現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

高云濤

摘要：本文以內(nèi)部控制為核心切入點(diǎn)，積極探索現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，并給予相關(guān)解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)信息;財(cái)務(wù)管理目標(biāo);企業(yè)文化

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益也相應(yīng)有所提升。企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，會(huì)為企業(yè)各部門工作帶來(lái)一定阻礙。目前內(nèi)部控制制度越來(lái)越受廣大企業(yè)的密切關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善，直接關(guān)乎企業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，換言之，內(nèi)部控制制度是衡量企業(yè)管理水平的根本依據(jù)。

一、現(xiàn)行企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

（一）確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)核算負(fù)責(zé)記錄企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括與這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)資金活動(dòng)。為此，會(huì)計(jì)核算所提供的財(cái)務(wù)信息是企業(yè)順利展開(kāi)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的重要信息。會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性，是企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，企業(yè)需要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制制度，以此對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行高效監(jiān)督與審查，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)程度，為企業(yè)決策層和領(lǐng)導(dǎo)者提供相關(guān)的管理依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

（二）確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利落實(shí)

不僅保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和其他經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)中，內(nèi)部控制工作也發(fā)揮著必不可少的關(guān)鍵性作用。內(nèi)部控制制度是一種機(jī)制，可以和企業(yè)其他制度相互聯(lián)系在一起，以保障個(gè)性企業(yè)管理目標(biāo)順利實(shí)施。通過(guò)內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)各項(xiàng)日常財(cái)務(wù)及所有經(jīng)營(yíng)工作有秩序地開(kāi)展，從而避免各種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)質(zhì)量有一定影響作用。另外，內(nèi)部控制制度所發(fā)揮出的積極作用，并不是獨(dú)立存在的，需要和企業(yè)其他制度密切協(xié)調(diào)，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)如實(shí)進(jìn)行。

（三）確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升

企業(yè)若想穩(wěn)步提高自身經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)，一個(gè)很關(guān)鍵的手段就是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮有效的內(nèi)部管理與控制作用，但不可否認(rèn)內(nèi)部控制制度本身存在局限性，完善的制度并不等同于在該制度實(shí)施過(guò)程中每一個(gè)環(huán)節(jié)都能高效且合理，為此在內(nèi)部控制制度具體實(shí)施之際，還需要相關(guān)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和決策層一起對(duì)該制度的效率進(jìn)行評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，這對(duì)提升企業(yè)綜合管理水準(zhǔn)有巨大的促進(jìn)作用，可以維持企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制制度還能提升現(xiàn)有工作人員的綜合素養(yǎng)，這在另一個(gè)角度上來(lái)說(shuō)，對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有一定影響。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控制度重視度不夠

與國(guó)外企業(yè)相提并論，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知并不深入，引進(jìn)內(nèi)部控制制度的期限較短，導(dǎo)致從管理層到基礎(chǔ)工作人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知都不夠充足。受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度逐步深入了解，但還沒(méi)有達(dá)到預(yù)期中的理想地步，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)大多企業(yè)凡涉及內(nèi)部管理制度的工作，展開(kāi)效果都不盡如人意，無(wú)形中導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失。有一部分工作人員認(rèn)為，內(nèi)部控制制度只是企業(yè)中某個(gè)部門或者是某個(gè)辦公室的責(zé)任，與大多數(shù)員工都沒(méi)有直接關(guān)系，這樣一來(lái)也就導(dǎo)致內(nèi)控制度往往停止于表面形式，在具體執(zhí)行過(guò)程中并沒(méi)有足夠多的人去重視。執(zhí)行人員缺失內(nèi)部控制制度施行的責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能夠順利落到實(shí)處，執(zhí)行力度嚴(yán)重下降，在實(shí)際操作中常常出現(xiàn)違反企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定的行為，未曾按照規(guī)定程序操作，致使內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部工作人員中毫無(wú)震懾力。

