吳采群 王磊 辛昕 衣秀芳

[摘 要]現(xiàn)階段，財(cái)會(huì)領(lǐng)域正經(jīng)歷一場時(shí)代變革。自2001年大數(shù)據(jù)理論提出至今，近20年時(shí)間里，大數(shù)據(jù)分析概念不斷豐富，無論是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、專業(yè)化財(cái)務(wù)還是財(cái)務(wù)管理模式、理念和方法都打上了智能化的烙印。本文基于財(cái)務(wù)共享的特點(diǎn)，分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)共享模式下大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的場景和局限性，并提出了未來發(fā)展的設(shè)想，以期為相關(guān)研究提供參考。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù);共享模式;標(biāo)準(zhǔn)化;智能財(cái)務(wù)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.14.036

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）14-00-03

0? ? ? 引 言

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是在公司經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大、經(jīng)營活動(dòng)國際化、經(jīng)營環(huán)境信息化條件下的創(chuàng)新，建立和實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，已成為大型跨國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的趨勢。隨著硬件計(jì)算能力、信息互聯(lián)網(wǎng)化、數(shù)據(jù)倉庫化的迅速發(fā)展，對數(shù)據(jù)的應(yīng)用從直接數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)逐步過渡到數(shù)據(jù)倉庫的多維分析、數(shù)據(jù)挖掘。與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式相比，財(cái)務(wù)共享模式下的大數(shù)據(jù)分析在風(fēng)險(xiǎn)管控方面具有更高的應(yīng)用價(jià)值，但無論是大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈還是未來可期的人工智能，從本質(zhì)上講，都是一種工具和手段，需要基于集團(tuán)經(jīng)營管理中主要矛盾的主要方面，結(jié)合各級管理需求，組織計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)專業(yè)人才，去偽存真，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)共享和大數(shù)據(jù)分析的組合優(yōu)勢。

1? ? ?大數(shù)據(jù)的概念和特征

2001年，大數(shù)據(jù)（Big Data）由Gartner分析師Doug Laney在全球最先提出，并指出數(shù)據(jù)增長有3個(gè)方向的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，即“3V”模型，包括數(shù)量（Volume）、速度（Velocity）和多樣性（Variety）。同時(shí)，Gartner公司對大數(shù)據(jù)給出了這樣的定義：“大數(shù)據(jù)”是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。后來，IBM公司提出的大數(shù)據(jù)的“4V”特征得到了業(yè)界的廣泛認(rèn)可，增加了真實(shí)性（Veracity）特性;之后，IBM公司又提出了“5V”特征，新增了價(jià)值密度低（Value）特性;目前，業(yè)界把大數(shù)據(jù)特征擴(kuò)展到“11V”，包括有效性（Validity）、真實(shí)性和可視化（Visualization）等。

2? ? ?大數(shù)據(jù)分析與財(cái)務(wù)分析融合的作用

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)應(yīng)用范圍不斷拓展，網(wǎng)絡(luò)上的信息資源呈現(xiàn)爆炸式增長，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用在給人們的生活帶來極大便利的同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)信息的龐雜、無序也給人們帶來了巨大的困擾。各個(gè)領(lǐng)域通過不同程度地使用大數(shù)據(jù)分析工具和結(jié)果，揭示規(guī)律、分析趨勢、優(yōu)化系統(tǒng)，取得了前所未有的效果。在財(cái)務(wù)管理方面，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)通過整合、分析來源于企業(yè)內(nèi)部的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和外部的社會(huì)化數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的價(jià)值產(chǎn)出。

2.1? ?提升財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)管控能力

首先，與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式相比，大數(shù)據(jù)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面具有更高的應(yīng)用價(jià)值，通過擴(kuò)大基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)模，設(shè)置相關(guān)規(guī)則輔助企業(yè)進(jìn)行更為直接、精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)攔截。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)方面，大數(shù)據(jù)通過納入非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，能夠發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)事件的特征，并根據(jù)潛在風(fēng)險(xiǎn)線索進(jìn)行事前預(yù)警，對財(cái)務(wù)管理具有重要意義。也就是說，或許人們不需要大數(shù)據(jù)告訴他們誰一定有問題，而是通過海量統(tǒng)計(jì)和精準(zhǔn)分析，提示他們誰可能存在問題。這種提示本身并不存在必然的因果關(guān)系，僅僅是應(yīng)用大數(shù)據(jù)做相關(guān)性分析后的產(chǎn)物。同時(shí)，對于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，大數(shù)據(jù)分析可以幫助人們進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級，所謂的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可能是一份單據(jù)，也可能是一次信用評價(jià)。分級后的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可以采用不同程度的應(yīng)對策略，如嚴(yán)格控制高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，低成本處理低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

