張鎮(zhèn)科

摘 要：會計信息系統(tǒng)作為企業(yè)應(yīng)用較為廣泛的技術(shù)之一，在企業(yè)的發(fā)展中有重要的作用。但是會計信息系統(tǒng)使用過程中，會存在控制不力的問題。因此，分析會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題，有利于完善會計信息系統(tǒng)，從而達(dá)到會計信息系統(tǒng)的完整統(tǒng)一。

關(guān)鍵詞：會計信息系統(tǒng);內(nèi)部控制;策略

會計信息系統(tǒng)是指基于計算機將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息的系統(tǒng)。具體來說會計信息系統(tǒng)是利用信息技術(shù)對會計信息進行采集和存儲處理，完成會計核算任務(wù)，并能為會計管理、分析、決策提供輔助信息的系統(tǒng)[1]。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制作為會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的一部分，是指將計算機內(nèi)部控制、組織控制和手工內(nèi)部控制聯(lián)合起來從而實現(xiàn)全面控制，保證會計信息系統(tǒng)的合法性、可靠性[2]。具體來說，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制就是企業(yè)單位為了維護數(shù)據(jù)的可靠性以及業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度和措施。而會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制包括應(yīng)用控制和一般控制[3]。雖說會計信息系統(tǒng)有著無法言喻的好處，但是在高效處理企業(yè)信息的同時也存在著新的問題。所以要高度重視內(nèi)部控制的運用，保證會計信息化工作的順利進行。

1.會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.1職位分工不明確

手工會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是不相容職能分離和相應(yīng)職責(zé)分工，而在會計信息系統(tǒng)中有些這位是可以合并的。而企業(yè)管理不規(guī)范，會計人員身兼數(shù)職情況比比皆是，這樣存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅改程序等行為，也就不足為奇了。

1.2監(jiān)控管理不到位

會計數(shù)據(jù)存儲的內(nèi)容只有在會計軟件上才能看見，且數(shù)據(jù)刪改一般不留痕跡，而采集電算化數(shù)據(jù)以及輸出，在監(jiān)控管理不到位的情況下，容易產(chǎn)生舞弊行為。

1.3無法保障數(shù)據(jù)的安全性

會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可能因各種情況受到影響，如自然災(zāi)害、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障、存儲數(shù)據(jù)遭到破壞等等。因此會計信息系統(tǒng)的安全便顯得尤為重要。為防止數(shù)據(jù)泄露或被破壞，需要采用各種方法保證數(shù)據(jù)的安全，如實體安全控制、軟件安全控制等等[4]。但是絕大多數(shù)的企業(yè)就會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全并未重視，這樣極其容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄密。

1.4差錯的重復(fù)性以及后果的嚴(yán)重性較強

會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制具有程序控制和人工控制相結(jié)合的特點。而在會計信息系統(tǒng)中，一個程序出現(xiàn)差錯則可可能導(dǎo)致整個系統(tǒng)都出現(xiàn)差錯。這是因為程序思想和程序重復(fù)操作進一步擴大了錯誤，所以對于會計信息的數(shù)據(jù)輸入和處理都有嚴(yán)格的控制，都要遵守嚴(yán)格的規(guī)定。

1.5不嚴(yán)格的監(jiān)督和管理

雖說會計信息化有著相應(yīng)的規(guī)章制度，但是因為不嚴(yán)格的監(jiān)督和管理使得許多制度無法真正的實施。比如計算機代替手工記賬有一定的要求，以及相關(guān)部門的批準(zhǔn)，但有很多部門未經(jīng)批準(zhǔn)就私自用計算機代替手工記賬。在這一內(nèi)部管理制度中，由于沒有嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，極易導(dǎo)致輸入人員和審核記賬員是同一人，從而存在舞弊或者是擅改數(shù)據(jù)等情況的出現(xiàn)。