（二）內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的概念及應(yīng)用缺乏一致性的認(rèn)知。財(cái)政部門、證監(jiān)會(huì)及銀行等各種職能部門的法規(guī)文件中，關(guān)于內(nèi)部控制的概念大有不同，展現(xiàn)的內(nèi)涵各有側(cè)重點(diǎn)，主要是針對(duì)本行業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范及業(yè)務(wù)指導(dǎo)。同時(shí)，我國(guó)尚未提出正式的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，關(guān)于內(nèi)部控制缺乏完整性且科學(xué)性的公認(rèn)衡量標(biāo)準(zhǔn)，在各行各業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制法規(guī)文件中，針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō)內(nèi)容不夠全面，常常出現(xiàn)各自為政的政策導(dǎo)向，很容易導(dǎo)致執(zhí)行者在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)理解上的偏差，從而引發(fā)一系列混亂的執(zhí)行行為。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)都存在內(nèi)部控制不科學(xué)的問(wèn)題，該問(wèn)題較為顯著，內(nèi)部控制不科學(xué)導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不理想。內(nèi)部控制制度在制定和修正的時(shí)候，并沒(méi)有及時(shí)遵循企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，也沒(méi)有與當(dāng)前國(guó)家現(xiàn)行法律和方針政策相融合，甚至還會(huì)與這些存在相互抵觸的因素，歸根結(jié)底都是因?yàn)槠髽I(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)往往到處翻找資料進(jìn)行參考，然而并沒(méi)有考慮到這些資料是否有無(wú)過(guò)時(shí)。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，在一定程度上直接關(guān)乎內(nèi)部控制執(zhí)行條件，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中沒(méi)有受到應(yīng)有的重視。大多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都是從業(yè)務(wù)出身，對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)原理并不認(rèn)知，甚至有人認(rèn)為做好業(yè)務(wù)就能發(fā)展好企業(yè)，在這種傳統(tǒng)思想影響下，下屬部門及工作人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不充分也就不足以為奇。

（四）內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化不協(xié)調(diào)

在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中，總是會(huì)有相關(guān)工作人員去抱怨其他部門配合不到位、部門與部門之間理解不足，導(dǎo)致工作阻力變大等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在無(wú)疑會(huì)給財(cái)務(wù)工作造成巨大的壓力。其實(shí)出現(xiàn)這些問(wèn)題，都是因?yàn)槠髽I(yè)在塑造企業(yè)形象時(shí)，沒(méi)有充分考慮企業(yè)文化建設(shè)，沒(méi)有真正意識(shí)到企業(yè)形象與文化是企業(yè)發(fā)展中必不可少的資產(chǎn)，是增加企業(yè)附加值的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制是企業(yè)的重要管理原則，需要有相關(guān)部門及工作人員的認(rèn)可，對(duì)于一些傾向于傳統(tǒng)類型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，一味地采取剛性內(nèi)部控制，勢(shì)必會(huì)遭到業(yè)務(wù)人員的排斥，導(dǎo)致其在推行過(guò)程中屢屢碰壁，不僅嚴(yán)重影響工作效率，反而還降低了內(nèi)部控制的權(quán)威力度。

三、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，健全內(nèi)控制度

加強(qiáng)管理者的責(zé)任意識(shí)，能夠保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。從管理者入手，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度認(rèn)知，并且明確內(nèi)部控制制度的重要性，令其充分認(rèn)知內(nèi)部控制在關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)安全與企業(yè)內(nèi)部控制方面的重要價(jià)值，最大程度上展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作力度，不僅可以滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)下企業(yè)對(duì)市場(chǎng)監(jiān)管的需求，還能夠快速提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低，為企業(yè)的和諧發(fā)展做好前期鋪墊。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，一定要想方設(shè)法全力發(fā)揮內(nèi)控制度的價(jià)值，有效展現(xiàn)企業(yè)執(zhí)行力，充分落實(shí)內(nèi)部管理與控制制度。只有從根本上完善制度，才能夠保障企業(yè)處理任何事物都有章可循、有法可依。與此同時(shí)，在企業(yè)運(yùn)行內(nèi)控制度時(shí)，需要將不符合企業(yè)管理制度的內(nèi)容進(jìn)行淘汰，或者是及時(shí)更換，依據(jù)企業(yè)自身情況打造符合企業(yè)發(fā)展的相關(guān)制度，做好內(nèi)控股制度之際，全面考慮企業(yè)運(yùn)行效益與成本，帶領(lǐng)企業(yè)各部門相互合作，致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的平衡與和諧。

