喬玲 張猛

摘要：說到“內(nèi)控”這個詞很熟悉也很陌生。熟悉是，媒體上各種文章報道，企業(yè)中各種交流溝通，都可以聽到“內(nèi)控”這個熱門的詞語;陌生是，“內(nèi)控”控什么，怎么控，與企業(yè)發(fā)展和個人工作有什么直接的關(guān)系，可能又一下子說不清楚。自二十一世紀初，企業(yè)引入內(nèi)控管理，各企業(yè)就開始了對本企業(yè)《內(nèi)控手冊》的編寫。隨著企業(yè)的發(fā)展，市場競爭的加劇，資金內(nèi)外部環(huán)境的變化，大家越來越重視“內(nèi)控”。通過幾年來對“內(nèi)控”的執(zhí)行、實踐與改進，現(xiàn)從個人角度談一下自己對“內(nèi)控”的理解和體會。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控;內(nèi)控體系;風險;防控

一、簡要理解和認識

（一）控所做

首先對內(nèi)控進行整體的理解，“內(nèi)控”是企業(yè)內(nèi)部控制的簡稱，企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位承擔了企業(yè)日常工作生產(chǎn)的全過程，所以內(nèi)部控制是一個體系，就是我們所做的工作，我們的工作流程，就是對我們工作事項的分解，尋找、分析和判斷需要管控的風險點。

內(nèi)控體系的基礎(chǔ)就是崗位流程，有時甚至就是崗位職責，就是我們的日常工作，我們能做到的崗位要求。在崗位流程的基礎(chǔ)上，查找可能出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)，并加以控制，減少風險的發(fā)生。

（二）防風險

企業(yè)經(jīng)營過程中，一定存在經(jīng)營風險，“內(nèi)控”控什么，就是控制這些風險，減少風險的發(fā)生概率，把風險控制在企業(yè)可以控制和承受的范圍內(nèi)，使企業(yè)良性的正常發(fā)展。

企業(yè)經(jīng)營風險可能存在于企業(yè)外部，如：行業(yè)發(fā)展前景、金融資金安全、法律法規(guī)合規(guī)等等;企業(yè)經(jīng)營風險也存在于企業(yè)內(nèi)部，如：技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新程度、產(chǎn)品生產(chǎn)過程安全、物資采購過程規(guī)范、銷售合同執(zhí)行風險等等。

企業(yè)無論是控制內(nèi)部風險還是外部風險，都是需要通過企業(yè)自身來完善，通過企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位來控制風險，就是解決“內(nèi)控”要控制什么的問題，企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位逐一排查風險點，建立《內(nèi)控手冊》是“內(nèi)控”工作的第一步。

（三）嚴規(guī)范

知道“內(nèi)控”要控制什么，并查找出控制點，只是長征路上的起點。編制好《內(nèi)控手冊》只是有了框架，如何在《內(nèi)控手冊》的指導下做好每一項內(nèi)容的要求，怎樣從執(zhí)行層面做好控制，我認為才是“內(nèi)控”的重點。

想做好這一點，“人”這一要素很關(guān)鍵，一方面就崗位而言，嚴格按崗位職責按《內(nèi)控手冊》要求工作是基礎(chǔ);一方面就個人而言，有責任感，有規(guī)范意識，有分析問題的努力，是干好工作，搞好“內(nèi)控”，管好風險的關(guān)鍵。

說的執(zhí)行層面，我不得不提一下“可執(zhí)行文件”，《內(nèi)控手冊》僅僅是框架，到執(zhí)行層面需要分解成崗位人員可執(zhí)行、可操作人文件，讓崗位人員看得懂，能理解，從而規(guī)范工作行為，才能執(zhí)行好內(nèi)控。企業(yè)可能由于各種原因，到這一層的文件，需要大量時間和耐心進行梳理，往往也是“內(nèi)控”難點。

（四）提效率

“內(nèi)控”，通過編制和建立《內(nèi)控手冊》，嚴格規(guī)范執(zhí)行，目的一方面是降低經(jīng)營風險，我認為還有一方面就是通過提高執(zhí)行效果從而提高工作效率。工作規(guī)范性強了，效率就降低;提高工作效率，就做不到規(guī)范，這是一部分人的想法。日常工作中常?？梢月牭健疤}卜快了不洗泥”這種話，這種態(tài)度既不會提高工作效率，也不利于規(guī)范工作，更很難想象能把風險控制好。

我認為規(guī)范和效率并不沖突，恰恰相反，當規(guī)范性提高了，各項工作在“內(nèi)控”這個軌道上行駛了，崗位工作效率就會提高，企業(yè)就會高效安全的運行。

（五）待完善

當前經(jīng)營活動外部市場風云變換，企業(yè)內(nèi)部要保持良好的發(fā)展狀態(tài)，需要不斷面對新的內(nèi)外部挑戰(zhàn)和風險。“內(nèi)控”也需要循序漸進的完善其內(nèi)容，通過不斷完善內(nèi)部管理，不斷提高企業(yè)控風險的能力，最終達到企業(yè)自身良性發(fā)展目的。

我相信通過“內(nèi)控”管理，通過規(guī)范執(zhí)行“內(nèi)控”要求，在提高員工“內(nèi)控”管理意識的同時，增強責任意識，規(guī)范工作流程，可以促進企業(yè)的全面健康發(fā)展。

二、銷售業(yè)務(wù)“內(nèi)控”管理

資金安全關(guān)系企業(yè)經(jīng)營命脈，涉及的部門、崗位是“內(nèi)控”的重點，銷售是企業(yè)的龍頭，是企業(yè)資金的來源，下面就銷售業(yè)務(wù)“內(nèi)控”管理進行理解分析和簡要闡述。

