企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

王佳珂

摘要：伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)管理工作的作用愈發(fā)明顯，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位至關(guān)重要?，F(xiàn)代企業(yè)要充分且快速地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行創(chuàng)新改革，意識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要性，促使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作水平得到不斷的提升。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用作出探究，闡述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本定義，分析財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理工作兩者之間區(qū)別，探究企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用，以望能夠提升我國現(xiàn)代化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)報(bào)表分析;財(cái)務(wù)管理

引言

近年來我國市場經(jīng)濟(jì)得到不斷地完善，現(xiàn)代企業(yè)獲取了良好的廣闊的發(fā)展空間，同時(shí)也為企業(yè)的發(fā)展帶來了很多方面的挑戰(zhàn)[1]。因此，各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)著手進(jìn)行改革創(chuàng)新，保障自身能夠充分地適應(yīng)現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，保障企業(yè)競爭力得到不斷的提升。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行深入的研究與創(chuàng)新，充分意識(shí)到企業(yè)發(fā)展離不開財(cái)務(wù)管理工作，對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不斷地完善，促使財(cái)務(wù)管理工作得到有效的強(qiáng)化，用良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平保障企業(yè)競爭力的穩(wěn)步提升。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

（一）內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容就是針對企業(yè)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表以及利潤表的相關(guān)反映進(jìn)行分析，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果可以由他們從不同的程度體現(xiàn)出來[2]。財(cái)務(wù)報(bào)表分析多采用的方式就是對從三種報(bào)表中獲取企業(yè)以前、現(xiàn)在以及未來的信息數(shù)據(jù)，企業(yè)相關(guān)管理者能夠根據(jù)這些信息數(shù)據(jù)做出更加科學(xué)的決策?，F(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的不同目的而言，企業(yè)盈利能力分析、償債能力分析、資產(chǎn)運(yùn)營能力分析以及財(cái)務(wù)狀況分析四個(gè)方面共同組成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容。第一，企業(yè)盈利能力分析也就是指企業(yè)賺取利潤的能力。其二，企業(yè)償債分析能力能夠良好的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營能力、企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力以及保證程度。所謂的企業(yè)償債能力，對其進(jìn)行細(xì)分可以將其分為兩個(gè)部分，首先是針對短期償債能力的分析。對企業(yè)償付短期債務(wù)的能力進(jìn)行分析，考量企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，其中包括運(yùn)營資金以及流動(dòng)比率等等。其次是針對長期債務(wù)的償還能力，其中包括企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率以及負(fù)債率等等。第三，資產(chǎn)運(yùn)營能力分析是針對企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)能力、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力等等進(jìn)行分析。第四，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析是指針對企業(yè)現(xiàn)金流量、權(quán)益構(gòu)成成分以及資產(chǎn)構(gòu)成成分進(jìn)行分析，得出企業(yè)財(cái)務(wù)的整體狀況。

（二）方法

現(xiàn)階段，圖表分析法、項(xiàng)目分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、比較分析法以及比率分析法等七個(gè)類型是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中常用的分析方式[3]。

（三）目的

通常情況進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本目的就是為信息使用人提供更加直觀以及明確的信息數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)能夠幫助企業(yè)管理者對企業(yè)未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測、對現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行衡量、對過去企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)[4]。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的會(huì)因?yàn)槭褂脠?bào)表人的差異而出現(xiàn)差異。首先，對于投資人而言，使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以對企業(yè)的盈利能力以及資產(chǎn)進(jìn)行分析做出投資決策;其次，對于經(jīng)營者而言，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠幫助其進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營狀況以及財(cái)務(wù)決策分析，幫助經(jīng)營者提升切頁的經(jīng)營業(yè)績;第三，債權(quán)人應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)以及報(bào)酬進(jìn)行分析，幫助債權(quán)人做出是否貸款的決策，同時(shí)能夠幫助債權(quán)人明確企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)流動(dòng)以及盈利能力，對自身長期以及短期的債務(wù)償還能力進(jìn)行改善;第四，企業(yè)主管部門應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠充分了解企業(yè)為社會(huì)作出的貢獻(xiàn)，其中包括職工收入以及納稅情況。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理的區(qū)別