2.2? ?提升未來預(yù)測和資源配置能力

對于企業(yè)預(yù)算工作，在管理循環(huán)中要根據(jù)企業(yè)自身歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀，綜合企業(yè)自身、行業(yè)狀況、競爭對手3個(gè)維度，對未來進(jìn)行有效預(yù)測以及高效配置資源。而大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助企業(yè)在未來預(yù)測和資源配置兩方面發(fā)揮優(yōu)勢，獲得傳統(tǒng)預(yù)算管理難以實(shí)現(xiàn)的應(yīng)用價(jià)值。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)測主要利用結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，構(gòu)建預(yù)測模型，對未來的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入，使可以進(jìn)行預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)模呈幾何級數(shù)上升，甚至可以擴(kuò)大到企業(yè)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)領(lǐng)域，使預(yù)算結(jié)果更加具有針對性和更高的實(shí)用性。

2.3? ?為經(jīng)營分析決策提供有力支持

企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營分析，很大程度上依賴參照數(shù)據(jù)的可用性。大數(shù)據(jù)能夠幫助企業(yè)更好地認(rèn)識自身情況，更加客觀地看清行業(yè)情況和競爭態(tài)勢。而對于事后目標(biāo)達(dá)成解讀方面，與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式相比，大數(shù)據(jù)下的財(cái)務(wù)管理通過挖掘因果關(guān)系，能夠找到與目標(biāo)結(jié)果更相關(guān)的動(dòng)因，并通過動(dòng)因管理，為業(yè)務(wù)部門更好地決策提供有效的建議，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合。

3? ? ?大數(shù)據(jù)分析在財(cái)務(wù)共享企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)用

財(cái)務(wù)共享服務(wù)，一般適用于大型企業(yè)集團(tuán)，即將集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)交由獨(dú)立或半獨(dú)立的單位統(tǒng)一處理，打破核算主體的界限，以業(yè)務(wù)內(nèi)容為依據(jù)，劃歸不同的部門進(jìn)行處理。這種核算方式具有數(shù)據(jù)規(guī)?；?、信息集成化、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化、操作規(guī)范化、結(jié)果可比化等特征。規(guī)?；臄?shù)據(jù)處理方式為財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)大數(shù)據(jù)分析提供了基本的物質(zhì)條件。財(cái)務(wù)共享企業(yè)成立的目標(biāo)：一是對內(nèi)規(guī)范、降本、增效、控風(fēng)險(xiǎn);二是對外提供增值服務(wù)，提升集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益和品牌知名度。要想實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，需要在執(zhí)行現(xiàn)有核算基本職能的前提下，為上層決策、被服務(wù)企業(yè)提升管理水平、共享服務(wù)公司內(nèi)部績效管理、提升服務(wù)質(zhì)量、對外開拓增值業(yè)務(wù)等提供數(shù)據(jù)支撐，這一切都離不開大數(shù)據(jù)分析。

3.1? ?大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用場景舉例

3.1.1? ?監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)核算，促進(jìn)集團(tuán)核算規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化

大型集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營范圍廣，產(chǎn)業(yè)鏈條長，產(chǎn)品類型多，行業(yè)和地域分布廣，管理層級多，系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源復(fù)雜，財(cái)務(wù)核算體量大。雖然集團(tuán)內(nèi)部通過多種方式強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性，但各企業(yè)執(zhí)行情況如何，并沒有一個(gè)權(quán)威的數(shù)據(jù)分析。財(cái)務(wù)共享模式建成后，可以統(tǒng)一歸納整理各項(xiàng)費(fèi)用要素的來源，并對相關(guān)數(shù)據(jù)做出合理性分析，既可以比對板塊共性和個(gè)性，也可以有效監(jiān)控企業(yè)核算的規(guī)范性和特殊性，促進(jìn)集團(tuán)核算規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提升財(cái)務(wù)信息的可比性。

3.1.2? ?監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部管理，提升集團(tuán)管理水平

集團(tuán)公司通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)模型，將業(yè)務(wù)流程分解為不同的過程，每個(gè)過程再細(xì)分節(jié)點(diǎn)，通過對企業(yè)未來的經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測模擬，并基于不同的資源配置，對未來的資產(chǎn)負(fù)債、損益情況進(jìn)行敏感性分析，達(dá)到精準(zhǔn)預(yù)算的目的，并結(jié)合合同框架規(guī)范業(yè)務(wù)，監(jiān)控資金支付的全流程，通過對比不同分（子）公司各節(jié)點(diǎn)的差異，更清晰、更真實(shí)地分析經(jīng)營架構(gòu)，對癥下藥，提升集團(tuán)管理水平。

