金融審計(jì)中系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

摘要：金融審計(jì)作為政府審計(jì)的重要組成部分，能夠全面、延伸的防范與化解金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有助于維護(hù)國(guó)家金融系統(tǒng)安全和穩(wěn)定。新時(shí)期，各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)更需要自覺(jué)防范各種風(fēng)險(xiǎn)，有效識(shí)別、處置重大系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家金融安全。國(guó)家在抵御內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)沖擊的時(shí)候，金融制度以及金融體系能夠在一個(gè)平穩(wěn)的狀態(tài)下發(fā)展，同時(shí)，一旦所受到威脅，也能夠保證自身國(guó)家金融市場(chǎng)以及宏觀經(jīng)濟(jì)不受侵害。若是金融系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，遇到重大難以量化的威脅因素，可以將其認(rèn)定為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。基于此，文章以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《銀行法》《商業(yè)銀行法》《保險(xiǎn)法》等為依據(jù)，以現(xiàn)代審計(jì)理論為基礎(chǔ)，對(duì)金融審計(jì)中，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行了探究和分析，旨在通過(guò)分析和探究，對(duì)于金融審計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)更加清晰的認(rèn)識(shí)，更好地維護(hù)金融系統(tǒng)的安全。

關(guān)鍵詞：金融審計(jì);系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn);因素;分析

一、引言

金融是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心，其安全平穩(wěn)的健康發(fā)展重要性也十分的突出。年初，銀保監(jiān)會(huì)和人民銀行分別召開(kāi)了2020年銀行保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管工作會(huì)議，會(huì)議指出2020年仍將把“堅(jiān)持防范金融風(fēng)險(xiǎn)”作為金融行業(yè)重中之重的工作來(lái)抓。同時(shí)，銀保監(jiān)會(huì)將延續(xù)穿透式、貼身式、全覆蓋的“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)監(jiān)管”態(tài)勢(shì)，嚴(yán)肅查處打擊各類(lèi)違法違規(guī)行為，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，著力防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)。從近期銀行、保險(xiǎn)業(yè)受到的監(jiān)管處罰情況來(lái)看，2019年下半年以來(lái)各地銀保監(jiān)局均大幅提升了對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的處罰力度。另外當(dāng)前金融業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，業(yè)務(wù)發(fā)展壓力倍增，內(nèi)外部形勢(shì)、環(huán)境均對(duì)金融業(yè)風(fēng)控工作提出了更高的要求。當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，因此應(yīng)該更加注重金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，以金融審計(jì)為抓手，做好系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)分析，堅(jiān)持不懈治理金融市場(chǎng)亂象，遏制違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為。

二、金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)指的是政治經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等因素的影響之下，對(duì)從事金融活動(dòng)或是交易的整個(gè)金融機(jī)構(gòu)，或是金融市場(chǎng)體系，所造成的損失，該風(fēng)險(xiǎn)不確定性非常強(qiáng)。其中主要的風(fēng)險(xiǎn)有：政策、利率還有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)也具有明顯的特點(diǎn)，會(huì)影響金融市場(chǎng)或是大多數(shù)的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)，普遍性非常強(qiáng)。而不是僅僅影響單個(gè)金融機(jī)構(gòu)。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要有：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等，這些類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)多是個(gè)別金融機(jī)構(gòu)特有的，又稱(chēng)作可分散風(fēng)險(xiǎn)。

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和其他類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)相比，監(jiān)管起來(lái)難度更大，同時(shí)及難關(guān)工作也很復(fù)雜，不僅需要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，同時(shí)也需要改善監(jiān)管方式，監(jiān)管困難的原因主要表現(xiàn)在對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估困難上。為此，監(jiān)管機(jī)關(guān)與金融審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在工作過(guò)程中，禁止與預(yù)警特定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能性，兩種風(fēng)險(xiǎn)之間做好監(jiān)管與監(jiān)督。