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)就是為了提升經(jīng)濟(jì)效益以及使資產(chǎn)增值，控制企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)并妥善的處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)[5]。對其進(jìn)行細(xì)分又可以分為財(cái)務(wù)分析、分配活動(dòng)、運(yùn)營資金管理活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)等。而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析則是將整個(gè)企業(yè)作為基本的活動(dòng)對象，整個(gè)過程中的信息主要來源于財(cái)務(wù)報(bào)表。應(yīng)用各種分析與綜合的方式對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量以及經(jīng)營成果進(jìn)行系統(tǒng)的認(rèn)知。企業(yè)開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本目的是為了對過去的經(jīng)營行為進(jìn)行了解，對當(dāng)下的企業(yè)決策以及管理業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況、籌資和經(jīng)營活動(dòng)、判斷決策以及經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測，幫助使用財(cái)務(wù)報(bào)表的管理者對企業(yè)決策進(jìn)行有效的改善。從兩者的基本內(nèi)容上可以明顯地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理工作之間的區(qū)別，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是為了幫助企業(yè)決策提供信息，但是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作則是為了對整個(gè)企業(yè)的資金活動(dòng)進(jìn)行控制，通過各種有效的管理手段提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

大多數(shù)情況下企業(yè)的財(cái)務(wù)都有專門的財(cái)會(huì)專業(yè)人士進(jìn)行管理[6]。伴隨著近年來我國不斷完善的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員已經(jīng)懂得怎樣通過對財(cái)務(wù)報(bào)表分析進(jìn)行有效的利用獲取更加高質(zhì)量以及精準(zhǔn)度會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而幫助企業(yè)管理人員作出更加正確的決策。通常而言，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析主要分為三個(gè)方面：首先，描述，對企業(yè)當(dāng)前的水平或者是狀況進(jìn)行有效的描述;其次，解釋，對為什么衡量指標(biāo)處于現(xiàn)階段水平進(jìn)行解釋;最后，推論，根據(jù)企業(yè)當(dāng)下以及未來的戰(zhàn)略、環(huán)境以及其他因素進(jìn)行科學(xué)的分析，對未來企業(yè)能夠達(dá)到的水平或者是狀態(tài)進(jìn)行預(yù)測推論，對影響衡量指標(biāo)的約束條件以及約束程度進(jìn)行說明。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理匯總資產(chǎn)負(fù)債表

分析的作用

企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表能夠充分的反映出企業(yè)在某一階段的全部負(fù)債、所有者權(quán)益以及資產(chǎn)等情況[7]。企業(yè)的價(jià)值能夠通過某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的投融資分析而言，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表分析有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析我們能夠了解企業(yè)各項(xiàng)投資活動(dòng)的結(jié)果，作為進(jìn)行投資的重要保障，資產(chǎn)是企業(yè)能否賺取利潤的關(guān)鍵所在。其次通過對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析能夠負(fù)債和所有者的權(quán)利是通過融資活動(dòng)才能夠換取的結(jié)果，企業(yè)通過有效的融資手段才能夠保障企業(yè)投資所需的資金需求得到滿足，能夠幫助企業(yè)將自身的價(jià)值最大限度地發(fā)揮出來。對企業(yè)投資活動(dòng)進(jìn)行細(xì)分，其可以分為內(nèi)部投資以及對外投放資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障在能夠正常進(jìn)行運(yùn)營活動(dòng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資活動(dòng)，若情況不允許則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐獠咳谫Y。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中針對企業(yè)價(jià)值的分析更為側(cè)重，也就是將企業(yè)過去的成本編制報(bào)表轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)的價(jià)值。因此，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表分析能夠充分了解企業(yè)在某一個(gè)階段各類資產(chǎn)以及負(fù)債的真實(shí)情況，對財(cái)務(wù)管理者受托的義務(wù)以及責(zé)任進(jìn)行明確，對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，充分降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)運(yùn)行效率得到提升。