（一）銷售業(yè)務(wù)的風險

1.銷售活動不遵守國家法律、法規(guī)和企業(yè)管理規(guī)定，可能造成經(jīng)濟和法律風險。

2.銷售計劃制定未經(jīng)充分論證，可能造成決策不當、資源浪費的風險。

3.銷售合同的簽訂未經(jīng)授權(quán)，條款不謹慎，不按權(quán)限審批，可能造成企業(yè)經(jīng)營風險。

4.銷售合同的執(zhí)行控制不力，可能造成企業(yè)經(jīng)營風險。

5.因應(yīng)收貨款管理不善，可能造成企業(yè)支持損失。

（二）銷售業(yè)務(wù)風險的防控

由于我個人的部門及崗位工作重點原因，在此著重從合同評審階段、合同執(zhí)行階段和貨款回收階段三個方面分析，當然簽訂合同之前的銷售戰(zhàn)略規(guī)劃及銷售信息收集同樣重要，但在此不做過多研究。

1.合同評審階段

對于賒銷合同來說，合同執(zhí)行前的評審階段非常重要。合同評審可以防范企業(yè)外部和內(nèi)部的大部分風險，可以將風險抵御在合同執(zhí)行前，并且可以保證企業(yè)最大限度地利好。

外部風險防控，隨著資金環(huán)境的日益變化，近幾年對甲方信譽度的控制越來越被重視，優(yōu)化賒銷合同的收款條款，使企業(yè)資金快速回收是防控的重點，必要時法務(wù)人員可以參與合同的評審，從而減少賒銷合同風險。

內(nèi)部風險防控，企業(yè)的技術(shù)應(yīng)用能力、生產(chǎn)能力及客戶服務(wù)能力，可否達到合同規(guī)定要求，在合同評審時就提出防范措施，以減少合同執(zhí)行后的風險。

2.合同執(zhí)行階段

合同執(zhí)行階段的重點，在于按合同條款的要求履行合同，甲乙雙方按各自的權(quán)利義務(wù)執(zhí)行合同。這一階段往往是企業(yè)綜合實力的體現(xiàn)，各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位，環(huán)環(huán)相扣，也是企業(yè)“內(nèi)控”執(zhí)行力的體現(xiàn)。

3.貨款回收階段

貨款回收階段是合同執(zhí)行過程的一部分，是執(zhí)行過程的最終目的。

外部風險防控，因項目執(zhí)行延期，或甲方資金緊張延期付款，拖延了貨款的回收，訴訟時效的連續(xù)性尤為重要。

內(nèi)部風險防控，未按合同要求提供產(chǎn)品和服務(wù)，未能滿足客戶合同要求，拖延了貨款的回收，一方面查找原因，完善工作流程，完善“內(nèi)控”管理體系;另一方面加大獎罰力度，提高員工責任心。

（三）應(yīng)收貨款的思考

通過本次對“內(nèi)控”管理體系的全面學習、思考和重新認識，我也在想一個問題，我們的“內(nèi)控”管理體系是全面的，控制點的設(shè)立是科學有效的，為什么還存在應(yīng)收貨款難回收的問題。

思考與分析：

1.加強新簽訂賒銷合同的貨款回收管理，這一部門的管理，可以說是企業(yè)內(nèi)部工作的管理。

（1）賒銷售合同條款的設(shè)計。

（2）銷售合同主體是銷售部門，但不是銷售一個部門可以解決的問題，需要各部門的積極配合，需要技術(shù)、生產(chǎn)、客服相關(guān)部門重視合同的執(zhí)行，按合同規(guī)定時間及內(nèi)容完成工作。

（3）加強重點崗位“內(nèi)控”的培訓，強化和提高崗位“內(nèi)控”管理意識，增強責任心。真正按“內(nèi)控”管理要求，規(guī)范工作行為。如：合同評審崗位、生產(chǎn)調(diào)度崗位、客服調(diào)度崗位。

（4）通過“信息化”軟件使用，實現(xiàn)“內(nèi)控”的信息化、程序化管理，共享合同執(zhí)行信息，及時了解合同執(zhí)行進度。

賒銷合同的源頭控制，嚴格按“內(nèi)控”流程控制點執(zhí)行，包括：合同條款設(shè)計，生產(chǎn)、發(fā)貨、安裝環(huán)節(jié)的控制，是減少應(yīng)收貨款的關(guān)鍵和重點。

2.加強往年合同的貨款回收管理，這一部門的管理，可以說是企業(yè)外部工作的管理。

（1）專人負責應(yīng)收貨款的管理，加快應(yīng)收貨款回收過程中的控制、監(jiān)督，及時辦理對賬、詢證等工作，督促銷售部門貨款回款。

（2）通過法律手段維護權(quán)益，對惡意拖欠不執(zhí)行貨款支持的企業(yè)，通過法律途徑主張權(quán)益，控制風險。

賒銷合同的執(zhí)行過程控制，嚴格近“內(nèi)控”要求相關(guān)制度執(zhí)行，如《應(yīng)收貨款管理辦法》，減少回款風險，是減少應(yīng)收貨款的根本和難點。

總之，加強合同執(zhí)行力度，建立防風險應(yīng)急機制，從銷售崗位到企業(yè)內(nèi)部各管理崗位，推進合同執(zhí)行力度，按“內(nèi)控”管理要求真抓實干，對重大風險點建立應(yīng)急機制，降低重大風險的發(fā)生，減少影響貨款回收的風險。

作者簡介：

喬玲（1979年4月-），女，漢族，山東省濟南市，大學本科，高級經(jīng)濟師，企業(yè)管理，山東山大華特科技股份有限公司;

張猛，山東高速股份有限公司。