三、金融審計(jì)中系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

（一）流動(dòng)性因素

金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性和市場(chǎng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)有著非常密切的聯(lián)系。大多數(shù)情況下，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是比較低并且穩(wěn)定的，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)上升還是比較少見(jiàn)的情況。有時(shí)候這種偶發(fā)性是流動(dòng)性的螺旋向下引起的，也是處于融資還有市場(chǎng)的非流動(dòng)性彼此加強(qiáng)造成的，從金融穩(wěn)定方面分析，市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響非常大，會(huì)對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程造成影響，金融危機(jī)也可能在該環(huán)境下行程，金融穩(wěn)定性易動(dòng)搖，繼而破壞資源分配，影響實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般不會(huì)過(guò)度關(guān)注單個(gè)金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，若是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移，那么影響更多金融機(jī)構(gòu)，流動(dòng)行風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)也會(huì)發(fā)生變化，變成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)或是市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。銀行也會(huì)通過(guò)其共性，做好有效連接。該市場(chǎng)存在于銀行間。單一銀行的流動(dòng)性下降會(huì)造成銀行的整體流動(dòng)性發(fā)生改變，尤其是市場(chǎng)份額占比較大的商業(yè)銀行。也可能會(huì)造成個(gè)體銀的流動(dòng)性短缺，蔓延到各個(gè)銀行系統(tǒng)，直至導(dǎo)致銀行系統(tǒng)崩潰。造成該現(xiàn)狀的原因，是由于銀行之間存在密切聯(lián)系，依靠?jī)?nèi)部清算系統(tǒng)或是交叉負(fù)債的方式，產(chǎn)生影響。同時(shí)，單一保險(xiǎn)公司償付能力出現(xiàn)問(wèn)題也易引發(fā)較大的社會(huì)動(dòng)蕩。所以金融審計(jì)需要更加關(guān)注這些大型金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性，避免個(gè)別金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)流動(dòng)性不足的情況，在金融體系中引發(fā)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)的銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制上還存在很多薄弱點(diǎn)，內(nèi)控的作用與效果不明顯。另外，由于對(duì)內(nèi)控文化有所忽視，內(nèi)控觀念意識(shí)比較落后，因此也一直得不到較好的發(fā)展，具體體現(xiàn)在缺乏對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理之間辯證關(guān)系的正確認(rèn)識(shí)方面，內(nèi)部控制也不屬于銀行總體戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，相關(guān)管理者自身的思想意識(shí)也不到位，激勵(lì)和約束機(jī)制的建立也不健全;業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)上也不到位，隨意性強(qiáng)，濫用職權(quán)的現(xiàn)象依然存在;在做業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，也未能依據(jù)規(guī)章制度去執(zhí)行，逆向操作的現(xiàn)狀也依然存在;內(nèi)審監(jiān)督功能不強(qiáng)，決策者對(duì)于內(nèi)審的地位、作用也缺乏一定認(rèn)識(shí)，內(nèi)審制度建設(shè)、工作隊(duì)伍建設(shè)同內(nèi)控工作的開(kāi)展也不匹配，另外，由于銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)存在不完善的地方，所以內(nèi)部審計(jì)缺乏真正的獨(dú)立性以及權(quán)威性。

（三）不良貸款比重

商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)指非良性經(jīng)營(yíng)狀態(tài)且不能及時(shí)給銀行帶來(lái)預(yù)期收益，或是回本難的銀行資產(chǎn)。這些不良資產(chǎn)，影響了銀行的正常盈利，銀行的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)累積到一定水平，可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)降低預(yù)期，最終造成失去信心，造成整體的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，出現(xiàn)難以挽回的損失，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)蕭條。當(dāng)前，不良資產(chǎn)的具體內(nèi)容依然在持續(xù)發(fā)展。銀行資產(chǎn)主要是貸款，金融業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中也伴隨著中間業(yè)務(wù)和衍生業(yè)務(wù)，發(fā)展的過(guò)程中，也不能僅僅是關(guān)注不良貸款，還需要緊跟銀行發(fā)展的步伐，也需要關(guān)注其他業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)其他不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。中國(guó)銀行業(yè)不良資產(chǎn)有普遍性、數(shù)額龐大的特點(diǎn)，不良貸款比重也比較高，債權(quán)結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜;這一現(xiàn)狀的成因也十分復(fù)雜，多種因素共同作用，造成這一現(xiàn)狀。不僅有歷史和體制等因素，也有經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素以及法律政策變化，均會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響。

