企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度的建設(shè)探析

韓滿杰

摘要：財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，與企業(yè)財務(wù)分析能力的強弱、財務(wù)信息的準確性以及財務(wù)風(fēng)險的識別和規(guī)避能力等都存在密切的聯(lián)系，做好企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)，能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對日益激烈的市場競爭，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中存在的風(fēng)險和隱患，是企業(yè)實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。本文從闡述財務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)的原則和內(nèi)容入手，就企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)進行了分析和研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)控制度;建設(shè);內(nèi)容

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的過程中，會遇到各種各樣的問題，影響了上述活動的有序開展和資金使用效益，想要對這些問題進行及時解決，完善的管理機制和內(nèi)控制度不可或缺。內(nèi)控制度能夠幫助企業(yè)對自身的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進行規(guī)范和約束，對各部門在經(jīng)營活動中發(fā)揮的作用進行界定，在保障會計信息質(zhì)量、完善公司治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著積極作用，應(yīng)該得到企業(yè)的重視。

一、企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)的原則

在對財務(wù)管理和內(nèi)控制度進行建設(shè)的過程中，企業(yè)不僅需要充分考慮自身的實際情況，也需要堅持如下基本原則：一是彼此牽制。在開展每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動時，一般都需要經(jīng)過彼此具有牽制關(guān)系的兩個乃至以上控制環(huán)節(jié)才能完成，而從橫向關(guān)系層面分析，最少需要由兩個相互獨立的部門或者人員進行業(yè)務(wù)辦理，實現(xiàn)彼此監(jiān)督：從縱向關(guān)系層面分析，需要經(jīng)過兩個及以上相互之間不存在隸屬關(guān)系的崗位或者環(huán)節(jié)，在上級監(jiān)督下級的同時，下級也可以對上級形成牽制，對于一些不兼容的職務(wù)，如授權(quán)、記錄、執(zhí)行等，應(yīng)該做到彼此分離;二是協(xié)調(diào)配合。企業(yè)內(nèi)部各部門和工作人員應(yīng)該做好彼此之間的協(xié)調(diào)與配合工作，推動不同業(yè)務(wù)流程的緊密銜接，以此來保證經(jīng)營管理活動的連續(xù)性和有效性，可以將這個原則看做是彼此牽制原則的一種補充和深化，能夠在實現(xiàn)相互牽制的同時，做到相互協(xié)調(diào)，兼顧質(zhì)量和效率;三是程序定位。市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在建設(shè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度的過程中，應(yīng)該嚴格按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進行劃分，形成具體的工作崗位，按照崗位性質(zhì)賦予對應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，明確相應(yīng)的檢查標準，以此來實現(xiàn)權(quán)責(zé)利的高度統(tǒng)一，并配合相應(yīng)的獎懲制度來強化工作人員的責(zé)任意識，促進工作效率的提高;四是成本效益。在實施內(nèi)部控制的過程中，必須確保產(chǎn)生的成本不能超過帶來的收益，如果條件允許，應(yīng)該盡可能以最小的成本獲取最大的收益;五是層次效益。企業(yè)應(yīng)該對自身內(nèi)部控制層次和工作效率之間的關(guān)系進行準確把握，避免通過增加內(nèi)控層次來提升內(nèi)控效果而影響工作效率的現(xiàn)象，應(yīng)該關(guān)注高效性和有用性，對內(nèi)控層次進行合理設(shè)置，明確每一個層次的職責(zé)權(quán)限，對其責(zé)任意識進行強化，以此來提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

二、企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)容

（一）優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制制度的建設(shè)和運行需要以良好的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)為依托，現(xiàn)代企業(yè)基本都實現(xiàn)了經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，必須對股東會、董事會、監(jiān)事會乃至經(jīng)理層的職責(zé)進行明確，并為各方職責(zé)的有效履行提供良好保障。董事會主要維護出資人的權(quán)益，需要對股東大會負責(zé)，以完成企業(yè)的重大經(jīng)營活動以及發(fā)展目標為對象，進行決策的制定;監(jiān)事會需要同時對董事會、企業(yè)財務(wù)狀況以及經(jīng)營狀況等進行監(jiān)督，確保各項工作的有序展開。同時，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計部門、稽查部門等，層級和職能上對董事會負責(zé)，業(yè)務(wù)上則應(yīng)該接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，執(zhí)行不兼容職務(wù)分離制度，能夠在很大程度上避免高層管理人員職務(wù)交叉的問題，形成整體協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)的法人治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的順利實施。

