商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范策略研究

李方方

摘 要：改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也越來越繁榮。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，金融市場(chǎng)占有很大比重，而金融市場(chǎng)的發(fā)展又與商業(yè)銀行緊密相關(guān)。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)的過程中面臨很多機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，也存在很多潛在風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是其中較常見的風(fēng)險(xiǎn)之一。因此，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，并提出了防范商業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以供交流與借鑒。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范

中圖分類號(hào)：F830.42;F832.33 ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2020）20-0150-02

商業(yè)銀行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中擔(dān)任著“中介”的角色，為借貸雙方提供貨幣服務(wù)，并收取一定報(bào)酬。在國(guó)家一系列政策的推動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度越來越快，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題也暴露出來。面對(duì)不斷發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，銀行會(huì)計(jì)制度應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與完善，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。引起商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，比如銀行內(nèi)控制度不完善、內(nèi)部監(jiān)督不力、人員素質(zhì)不高等，相關(guān)人員應(yīng)引起重視，及時(shí)改正調(diào)整，做到與時(shí)俱進(jìn)。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概述

會(huì)計(jì)是商業(yè)銀行中重要的職位，會(huì)計(jì)人員的工作主要是核算，其工作范疇不但包括銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)，也包括對(duì)外業(yè)務(wù)，而且后者才是其工作的重點(diǎn)。在核算的過程中，不單是針對(duì)銀行本身，而且應(yīng)對(duì)銀行各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，尤其是一些宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員工作的范疇觀察不難發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作具有社會(huì)性、客觀性、綜合性等特點(diǎn)。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作離不開會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)與約束。隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，其業(yè)務(wù)不斷增加，面臨的新問題也不斷出現(xiàn)。銀行業(yè)務(wù)由多個(gè)部門共同配合完成，所以會(huì)受多方面因素影響，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算收益與實(shí)際不符的情況，給銀行帶來了一定損失，也會(huì)反映出銀行會(huì)計(jì)體系不完善等問題。常見的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、聯(lián)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)等。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)的過程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)，這與其經(jīng)營(yíng)方式密切相關(guān)。下文針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因。

（一）內(nèi)控制度不完善

經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越快，市場(chǎng)越來越繁榮，新出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策也越來越多。這在推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展的同時(shí)，也增加了商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，銀行管理人員如果沒有及時(shí)更新風(fēng)控政策與體系，則會(huì)增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行的業(yè)務(wù)不斷增加，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容也隨之有了變化，很多商業(yè)銀行制定的內(nèi)部控制制度暴露出操作性不強(qiáng)、滯后等問題。尤其是2006年頒布新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，很多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作出現(xiàn)了變化，由于銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度沒有及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，導(dǎo)致很多新的業(yè)務(wù)在操作時(shí)缺乏指導(dǎo)與監(jiān)督，工作中存在盲目性。總之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善是導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作性不強(qiáng)，增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。

（二）內(nèi)部監(jiān)督不力

在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)有所增大。這對(duì)銀行內(nèi)部監(jiān)督力度提出了更高的要求，商業(yè)銀行應(yīng)制定出完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，預(yù)知并控制可能出現(xiàn)的所有風(fēng)險(xiǎn)。就目前商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)來看，我國(guó)商業(yè)銀行存在內(nèi)部監(jiān)督不力的問題，監(jiān)督力度不足，相關(guān)政策也存在漏洞，監(jiān)管部門不夠重視、經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)無法預(yù)估與預(yù)防。

（三）工作人員素質(zhì)不高

商業(yè)銀行在不斷發(fā)展的過程中，對(duì)人才的需求量越來越大，而在會(huì)計(jì)隊(duì)伍數(shù)量增長(zhǎng)的同時(shí)，質(zhì)量卻得不到保證。一些會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平不高，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，職業(yè)道德素養(yǎng)也不合格。會(huì)計(jì)工作極大地考驗(yàn)了會(huì)計(jì)人員的道德水平，有的會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任心，法制觀念也不強(qiáng)，在巨大的金錢誘惑下容易違規(guī)操作、挪用公款，增加了銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展離不開完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在原因，應(yīng)制定出有效的防范措施，并完善現(xiàn)有的監(jiān)督管理制度。

（一）完善會(huì)計(jì)管理制度

商業(yè)銀行的任何工作都離不開制度的指導(dǎo)，只有完善會(huì)計(jì)管理制度，才能規(guī)范所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行必要的約束。面對(duì)不斷增加的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行改進(jìn)與完善，這也便于管理者的監(jiān)督與約束，做到有章可依。完善會(huì)計(jì)管理制度也可以減少工作中存在的漏洞，以利及時(shí)止損。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督力度

監(jiān)督是減少違規(guī)操作的有效措施，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性依賴于監(jiān)督的力度，所以，商業(yè)銀行相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，部門之間、員工之間也可以進(jìn)行相互監(jiān)督，這對(duì)會(huì)計(jì)人員本身也是一種行為約束以及道德約束，避免假公濟(jì)私、建立小金庫(kù)等行為。增加對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，也有利于銀行會(huì)計(jì)體系的完善。為了提高工作效率與監(jiān)督力度，應(yīng)對(duì)監(jiān)管人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)教育與學(xué)習(xí)，做到合理分工、各盡其職。

（三）與時(shí)俱進(jìn)，引進(jìn)新技術(shù)

社會(huì)在不斷進(jìn)步，科技也在不斷發(fā)展。為了提高銀行的工作效率，應(yīng)引進(jìn)數(shù)字化手段，應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完善性以及實(shí)時(shí)性。商業(yè)銀行應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)后，有效保證了會(huì)計(jì)信息核算的準(zhǔn)確性，也便于工作人員結(jié)合實(shí)際情況做出風(fēng)控決斷，從而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

（四）加強(qiáng)素質(zhì)教育與培訓(xùn)

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)影響著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，商業(yè)銀行在快速發(fā)展的過程中，不能忽視對(duì)工作人員素質(zhì)的高要求。為了培養(yǎng)一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，應(yīng)優(yōu)化管理機(jī)制，制定競(jìng)爭(zhēng)制度，對(duì)人才進(jìn)行選拔與優(yōu)化配置。會(huì)計(jì)人員本身應(yīng)具備較高的道德水平，所以，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育，使其在工作中更好約束自己的行為。會(huì)計(jì)人員除了需要具備專業(yè)的技術(shù)知識(shí)，還要具有較高道德修養(yǎng)以及法律知識(shí)。另外，為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的約束，還應(yīng)設(shè)立獎(jiǎng)罰制度，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰管理，增加其警覺性。

四、結(jié)論

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行中不可忽視的業(yè)務(wù)內(nèi)容，其重要性不言而喻。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)效益有著直接影響，為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范，制定有效的管理控制制度。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在不斷增加，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化，一成不變是無效的。只有不斷完善監(jiān)督與管理制度，加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)與教育，增強(qiáng)其法制觀念及道德素質(zhì)，才能有效減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，保證銀行的收益與效益。

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Abstract：Since the reform and opening up，the speed of economic development in China has become faster and faster，and the market economy has become more and more prosperous.In the market economy system，the financial market occupies a large proportion，and the development of the financial market is closely related to commercial banks.Commercial banks face many opportunities and challenges in the process of operation，and there are many potential risks，accounting risk is one of the more common risks.Therefore，the causes of the accounting risk of commercial banks are analyzed，and the measures to prevent the risk of commercial accounting are put forward for exchange and reference.

Key words：commercial bank;accounting;risk;prevention