3.1.3? ?幫助企業(yè)樹標(biāo)對標(biāo)，進(jìn)一步挖潛增效

財(cái)務(wù)共享的特點(diǎn)和優(yōu)勢是規(guī)?；瘮?shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)倉庫，對所有分（子）公司采用相同的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程，廢除冗余的步驟和操作環(huán)節(jié)。作為一種新型的管理模式，財(cái)務(wù)共享模式給企業(yè)帶來了成本控制的機(jī)會(huì)、增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管控能力、提升了風(fēng)險(xiǎn)防范水平;通過大數(shù)據(jù)分析，確定集團(tuán)內(nèi)部各板塊目標(biāo)指標(biāo)的平均水平和先進(jìn)水平，幫助企業(yè)樹標(biāo)對標(biāo)、找差距、挖潛力、降本增效，從根本上體現(xiàn)共享服務(wù)的優(yōu)勢——在規(guī)模效應(yīng)下降低成本、提高財(cái)務(wù)管理水平及效率、提高企業(yè)核心競爭力。

3.1.4? ?細(xì)化、完善工時(shí)定額編制方案，使定額指標(biāo)更趨公平合理

工時(shí)定額指僅依靠少量錄評和經(jīng)驗(yàn)判斷的匯總方式，存在樣本少、業(yè)務(wù)分類粗放、影響因素考慮不足、部門保護(hù)等弊端。在采集海量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過細(xì)分定額動(dòng)因，分離異常數(shù)據(jù)，制定客觀、有效的定額指標(biāo)，促進(jìn)績效考核更趨公平、合理。

3.1.5? ?分析內(nèi)外反饋，提升共享服務(wù)公司運(yùn)營質(zhì)量與效率

共享服務(wù)公司作為服務(wù)企業(yè)，運(yùn)營質(zhì)量和效率是其生存發(fā)展的保障，通過對客戶反饋、內(nèi)外審計(jì)、員工舉證等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出共享服務(wù)公司質(zhì)量效率影響因素，找出痛點(diǎn)，靶向治療，不斷完善制度、優(yōu)化流程、增強(qiáng)員工素質(zhì)、完善系統(tǒng)功能，提升用戶體驗(yàn)。

3.1.6? ?減輕員工機(jī)械勞動(dòng)的工作量，提升共享企業(yè)管理水平

目前，共享服務(wù)公司在完成核算工作的同時(shí)，需要完成各層級、各系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析工作，時(shí)間要求緊，且大多依靠人工，部分?jǐn)?shù)據(jù)質(zhì)量低，參考性不強(qiáng)。如能根據(jù)管理需求，收集靜態(tài)、動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析工具，代替人工完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，以網(wǎng)頁或其他形式展示內(nèi)部業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，一方面減少了人工統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的工作量和錯(cuò)誤，另一方面借助移動(dòng)端線上登錄查詢，突破了時(shí)間、地點(diǎn)、設(shè)備限制，提升了工作效率，從整體上提升了共享企業(yè)的管理水平。

3.1.7? ?革新稽核方式，提高稽核效率

傳統(tǒng)的稽核方式普遍采用抽樣方式，稽核結(jié)果勢必存在隨機(jī)性和偏差，利用大數(shù)據(jù)分析工具及計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，可以對稽核對象進(jìn)行全面稽核分析，革新了稽核方式，擴(kuò)大了稽核范圍，減少了稽核結(jié)果的誤差，大大提升稽核效率。

3.2? ?大數(shù)據(jù)分析的局限性

大數(shù)據(jù)分析雖然功能強(qiáng)大，但畢竟只是一個(gè)工具，必然存在局限性。

3.2.1? ?數(shù)據(jù)接口問題

大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)，實(shí)施財(cái)務(wù)共享的集團(tuán)企業(yè)一般集成的系統(tǒng)較多，系統(tǒng)運(yùn)維方式和數(shù)據(jù)接口復(fù)雜，能否獲取數(shù)據(jù)接口授權(quán)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自由寫入、轉(zhuǎn)換和輸出，是大數(shù)據(jù)分析成功的關(guān)鍵。

3.2.2? ?數(shù)據(jù)倉庫統(tǒng)籌與綜合利用問題

財(cái)務(wù)共享企業(yè)承載著整個(gè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和報(bào)表出具功能，是財(cái)務(wù)信息的倉庫和加工廠，如何統(tǒng)籌利用數(shù)據(jù)倉庫里的“原材料”，明確目標(biāo)，科學(xué)設(shè)計(jì)，細(xì)化指標(biāo)，運(yùn)用合理的方法，讓數(shù)據(jù)為己所用，而不是被龐雜的數(shù)據(jù)所累，最終持續(xù)獲得滿足內(nèi)外需求的大數(shù)據(jù)分析“產(chǎn)成品”，是財(cái)務(wù)共享模式下大數(shù)據(jù)分析始終需要學(xué)習(xí)的課程。