（二）利潤報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

反映企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)全部活動(dòng)成果的報(bào)表就是企業(yè)利潤報(bào)表，是企業(yè)兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債之間的財(cái)務(wù)業(yè)績。利潤報(bào)表能夠通過反映企業(yè)某一時(shí)間段盈利狀況對企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行反映。利潤表能夠更加直觀地將企業(yè)經(jīng)營業(yè)績體現(xiàn)出來，企業(yè)費(fèi)用、收入等情況能夠在利潤報(bào)表中清晰的顯示出來，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益以及成本耗費(fèi)的情況進(jìn)行反映，充分表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。此外，利潤報(bào)表中還能夠?yàn)槭褂谜咛峁┢髽I(yè)不同時(shí)期的比較數(shù)據(jù)，根據(jù)這些數(shù)據(jù)能夠?qū)ζ髽I(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢以及獲利能力進(jìn)行科學(xué)的預(yù)估。企業(yè)管理者理解這些數(shù)據(jù)能夠更加以有效地發(fā)揮出這些數(shù)據(jù)的及時(shí)性以準(zhǔn)確性，促使企業(yè)管理者充分了解企業(yè)的某階段的收入以及已經(jīng)發(fā)生的產(chǎn)品成本、稅金以及各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用，充分掌握企業(yè)的盈利總水平以及各項(xiàng)利潤的來源和結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)企業(yè)管理者適當(dāng)?shù)貙?jīng)營策略進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)更加高效的持續(xù)化發(fā)展。

（三）現(xiàn)金流量表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

企業(yè)以現(xiàn)金為基礎(chǔ)而編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表就是所謂的現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表能夠反映出企業(yè)在某一個(gè)階段下現(xiàn)金流出以及流入的真實(shí)狀況，充分表明企業(yè)獲得現(xiàn)金或者與現(xiàn)金價(jià)值相等物品的能力。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來看，我們可以將整個(gè)企業(yè)看作一個(gè)完整的現(xiàn)金流程，一方面有現(xiàn)金不斷地流入企業(yè)，也會(huì)有現(xiàn)金從另一方面不斷流出，對于企業(yè)而言，現(xiàn)金無疑是“血液”，是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵所在。企業(yè)現(xiàn)金的流量狀況能夠直接地反映出企業(yè)這個(gè)整體的經(jīng)營生產(chǎn)狀態(tài)，能夠充分解釋企業(yè)存在的價(jià)值?，F(xiàn)金流量表能夠幫助企業(yè)管理者更好地理解企業(yè)現(xiàn)金流量，幫助管理者深入的分析企業(yè)的內(nèi)源融資能力以及通過籌資活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力，甚至能夠幫助管理者對企業(yè)投資活動(dòng)對企業(yè)現(xiàn)金流的影響進(jìn)行深入的了解。對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，企業(yè)能夠明確意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的產(chǎn)生能力水平，預(yù)測企業(yè)能否以營業(yè)現(xiàn)金流按時(shí)償還企業(yè)短期債務(wù)的本息資金，評價(jià)企業(yè)資金能夠滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)際需求，核算在經(jīng)過一些可行的投資活動(dòng)之后所剩的資金是否存在盈余的現(xiàn)金流量，幫助管理者科學(xué)選擇依靠內(nèi)部融資還是外部融資方式進(jìn)行發(fā)展的道路，充分保障所選的融資方式能夠充分應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠強(qiáng)化企業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)控制能力

通過對企業(yè)現(xiàn)金流量、資產(chǎn)狀況以及償債能力進(jìn)行科學(xué)的分析可以更加明確的了解企業(yè)目前的資金使用情況以及負(fù)債情況，參照分析結(jié)果，企業(yè)管理者能夠及時(shí)地對可能出現(xiàn)的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，保障企業(yè)可以順利地開展個(gè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，維護(hù)企業(yè)在經(jīng)營過程中的資金安全性。其次，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析能夠保障企業(yè)在進(jìn)行資金分配的過程中更加科學(xué)化，強(qiáng)企業(yè)資金使用的監(jiān)督力度，最大程度減少資金浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

結(jié)語

總而言之，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用范圍更加廣泛，在很大程度上為企業(yè)的發(fā)展提供了源源不斷的動(dòng)力。因此，企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的重要性，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中充分落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析制度，促使企業(yè)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量得到充分的提升，為企業(yè)的健康發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。

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