（二）做好授權(quán)批準

授權(quán)批準能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展過程的有效控制?，F(xiàn)代企業(yè)制度中，授權(quán)批準一般是由股東會向董事會授權(quán)，然后再進一步授權(quán)給企業(yè)管理層，在這種情況下，企業(yè)中每一個管理人員都是上級管理人員的授權(quán)客體，同時也是下級管理人員的授權(quán)主體。部門或者個人在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的過程中，需要經(jīng)過授權(quán)批準，而授權(quán)批準可以分為兩種不同的形式，包括是一般授權(quán)和特定授權(quán)，要求企業(yè)對兩者的界限以及各目的責(zé)任進行明確，梳理好不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準流程，同時建立完善的檢查制度，為授權(quán)后經(jīng)濟業(yè)務(wù)的質(zhì)量提供保障。借助授權(quán)批準管理的方式，能夠?qū)崿F(xiàn)對于權(quán)利的有效制約，避免貪污腐敗問題的發(fā)生。

（三）關(guān)注資產(chǎn)保護

資產(chǎn)保護主要是針對實物資產(chǎn)的采購、管理、銷售等環(huán)節(jié)，采取定期盤點、賬實核對、記錄保護等方式進行控制，從企業(yè)的角度，在開展經(jīng)營管理活動的過程中，對于一些具備較強變現(xiàn)能力的資產(chǎn)，如貨幣資金、有價證券等，需要對無關(guān)人員的直接接觸進行嚴格限制，由出納員做好貨幣資金的收支管理，設(shè)置專門的負責(zé)人做好重要票據(jù)簽發(fā)管理，實物資產(chǎn)保護則應(yīng)該交給專職倉庫管理人員，特殊存貨更是需要搭配定期清查盤點、賬實核對等措施，保障其安全完整，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失，影響單位效益的問題。

（四）提高職工素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實情況會受到執(zhí)行者的影響，而職工素質(zhì)則是內(nèi)部控制制度是否能夠得到順利執(zhí)行的核心影響因素?；诖耍髽I(yè)應(yīng)該在招聘、使用、培養(yǎng)和獎懲等方面，做好員工素質(zhì)控制：一是招聘環(huán)節(jié)，企業(yè)在進行職工招聘的過程中，應(yīng)該由人事部門和用人部門聯(lián)合，做好應(yīng)聘人員素質(zhì)、能力和水平的測試考察，確保其能夠適應(yīng)當前工作的實際需求;二是分配環(huán)節(jié)，人力資源管理部門應(yīng)該做好人力資源的合理配置，引入優(yōu)勝劣汰的用人機制，調(diào)動職工對于工作的積極性;三是培訓(xùn)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該定期對職工進行培訓(xùn)，促進其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的提高，引導(dǎo)職工掌握最新的技術(shù)和方法，提升工作效果，保證各項工作的順利開展。

（五）強化預(yù)算管理

預(yù)算管理可以看作是確保內(nèi)部控制效果的一種手段，同時發(fā)揮著監(jiān)督的職能，能夠借助預(yù)算的方式對企業(yè)經(jīng)營目標和資源配置方式進行量化，以此來實現(xiàn)內(nèi)部控制的過程。對于企業(yè)而言，預(yù)算管理包含了多個環(huán)節(jié)，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評等，內(nèi)容基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。一般來講，預(yù)算方案制定完成后，需要經(jīng)過相應(yīng)的審批工作，對其中可能存在的問題進行解決，然后分解下達給各部門執(zhí)行，預(yù)算安排資金需要指標限額內(nèi)合理使用，無預(yù)算、超預(yù)算的支出必須得到嚴格管控，一般情況下不得發(fā)生此類現(xiàn)象。

（六）注重審計監(jiān)督

企業(yè)審計控制是指內(nèi)部審計，屬于對會計工作的控制和再監(jiān)督，內(nèi)部審計工作屬于組織內(nèi)部對于各類經(jīng)營活動的獨立評價，能夠就政策的貫徹落實情況進行確認，其本身比較復(fù)雜，通過對會計資料的監(jiān)督審查，能夠保證其真實性和完整性。在新的《會計法》中明確提出，各單位需要在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中，對內(nèi)部審計的方法和流程進行明確，以確保內(nèi)部審計工作的順利實施。

三、結(jié)語

總而言之，面對新的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該及時對自身的觀念和認識進行更新，做好財務(wù)管理和內(nèi)控制度的建設(shè)，以完善的內(nèi)部控制制度為支撐，確保內(nèi)部控制的順利開展，提升財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的實施效果，以此來更好的應(yīng)對日益激烈的市場競爭，推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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