（二）規(guī)范衡量標(biāo)準(zhǔn)，注重執(zhí)行考核

以全新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為時(shí)代背景，企業(yè)的內(nèi)部控制觀念也應(yīng)該及時(shí)改變。做好企業(yè)內(nèi)部控制觀念的創(chuàng)新工作，應(yīng)該圍繞財(cái)務(wù)監(jiān)控為出發(fā)點(diǎn)，深入考慮內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要素。如果企業(yè)在發(fā)展中沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置監(jiān)督部門，由財(cái)務(wù)部門代替審計(jì)部門，雖然令財(cái)務(wù)部門工作效率有所提高，但無(wú)形中為內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性埋下了很大的隱患。在企業(yè)審計(jì)方面，更多關(guān)注度放在資金上，例如是否有資金違規(guī)現(xiàn)象，關(guān)于公司高層領(lǐng)導(dǎo)者和下層基礎(chǔ)工作人員的績(jī)效評(píng)價(jià)少之又少，這樣一來(lái)也就無(wú)法達(dá)到預(yù)期中監(jiān)督目標(biāo)效果。雖然有的企業(yè)，在發(fā)展中創(chuàng)建了較為完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但并沒(méi)有科學(xué)設(shè)置一整套規(guī)范的審計(jì)流程，企業(yè)需要依據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)調(diào)整發(fā)展定位，全面優(yōu)化資源，以便于能夠及時(shí)解決審計(jì)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在發(fā)展中，一定要做好企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善計(jì)劃。在企業(yè)組織體系中，每一個(gè)層次的人員都需要合理分工，分別深入各個(gè)環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)各部門及各個(gè)崗位上人員的工作狀況，齊心協(xié)力推動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng)能夠有條不紊地進(jìn)行下去。所謂的內(nèi)部控制，就是企業(yè)為了能夠確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、完善經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，建立起具有控制職能的程序。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制兩者之間密不可分，如果想要完善內(nèi)部控制環(huán)境，勢(shì)必要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制發(fā)揮著必不可少的關(guān)鍵作用。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的力度，在企業(yè)內(nèi)專門設(shè)置內(nèi)控部門，選用高質(zhì)量人才肩負(fù)起內(nèi)控人員崗位職責(zé)，以專崗專職推動(dòng)內(nèi)部控制制度實(shí)施。另外，還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行高效的內(nèi)部培訓(xùn)、宣傳，以便于可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度推行內(nèi)控制度，將每一條條款都落在實(shí)處。只有在企業(yè)內(nèi)完全實(shí)施內(nèi)控制度，才能夠促使企業(yè)內(nèi)部工作人員與工作人員之間相互監(jiān)督，以獎(jiǎng)懲有度的方式激發(fā)內(nèi)控工作潛能，以期能夠最大限度地提高企業(yè)管理水平，讓內(nèi)控制度不再形同虛設(shè)。

（四）將內(nèi)部控制與企業(yè)文化相結(jié)合

內(nèi)部控制始終都是企業(yè)的一種管理體系，內(nèi)部控制與所有制度都無(wú)法畫上等號(hào)，也不是一套制度及文件?？梢詫?nèi)部控制制度理解為企業(yè)的管理工具，以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論為基礎(chǔ)，對(duì)若干要素進(jìn)行強(qiáng)化，從而達(dá)到科學(xué)管理的預(yù)期目標(biāo)。在某種意義上來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化無(wú)法脫離關(guān)系，企業(yè)文化源于企業(yè)發(fā)展的方方面面，是企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間生存與發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的一種精神、習(xí)慣、氛圍等。為此，在內(nèi)部控制建設(shè)中，相關(guān)人員需要充分考慮企業(yè)文化，現(xiàn)代企業(yè)形象的塑造以及企業(yè)文化的建設(shè)并不等同于銷售，企業(yè)形象與文化的塑造都需要以開(kāi)闊眼光進(jìn)行長(zhǎng)期策劃，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的積極影響。在創(chuàng)建企業(yè)文化之際，應(yīng)將內(nèi)部控制相關(guān)要素積極融入，以實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，將內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)和標(biāo)準(zhǔn)都融入企業(yè)文化中，從而讓企業(yè)工作人員能夠從內(nèi)心深處對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生共鳴。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)管理模式的改變，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。在企業(yè)展開(kāi)管理工作的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)控制度必不可少。我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的應(yīng)用，時(shí)間較為短暫。內(nèi)控制度的建立與應(yīng)用，時(shí)常會(huì)受到多方面因素的制約，導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善，關(guān)于內(nèi)控制度的執(zhí)行力也有待提高。在具體實(shí)施過(guò)程中，時(shí)常會(huì)因?yàn)橐恍╇y題而停下前行的腳步。只有創(chuàng)建較完善的內(nèi)控制度，才能夠保障企業(yè)進(jìn)行更高效的管理工作，全面提升企業(yè)管理水準(zhǔn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力，促使各部門之間能有效制約與密切合作，在提升管理效率的同時(shí)，也能有效規(guī)避各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奉獻(xiàn)力量。

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