3.2.3? ?信息安全與知識產(chǎn)權(quán)問題

共享服務(wù)公司雖然是集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)，但數(shù)據(jù)源屬于被服務(wù)企業(yè)，在使用大數(shù)據(jù)分析結(jié)果時(shí)，須強(qiáng)化法律意識，繃緊信息安全和知識產(chǎn)權(quán)這根弦，切忌任意擴(kuò)大數(shù)據(jù)使用范圍，給企業(yè)和個(gè)人造成不必要的麻煩。

3.3? ?財(cái)務(wù)共享模式下大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對策

3.3.1? ?規(guī)范數(shù)據(jù)接口，嚴(yán)格權(quán)限控制

在財(cái)務(wù)共享的集團(tuán)企業(yè)中，一般集成的系統(tǒng)較多，系統(tǒng)運(yùn)維方式和數(shù)據(jù)接口復(fù)雜，但基于財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)計(jì)算規(guī)則一致，企業(yè)可以在設(shè)計(jì)接口時(shí)，有效分離不相關(guān)或輔助性信息與主程序，配置相應(yīng)接口，并使相關(guān)接口具備可擴(kuò)展性的特征，同時(shí)，充分利用中間數(shù)據(jù)庫模式、特定文件交換模式、應(yīng)用程序接口函數(shù)模式等，在進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)傳輸?shù)撵`活性、高效性和安全性的同時(shí)，為應(yīng)對軟件與數(shù)據(jù)接口的同步升級提供了可能。

3.3.2? ?充分借助云計(jì)算提供技術(shù)保證

在財(cái)務(wù)工作過程中，數(shù)據(jù)控制水平的高低直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果，因此對其進(jìn)行優(yōu)化管理，不應(yīng)僅是簡單地將數(shù)據(jù)變?yōu)樘囟ǖ慕Y(jié)果或者產(chǎn)品，而應(yīng)該以一套完整、科學(xué)的計(jì)算方式確保這些結(jié)構(gòu)化或者非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的合理應(yīng)用。目前，以云計(jì)算為技術(shù)支撐的財(cái)務(wù)管理信息平臺是解決這一問題的重要方式，通過充分利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，將大量數(shù)據(jù)納入計(jì)算范圍，并通過傳統(tǒng)方式與現(xiàn)代理念相結(jié)合的方式，讓數(shù)據(jù)為己所用，而不被數(shù)據(jù)龐雜所累，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)算過程的高效率。

3.3.3? ?落實(shí)責(zé)任，保障信息安全

信息安全問題嚴(yán)重制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。大數(shù)據(jù)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一，巨量的數(shù)據(jù)和信息充斥于財(cái)務(wù)計(jì)算過程，一旦發(fā)生信息失真，就會(huì)對財(cái)務(wù)計(jì)算結(jié)果造成重大影響;其二，來自財(cái)務(wù)管理人員的主觀判斷偏差以及工作失誤等造成的數(shù)據(jù)與真實(shí)信息的偏離。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化培訓(xùn)與繼續(xù)教育。一方面，使其具備的相關(guān)財(cái)務(wù)知識更加豐富，將所學(xué)與實(shí)際相結(jié)合;另一方面，加強(qiáng)個(gè)人對當(dāng)前財(cái)務(wù)共享模式下相關(guān)軟件、平臺、工具的理解和應(yīng)用，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作效率，更好地應(yīng)對大數(shù)據(jù)對財(cái)務(wù)管理工作的沖擊，保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。同時(shí)，嚴(yán)格權(quán)限設(shè)定，落實(shí)個(gè)人責(zé)任，確保財(cái)務(wù)運(yùn)作過程的規(guī)范性，確保財(cái)務(wù)計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此，在實(shí)踐過程中，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心，工作人員必須具有高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和良好的職業(yè)道德，才能從根本上確保大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)工作的信息安全。

4? ? ?結(jié) 語

大數(shù)據(jù)可以廣泛應(yīng)用于業(yè)務(wù)提交模板推薦、員工行為規(guī)范管理、操作手冊編制、企業(yè)稅收籌劃、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面，通過確定可行的分析目標(biāo)，獲取足量數(shù)據(jù)，使用正確的分析方法，能大大提高數(shù)據(jù)分析能力。財(cái)務(wù)共享服務(wù)通過分布式運(yùn)營實(shí)現(xiàn)了從分散化向集中化、標(biāo)準(zhǔn)化的轉(zhuǎn)變，而未來大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的引入必將以共享服務(wù)的規(guī)模效應(yīng)、標(biāo)準(zhǔn)化能力為基礎(chǔ)，構(gòu)建融合財(cái)務(wù)管理各相關(guān)方的智能化、開放式生態(tài)平臺，并通過大數(shù)據(jù)分析再次引領(lǐng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的重大變革。

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