2.會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題的解決措施

2.1提高會計信息系統(tǒng)人員的素質(zhì)，對其進行嚴(yán)格的自我控制

企業(yè)需要對會計人員的培訓(xùn)進行加強，對電算化人員的素質(zhì)進行提高，要以培養(yǎng)具有高素質(zhì)高職業(yè)道德的專業(yè)人才作為目標(biāo)，不僅要重視會計人員的工作業(yè)務(wù)技能也要重視會計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德等各方面的綜合品質(zhì)。在專業(yè)技能方面，會計人員還需要學(xué)會相關(guān)計算機知識，如計算機硬件安裝維護等，以及必要的會計知識[5]。以保證企業(yè)能夠充分發(fā)揮每個員工的積極性，使其人盡所能。

2.2對會計操作軟件加強控制

要保證減少會計信息處理過程中的差錯以及提高會計信息處理的質(zhì)量和效率，就必須對會計操作軟件加強控制。制定出具體的操作規(guī)程，包括輸入控制、輸出控制、處理控制等各方面的一般性規(guī)定。

如輸入控制：首先在將企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑據(jù)輸入系統(tǒng)之前要對其進行審核，輸入時要啟動程序自動邏輯檢驗;其次要對輸入的數(shù)據(jù)進行二次確認(rèn)以及相應(yīng)的人工審核;然后還要星星正確性檢驗和平衡檢驗，最后數(shù)據(jù)使用或修改時要保留痕跡[6]。

2.3對工作環(huán)境進行嚴(yán)格的控制

會計信息系統(tǒng)的重要性不言而喻，機房作為閑人免進之處應(yīng)制定出相應(yīng)的機房管理制度并嚴(yán)格遵守。這對數(shù)據(jù)的保護起著有效的作用。機房管理制度一般包括對進入人員的要求、操作人員的要求、操作管理流程、機器使用情況管理等內(nèi)容。比如無關(guān)人等不許隨便進入機房;機房工作人員不能隨意向他人提供或者是出售資料或數(shù)據(jù)等等要求[7]。

2.4對內(nèi)部審計控制進行加強

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)營業(yè)務(wù)的審核和評價，具有衡量和評價其他控制的有效性。它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要部分，需要加強內(nèi)部審計控制。具體來說：一是審計會計資料，檢查電算化會計賬務(wù)，檢查審核費用簽字、憑證附件等是否符合公司內(nèi)部控制制度以及《會計法》和相關(guān)法律;二是檢查書面資料與審核機內(nèi)數(shù)據(jù)是否一致，如出現(xiàn)不妥需及時調(diào)整;三是監(jiān)督數(shù)據(jù)的安全;四是審查系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)。

2.5對監(jiān)督管理制度進行加強

建立嚴(yán)格的監(jiān)督審查機制，需要提高會計人員的素質(zhì)和道德修養(yǎng)，對企業(yè)內(nèi)部各單位的會計信息化工作進行審查，防止出現(xiàn)違規(guī)操作、弄虛作假等情況。

3結(jié)論

綜上所述，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作為企業(yè)單位為了維護數(shù)據(jù)的可靠性以及業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度和措施，其因為企業(yè)會計信息工作的進一步發(fā)展，以及企業(yè)信息處理高效而出現(xiàn)了各種新的內(nèi)部控制挑戰(zhàn)。所以必須制定完善的規(guī)章制度以及監(jiān)督管理制度，需要高素質(zhì)高質(zhì)量的會計從業(yè)人員為企業(yè)的會計信息系統(tǒng)提供保障。只有不斷加強相關(guān)制度，不斷確定相關(guān)流程才能保證完成會計工作的目標(biāo)。

參考文獻

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[3] 張梅荷， 尹媛. 會計信息系統(tǒng)實踐教學(xué)環(huán)節(jié)的控制研究——基于企業(yè)內(nèi)部控制思想[J]. 中國管理信息化， 2018， 21（8）：26-28.

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