必要性，通過宣傳的方式，讓人們認識到內(nèi)部控制的意義，重視內(nèi)部控制，各部門積極配合內(nèi)部控制工作的展開，為實施內(nèi)部控制營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。近年來，企業(yè)也開始看到內(nèi)部控制的積極效果，內(nèi)部控制不在局限在財會部門，而是在各部門都積極展開內(nèi)部控制，這表明企業(yè)對于內(nèi)部控制的認知不斷提升。其次，提升財會隊伍的專業(yè)度。內(nèi)部控制工作主要針對財會部門展開，提升財會部門人員素質(zhì)，可以確保內(nèi)部控制的順利實施。內(nèi)部控制離不開各部門的配合，財務(wù)部門首當其沖，通過培訓教育的方式，提升財會人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，保證工作效率和質(zhì)量。

（2）完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，可以通過不相容職務(wù)控制、預(yù)算控制、財務(wù)審批和信息公開四方面進行制度完善。首先，不相容職務(wù)控制。按照不同的植物性質(zhì)，進行崗位、責任范圍的分配，分離設(shè)置那些有利益關(guān)聯(lián)的職務(wù)，實現(xiàn)相互制衡的目的。例如，業(yè)務(wù)部門和授權(quán)審批部門分離，會計和出納分離等，職務(wù)不相容的方式，可以有效地控制徇私舞弊行為的出現(xiàn)。其次，預(yù)算控制。通過預(yù)算控制經(jīng)營和管理活動。每年進行預(yù)算填報，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，業(yè)務(wù)內(nèi)容，經(jīng)濟活動等上報各部門的預(yù)算，預(yù)算部門進行統(tǒng)一匯總。年底根據(jù)預(yù)算填報的情況，查看預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理也是內(nèi)部控制的手段之一，通過制定預(yù)算的方式，讓企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動更具有規(guī)劃性，實現(xiàn)對成本的有效控制。再次，財務(wù)審批制度?，F(xiàn)階段，財務(wù)審批方面，企業(yè)財務(wù)集中審批的方式，由專門的審批人員負責審批，優(yōu)點是可以保證財務(wù)審批的效率，缺點是容易出現(xiàn)“一言堂”的情況。因此，需要進一步完善財務(wù)審批制度，采取領(lǐng)導負責、分級審批的方式。最后，信息公開制度。信息公開是提升透明度的一種方式，可以有效地避免暗箱操作、貪污腐敗的行為。在政府部門，政務(wù)部門聯(lián)合企業(yè)，通過信息公開的方式，將企業(yè)的經(jīng)濟決策、運行機制向社會公眾、內(nèi)部職工公開，以此來避免貪污腐敗的現(xiàn)象。因此，對于企業(yè)經(jīng)營中的各項消費、預(yù)算、決算等內(nèi)容，盡量做到信息公開，這樣可以接受企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督以及社會的監(jiān)督。信息公開的同時，需要注意信息的安全，通過安裝防火墻、殺毒軟件等，保證企業(yè)財務(wù)信息的安全，既要做到信息公開，又要保證信息安全。

（3）完善財務(wù)績效考核?？冃Э己藱C制直接影響著財務(wù)管理的水平。企業(yè)通過完善財務(wù)績效考核的方式，充分調(diào)動起員工的工作積極性，員工關(guān)注自身的成長，不斷學習提升自我，從而保證工作的效率和質(zhì)量。首先，建立考核指標系統(tǒng)。結(jié)合財務(wù)工作、學習成長、內(nèi)部流程等方面，進行財務(wù)指標的設(shè)置，并實時監(jiān)督財務(wù)指標的執(zhí)行情況，確保內(nèi)部控制得以有效實施。其次，以考核指標為基礎(chǔ)，加大獎懲。通過獎懲機制加強對財務(wù)工作的監(jiān)督，讓各部門做到各司其職，提升風險和責任意識。最后，成立專門的監(jiān)督部門，對各部門進行考核，確保內(nèi)部控制有著不錯的實施成效。

3結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)階段企業(yè)面臨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，只有加強財務(wù)的內(nèi)部控制，才能有效地規(guī)避風險，促進企業(yè)的發(fā)展。加強財務(wù)內(nèi)部控制的途徑有：首先，完善內(nèi)部控制的環(huán)境，提升人們對內(nèi)控的認識。其次，完善內(nèi)部控制制度，以制度建設(shè)促進內(nèi)部控制的實施。最后，完善績效考核，以獎懲保證內(nèi)部控制實施。

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