證券公司也有不良資產(chǎn)，其不良資產(chǎn)主要可以分成兩類(lèi)：首先是不良產(chǎn)權(quán)，指的是證券公司早期運(yùn)行過(guò)程中，因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)不明確，在進(jìn)行非證券類(lèi)的盲目投資后形成不良資產(chǎn);其次是不良債權(quán)，證券公司對(duì)外借款，到期沒(méi)有全部收回。證券公司的性質(zhì)屬于金融中介機(jī)構(gòu)，發(fā)展過(guò)程中，證券公司為企業(yè)進(jìn)行融資，提供貸款的現(xiàn)狀也普遍存在，其主要目的是為了爭(zhēng)取投資銀行項(xiàng)目。研究過(guò)程中，各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)作為調(diào)查的對(duì)象，不良資產(chǎn)主要指的是不良貸款，因此除了銀行，其他行業(yè)的不良貸款，均可以作為樣本都，需要適當(dāng)擴(kuò)大銀行的比重，保證不良貸款的顯著性。綜上所述，不良貸款時(shí)所占比重和金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是成正比的。

（四）負(fù)債水平

傳統(tǒng)的工商企業(yè)負(fù)債水平在50%-70%，是處于一個(gè)正常范圍內(nèi)的，由于金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的特性，可能負(fù)債率更高。負(fù)債率過(guò)高，那么就會(huì)影響金融行業(yè)的杠桿風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家隱性信用擔(dān)保是金融機(jī)構(gòu)的一大特性，能夠保證金融企業(yè)的負(fù)債率。負(fù)債的數(shù)量還有結(jié)構(gòu)都需要滿足企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的各項(xiàng)需求，要承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)成本以及代理成本壓力。貨幣政策寬松，也能夠獲得較高收益。媒介資金供需具有比較獨(dú)特的社會(huì)職能，巨額金融性資產(chǎn)負(fù)債組成的特殊資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，也能夠使得財(cái)務(wù)杠桿在面對(duì)利率、匯率的時(shí)候，變得更為敏感，負(fù)債所造成的資金成本壓力也更加明顯。相關(guān)監(jiān)管部門(mén)也應(yīng)該重視這一問(wèn)題，做好金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的安全性和風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，運(yùn)用充足的資本率指標(biāo)，更好的控制金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)清償度，避免出現(xiàn)金融危機(jī)。金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債率和金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性聯(lián)系密切，因此單個(gè)金融機(jī)構(gòu)負(fù)債水平高，可能由類(lèi)似流動(dòng)性的傳導(dǎo)機(jī)制造成系統(tǒng)性影響負(fù)債水平。所以，金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債水平越高，金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越大。

（五）保險(xiǎn)公司方面

基于此，也需要充分的發(fā)揮保險(xiǎn)工作的作用，保險(xiǎn)公司同金融風(fēng)險(xiǎn)管理以及金融審計(jì)之間有著密切的聯(lián)系。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，金融審計(jì)以及金融管理也是需要在金融風(fēng)險(xiǎn)還有收益之間尋找一種平衡，從戰(zhàn)略的角度去做好風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前，保險(xiǎn)公司也不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架，依靠政策和監(jiān)管層以及風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)等，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策還有戰(zhàn)略，并且保證這些戰(zhàn)略能夠得到有效的實(shí)施。金融審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)的管理也涉及眾多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)還有技能，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)還需要掌握一定的信息操作能力以及其他專(zhuān)業(yè)技能，繼而建立起良好的內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司也會(huì)針對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)設(shè)定限額，控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況，也能夠運(yùn)用各種方式，量化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司也能夠采取一些措施及控制利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等等。就整個(gè)金融市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)要做的是去學(xué)會(huì)控制風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及風(fēng)險(xiǎn)分析。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，影響金融審計(jì)中系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的。新時(shí)期，我們要進(jìn)一步明確這些影響因素，重視這些影響因素可能產(chǎn)生的不利影響，進(jìn)一步強(qiáng)化金融審計(jì)工作，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、預(yù)警，促進(jìn)我國(guó)金融系統(tǒng)的穩(wěn)定安全，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

鐘一鳴，中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司浙江分公司。